论企业应收账款管理存在的问题及对策

○ 何燕仪

（东莞市邮政局 广东 东莞 523106）

论企业应收账款管理存在的问题及对策

○ 何燕仪

（东莞市邮政局 广东 东莞 523106）

随着企业经营规模的扩大和业务多元化趋势，在企业的财务管理过程中难免会出现资金流转不通的情况。企业之间的往来交易使得各取所需，同时因销售商品或提供服务引起的应收账款也越来越多。这是企业经营发展的需要也是任何企业必然存在的问题，对企业发展的影响关键取决于企业对应收账款的管理效率。本文总结了加强应收账款管理的重要性，简析了当前企业应收账款存在的问题，并提出了加强应收账款管理的措施。

应收账款 财务管理 风险损失

一、加强企业应收账款管理的重要性

市场经济环境下，企业之间的竞争日益激烈，为了扩大市场占有率，保持市场竞争力，很多企业允许赊销手段进行交易，以扩大对购买方的吸引力，于是就产生了应收账款。从目前企业经营现状来看，应收账款的份额呈现逐渐增大的趋势，加强应收账款的管理对企业的生存与发展的意义也日益凸显。

首先，加强应收账款管理可以控制企业的现金流，降低财务危机发生的可能性。企业通过赊销不断扩大销售，带来更多的经济利益的同时，不断上升的应收账款对企业的影响也非同寻常。科学地对应收账款进行管理可以控制企业的现金流入和流出，满足企业正常经营发展对现金流的需求又不对后续规模扩大产生影响。很多企业就是因为对应收账款疏于管理，使得即使在具有良好的盈利状况下，也面临严重的财务危机，有利润、无资金，发展缓慢。

其次，加强应收账款管理可以客观地计量销售收入，体现企业的真正实力。因为我国企业获得的收入是按照权责发生制的原则计量的，企业在增加应收账款的同时，增加了销售收入和营业利润，但这种利润没有实际现金流入的支持，只是一种账面利润。如果能对这些应收账款带来的影响进行客观的评价，并做好充分的管理工作，降低或避免坏账损失的发生，保证应收账款的回收效率，才能使得账面利润更有说服力和可靠性。而会计信息使用者才可以根据财务报表等书面会计材料评价企业的实力，做出正确的发展决策。

此外，加强应收控制管理可以提高企业的市场竞争力，树立良好的市场形象。应收账款最直接的来源是企业之间的赊销往来，是现代企业经营发展中采取的不可避免的市场利益的让步。如果企业能够通过有效的应收账款管理保证赊销业务的顺利实现，又不给企业的经营发展带来负面影响，也有利于调动交易对方的积极性，必定会吸引更多的合作伙伴，形成口碑，树立良好的企业形象，形成一种良性循环，逐步扩大企业的市场份额，增强企业的市场竞争力。

二、我国企业应收账款管理存在的问题

目前，我国很多企业在应收账款的管理都存在很多问题，直接影响到企业的经济效益。

1、我国企业信用管理体系不完善

这主要受限于我国经济体制改革尚不完善，很多维持市场经济发展的后续制度建设需要逐步开展。尤其是与应收账款相关的信用管理体系的建设工作刚刚起步，相关的管理制度与政策指导几乎是空白的，管理机构也局限于银行、证券等金融机构，给企业的自由决策权很小，管理难度相当大。而且企业信用意识也较薄弱，对信用危机的危害性认识不足，很多小企业恶意拖欠账款，不仅给自己的进一步发展带来不良影响，也破坏了整个市场经济秩序，牵制了提供方便的对方企业。

2、未考虑企业经济实力，盲目扩大应收账款规模

很多企业为了在激烈的市场竞争中保证仅有的或扩大已有的市场份额，避免被吞食，采用各种手段扩大销售，除了依靠广告、价格、售后服务等手段外，赊销因为能够迅速地提高企业的账面利润，受到越来越多的企业经营者的欢迎。在很多交易中，未进行应有的客户经营发展能力分析与信用评价，盲目放宽信用条件，降低信用标准，扩大应收账款规模，短期内确实给企业带来巨额的营业利润，但后期的账款追回面临诸多的问题，坏账损失严重，最终造成应收账款有增无减、居高不下，企业经营隐藏了巨大的危机。

3、应收账款缺乏内部控制管理

大多数企业因为风险意识较差，缺乏对应收账款的科学管理，尤其是内部控制制度严重缺失，首先是在应收账款形成初期没有对销售客户的资信进行严格的审查程序，信用评审标准变化大，缺乏连贯性和统一性，很多情况下都是凭业务主管工作经验或个人感情进行赊销决策，责任不明确，出现问题互相推搡，无法追究。其次形成应收账款之后没有对其制定严密的赊销内部控制制度。一般销售人员的赊销权较大，工作的随意性大，而且很多后期的会计处理工作不完善，岗位分离制度未建立，大大提高了企业发生坏账和销售人员舞弊的可能性。而且由于没有有效的奖惩制度，业务人员的业绩优劣和相应的奖罚与应收账款回收的好坏与管理效果没有直接联系，在一定程度上抑制了业务人员收款积极性，纵容了其盲目扩大赊销业务的行为。

4、经营者法律保护意识薄弱，应收账款回收不力

有关资料已显示，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家的20%的水平，应收账款已经成为企业发展过程中的必然事物。同时任何一个企业的领导者也都明白违反合同、协议规定，不归还到期债务是负债方的违约违法行为，自身的经济利益理应得到保护。但考虑到诉讼成本效益反差、交易合作关系、社会影响等因素，很多企业对无法收回的应收账款甘愿沦为呆滞账，也不愿催索欠款，更不用说诉诸法律来维护自身的合法权益，久而久之，应收账款回收率极低，只增无减，使得企业背负了过重的不该有的经济负担，进一步的市场扩张的动力必定受到不利影响。更严重的是，有些企业无奈之下，铤而走险，效仿拖欠应付款的办法，致使企业之间的三角债越积越多，资金流动混乱，经营业务与市场扩展形成恶性循环，企业承担的财务风险和经营风险明显加剧。

5、应收账款日常管理不规范，管理方法落后

应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一，从制度制定到机构设置企业都应该合理规划。但很多企业不仅没有建立应有的基本管理制度，对应收账款形成、评估、收回、控制等缺乏明确的政策规定，各项工作缺乏操作性。而且没有设置专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理，日常控制极不规范，管理手段满足于计量与确认，根本没有正确认识交易过程中货物与资金流动的时间性差异，没有进行风险审计与控制措施，也未根据不同的市场业务情况采取不同的收账政策、及时调整信用政策，与现代企业风险管理要求相差甚远。

三、提高企业应收账款管理效率的措施

1、加强宏观调控，完善企业信用管理体系

政府及其相关部门应该尽职尽责，做好宏观调控措施，提高对企业信用管理工作的重视，通过制定法规、规章为我国企业信用管理建立完善的组织结构框架，让企业信用管理工作有章可循，又发挥维护市场秩序的职能，为逐步深入我国的市场体系改革奠定坚实的基础。

2、制定合理的信用政策，控制应收账款合理规模

制定合理的信用政策是对应收账款加强管理的重要内容，信用政策包括的各个方面的合理性直接影响到企业财务状况。主要从以下几个方面进行：第一是确定合适的信用标准。信用标准过于宽松，可能会增加企业销售份额，但同时因为对风险控制的低要求导致企业面临的财务风险增大。相反，如果为了追求经营的稳定性和安全性，而过于谨慎，将信用标准过分提高，会使很多客户被阻挡于该高标准，最终的结果是不利于企业销售，得不偿失。所以需要通过科学的分析研究，确定合适的信用标准。第二是设计合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等。现金折扣的恰当使用，可以实现客户与企业的利益双赢，是现代经济交易中常用的一种交易策略。第三是建立恰当的信用额度，控制应收账款规模。信用额度的规定主要是出于防范坏账损失对企业的破坏程度。而且鉴于市场经济环境瞬息万变的特性，企业应建立完善的信用评价制度体系，结合当前企业面临的具体环境和条件，对信用额度进行必要调整，使企业能够承受意外情况带来的经济利益风险。

3、建立赊销审计制度，加强风险防范

要加强应收账款的管理，从源头上采取有效的控制措施是最有效的。所以企业在销售过程中，不论外界有什么阻力，都应尽可能地按照已有的信用政策控制交易，执行严格的审批制度，并根据岗位分离、互相牵制的原则制定分级管理制度将赊销业务控制在合理限度内，同时建立赊销审计制度，完善赊销业务内部控制，明确每位负责人的岗位职责和业务操作流程，通过严格的人为管理，最大限度地提高应收账款回收率，减少呆账和坏账损失。此外还有必要进行有效的财务风险分析。由财务部门负责对应收账款的回收、账龄等情况进行及时的分析，并形成正确的分析材料交管理层，为管理层做出正确的业务发展决策提供可靠的依据，发挥会计核算与监督作用，体现现代财务管理要求。

4、树立正确的维权意识，建立应收账款催讨机制

随着企业业务规模的扩大，很多企业有必要建立专门的逾期应收账款催讨机制，选派合适的团队负责对应收账款的后期管理，根据不同的应收账款的风险类型采取不同的管理对策，或进行风险转移，将应收账款转化为流动性更强的资产，如票据贴现；或实行“债转股”、资产置换等方式，将企业承担的财务风险损失降到最低。此外还应该注重提高专门负责该部分管理工作的员工的专业素质和管理技能，通过企业之间的管理经验交流、在职培训等方式，鼓励其从企业实际情况出发，积极寻找债务重组、出售债权和资产证券化的可能，借助先进的管理手段，满足企业经营所需要的现金流的需求，保证企业发展速度。

5、规范应收账款管理基础工作，采用先进的管理手段

管理工作的有效性最根本的保障还是基础工作要规范，应收账款的管理尤其如此。只有在经营过程中，始终坚持谨慎性的原则和态度，从应收账款的形成到后期的管理控制、最终的实现过程都建立有严格的管理程序，一切按规定执行，就能避免很多不必要的损失。但同时，还需要灵活地根据市场需求对管理制度进行调整和优化，引进科学的管理方法，比如建立应收账款坏账准备金制度，首先充分估计可能发生的坏账损失及其对企业利润造成的影响，然后按期提取坏账准备，给企业发展以充足的调整空间和面对风险的主动性。

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[3]管民：浅析企业应收账款生产的动因及加强管理措施[J].安徽农学通报，2011（17）.

[4]孙湄：公司应收账款内部控制[J].会计之友，2009（15）.