公路资金管理的现状及改进

○穆亚琴

（青海省收费公路管理处 青海 西宁 810008）

公路建设是一个国家的基础，随着我国交通基础建设的全面推进，近些年，公路建设得到了极大的发展。由于公路行业具有投资额大、投资回收期长、收益高等特点，属于资金密集型行业，因此，资金管理是公路行业的核心内容之一，在公路筹备、实施、竣工及投入使用的整个过程中均起着重要作用。从财务的角度，完善公路建设过程中资金的筹集和利用对促进我国的公路建设具有积极的作用，同时也是当前需要解决的问题之一。

一、公路资金管理概述

资金是一个行业发展的动力，是推动经济建设的必要基础。在市场经济下，资金具有流量大、使用频繁、流动性强、风险高等特点，因此，对资金进行合理有效的管理极为必要。当前，资金管理包括对企业资金来源和使用进行计划、控制、监督、考核等工作，可分为固定资金管理、专项资金管理和流动资金管理，而公路资金管理也不例外。以公路建设的时间次序来看，涉及到的资金管理流程主要如下：首先是建设的前期阶段，主要工作是根据政府相关规划，对建设进行立项和论证其可行性，这个时期的资金管理较为简单，重点要控制好前期委托管理合同，并加大对资金筹集的管理和控制，与此同时要建立相应的审计体系，确保资金安全。其次是建设阶段，这是资金管理的重要时期，须做好如下工作：一是严格控制建设方的管理费用；二是做好征地拆迁的资金控制；三是把好原材料采购关；四是坚持按施工进度来组织资金。最后是工程决算阶段，这一时期要关注以下问题：一是按审计制度对账目、物资材料和债务进行完整的清理；二是加强环境保护、文物等工作的资金结算；三是根据合同结转工程成本，以及及时理清各种合同保证金等。

二、公路资金管理的现状及问题

1、融资结构不合理

目前，公路建设资金来源有银行贷款、国家投资、外部融资、地方自筹等，其中，大部分的资金来源于银行贷款。虽然银行贷款的融资成本相对较低，是公路建设中较好的选择，但过分的依赖于一种融资方式，导致融资渠道过于单一将产生极大的风险，也会造成公路工程较大的还款压力。公路作为国家所控制的基础建设之一，近些年，我国出台了诸多政策措施引导投资体制的逐渐改变，公路建设的融资也正朝多元化发展。但由于政府引导刚刚起步，加上陈旧的公路建设市场化机制没有得到有效的改善，使得民间参与公路建设的投资受到许多限制，银行作为公路建设主要的投资商还将持续相当长的一段时间。

2、预算管理制度不健全

在公路建设中，对预算管理的认识不清晰，重视程度不足，使得预算存在诸多漏洞。第一，虽然公路建设单位有预算制度，但大多没有形成统一有效的预算体系，预算的编制程序不完善，导致每个行业的预算不能有机融合起来，使得预算与实际造价不实的现象时有发生；第二，预算过程存在随意性，没有严格的按照预算制度进行操作，例如对工程变更管理不到位，没有仔细核实工程变更的数量，导致预算失实，此外还过度的追求利润指标，存在随意更改的现象，使预算缺少严肃性；第三，预算的监管力度不足，缺乏时效性，对实时监控程序的执行力度明显较弱，存在资金支出和预算控制脱节的状况，监管部门没有对预算进行到位的考核，事后的审计监督都流于形式，导致预算外支出频频偏高。

3、资金使用效率低

公路建设资金的流动环节比较多，资金流量较大，流通较频繁，且各个环节管理人员对资金的控制存在差异，因此，现阶段在公路建设中，资金使用效率低是普遍存在的问题之一，主要有以下几个方面。第一，存在资金沉淀现象，由于公路建设涉及的部门、单位较多，而施工企业的各级单位均由自主开户的权利，因此，开多个银行户头成为普遍现象，使资金沉淀状况严重；第二，相关部门的配合度较低，资金互通性较差，在公路建设过程中，各级子单位之间的资金调剂程序繁多、状况频出，使得部分单位资金大量闲置沉淀，而个别单位急需资金却无力筹集的现象时有发生，这在侧面增加了资金的使用成本；第三，投资存在随意性，公路建设中部分子单位存在利用资金上小项目的现象，虽然在短期可以取得一定的经济利益，但并非顾全大局之举，同时，许多公路建设单位在资金充裕时不知如何规划使用，在资金短缺时，手足无措，没有长远的资金管理意识，降低全局资金的利用率。

4、资金使用存在盲目和违规现象

公路建设过程中各个环节涉及的财务人员素质参差不齐，资金的流通较为复杂，产生了一些资金使用的盲目性和违规现象，主要有以下几个方面：一是公路建设资金中日常管理费用的开支具有随意性，有部分人无视规章制度，不按计划使用管理费，随意安排资金的开支，甚至于公款消费，使管理费用严重超过原来的预算；二是存在挪用公路建设资金的现象，项目单位支付的工程款或拆迁款等，本应用在公路建设上，但由于自身资金的不足，资金被挪用于其他用途，如办公费、福利开支或投资其他项目等，使公路建设项目不能顺利开展；三是建设单位擅自更改建设规模，部分地方政府及个别单位为建造形象工程，随意提高设计文件中的建设标准和规模，导致资金流动无法控制在预算内。

5、资金风险意识淡薄

虽然有许多相关的规章制度严格规定了公路建设中资金的使用和管理方法，但财务制度尚不健全，账户管理混乱的状况依然存在，管理人员和财务人员对资金管理的重视程度不够，风险意识不高，随意修改规章制度，以个人利益为先状况依然存在。按照个人认为快速便捷或是正确的方式进行操作，忽略其中存在的风险，给公路建设的资金管理带来困难，其主要表现在以下三个方面：一是违规对外担保或连环担保，给公路建设单位带来不必要的经济责任和法律责任，从而导致深陷担保诉讼泥潭，公路建设无法顺利完成；二是财务支付手续不全，如财务人员经手的付款凭证等缺少发货的票据或经办人的签章，资金调拨不按流程和权限办理，造成资金的损失；三是违规使用现金支付工程款，不通过银行转账的方式支付违反了银行结算的相关规定，既给财务人员私吞钱款的机会，也为日后的纠纷处理带去极大的麻烦。

三、如何改进公路资金管理

1、完善融资结构

当前，公路建设依然是由国家所掌控的基础建设之一，过度依赖银行贷款的融资方式将受到国家基建压缩、信贷规模的影响，对公路建设而言，无疑承担了较高的风险，因此，改善融资结构，建立多层次的融资渠道是改善公路资金管理的重要手段之一。一方面，要放宽民间资本投资公路建设的限制，充分利用社会上各个渠道的闲散资金，积极拓展融资方式，推进融资向多元化的方向发展，如加强与外商合作、合资、独资，利用BOT等筹资方式，同时，鼓励中介机构参与融资过程，利用金融机构中完善的财务制度指导公路建设融资结构的健康发展；另一方面，政府提供相关的鼓励及优惠政策，给投资主体一定的权利，同时明确各方在公路建设投资中的职责，调动各方的积极性，平衡利益安排，推进市场化的发展。

2、完善内部控制制度

内部控制制度是指单位为了确保资产的完整安全、保证业务活动的有序进行、防止舞弊欺诈行为而制定的一系列具有控制职能的方法和措施。建立健全的内部控制制度是解决公路资金管理中违规性和盲目性的必要手段之一。一要明晰各自的职权分工，明确管理责任，杜绝因管理漏洞而出现某一项目缺少监管或多个部门争相管理的状况，从而防止资金的流失和肆意挪用等，使各项资金的使用有据可循；二要完善内部牵制制度，公路部门中得主管领导、下级单位领导、施工管理人员、财务人员等需相互牵制，形成部门与部门之间相互制约、相互监督、相互促进的管理模式；三要加强审计监督、检查，将内部审核和外部审核结合起来，不定期的检查和监督建设资金，实行对资金使用的跟踪审计，确保及时发现问题。公路建设经数十年的发展，各个公路部门状况存在差异，应当根据自身的实际情况，建立完善的内部控制制度，改善资金使用缺少监督的状况，防止资金被截用及流失。

3、完善会计审计工作

公路是一个特殊的行业，所涉及的项目众多，因此，在公路资金管理中，既需要完善的财会制度，也需要公路财务人员在会计处理上严格把关。一方面，要重视制度的建立，对项目进行细分化的规范和管理，如在工程初期对项目分块（拆迁、征地、房建、绿化、机电工程等），对每一项的财会工作进行规范，使后续有章可循，从根源上杜绝预算失实；另一方面，财会人员要不断学习提高自身的职业技能及素养，严格按照相关的规章制度和操作规范，做好公路财物的收发、领用和清查等工作，认真处理相关的账目、凭证的填制、监督及审核，为公路资金的使用情况提供有效的凭证，监督资金的流通，减少不必要开支带来的浪费，防止资金流失。

4、提高工作人员的素质水平

公路建设是一个庞大的工程，其涉及诸多的环节及人员，因此，公路建设中工作人员，尤其是财务人员的素质水平在很大程度上影响了公路资金的管理，对在岗人员进行培训、提升员工素质显得极为重要。首先，要加强对在职人员职业道德的教育，通过大力宣传相关的法规政策，使每一个在职员工及领导者明确自己的责任和权力，切实履行自己的职责，不越权工作，避免发生因个人利益而私自处理资金的状况。其次，加强对在职员工专业技能的培训，完善上岗前的考核体系，定期为员工开展专项的指导，保证每一个在职员工具备相应的专业知识及工作能力，避免因工作人员缺失专业技能而妨碍公路资金管理的现象，如明确采用银行转账结算工程款，杜绝现金支付现象，向财务人员明确各项规章制度，提升其金融风险意识。

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