工业科研经费财务管理初探

贵州省广播电视信息网络股份有限公司 居 丽

工业在国家经济发展中占有重要地位，对于国民经济发展的速度、规模和水平起着决定性作用，在国民经济发展中起主导性作用。工业科学研究和开发在工业发展中发挥了基础性和关键性的作用。政府一直对工业发展十分重视，对工业科研资金的投入更是逐年递增。对工业科研经费的实行有效地财务管理能够让有限的科研经费发挥最大的作用，促进工业的科学研究平稳高速地进行。

一、工业科研经费财务管理存在的问题

（一）科研经费财务管理不规范 管理制度不能与现行的财政制度实现同步。工业科研单位执行的专项科研经费管理办法大都是前几年颁布施行的，近年来财政制度和科技体制的不断进行改革，工业科研单位逐步实行了部门预算、政府采购等一系列措施，进一步强化预算管理，强化和细化支出项目。目前大部分工业科研单位执行的会计制度是《科学事业单位会计制度》，这一制度于1998年1月1日起开始实行，已经不能适应现行的财政制度改革和科技体制改革的需要。财务管理办法多样却缺乏统一性，加大了执行的难度。如在支出这一项目上，有的项目预算统一，有的项目预算不统一，加上科研经费支出有它的随意性，这些都使执行难度变大。同时财务管理的监督机制也不算完备，缺乏及时有效地监督，这是我国科研机构普遍都存在的问题，这造成了科研经费的浪费。由于财务人员一般不参加科研项目的具体管理工作，即使所列支出项目中与实际情况有所出入，财务人员也无法采取有效的监督，造成科研经费的浪费。

（二）准确的成本核算很难进行 科研经费要进行申报预算，在申报预算时要遵循“预算应与项目任务与目标相关”、“预算应符合有关的政策法规”、“预算应经济合理，在不影响项目任务的前提下，提高资金的使用效率”。但是有些项目在预算申请时，夸大了预算，本意是保证科研项目的稳定进行，但实际操作中由于预算的增加，科研人员可能会随意支出，造成浪费，这也导致项目预算不能规范准确进行。有些项目支出时不按预算进行，随意扩大支出范围，又缺乏必要的制约手段，造成科研经费使用混乱。

工业科研单位项目成本核算的意识不强，科研人员在争取科研经费时可能会花费不少精力，往往坚持这笔资金的支配权。另外，在经费下发时亦存在不少问题，这些都使得成本核算不够规范准确。成本核算的不规范直接导致财务部门不能准确核算各科研项目的实际支出成本。在科研经费管理方式上还存在一些漏洞，使一些人用虚假票据套取现金，甚至有的人将个人及家庭生活花费列入科研支出中，在无形中增加了科研经费的支出成本，造成科研成本核算的不准确。

（三）横向科研经费的财务管理落后 近年来，随着工业发展，横向科研经费不断增加。横向科研经费的定义是：承接企事业单位的科技协作、转让科技成果、科技咨询及其他涉及技术服务的项目，由企事业单位拨给的专项经费或合同经费等。随着社会经济的发展，越来越多工业产品具有了很高的经济效益，这使得工业科研中横向研究经费增加了许多，这种现象利弊并存，如果有效管理，能够发挥横向科研经费的作用，在减轻国家经济负担的同时可以有效推动工业科研发展。但是目前由于横向科研经费管理不够完善，缺乏相关的政策依据，造成国家财产的浪费。工业科研经费的外部循环，也造成了科研资金和资产的严重流失。比如，有的科研人员接受本单位以外的科研项目，项目所用的资金不录入本单位的账目，却利用本单位的资源进行该项目的研究，造成单位资产无形的流失。

（四）缺乏科研经费的财务监督管理 在科研单位有些时候是外行领导内行，单位领导认为只要是与科研活动有关的支出都属于合理支出，一切为科研项目的顺利进行让路，这些使得经费支出环境较为宽松。但是单位的审计工作相对滞后，对于财务支出事前事后的审查不够规范、严格，许多不合理的支出被批准，许多支出的资金不合理也不能及时查出，造成科研经费的流失。在报销经费时也存在违规现象，报销发票中所列的项目与实际支出情况不同，但是财务管理部门对此却缺乏有效监督。

二、工业科研经费财务管理问题成因分析

（一）科研经费重视不够，制度不完善 大部分科研机构，在职称评定、年度考核中并不重视科研经费使用管理和绩效评价制度的建立，很难提高科研人员科研经费使用效益的意识。同时，即便某些科研单位建立了内部的科研经费管理制度，也是把重点放在国家投入的资金上，对于企业等社会上的资金投入不重视。对于横向科研资金，国家没有的明确的管理办法，委托单位也没有明确要求，造成工业科研单位对横向科研资金的管理存在了不少误区。管理过紧，使横向科研资金的应用失去其应有的活力，发挥不了横向科研经费的作用。管理松散，认为单位无权过问，由课题负责人说了算，使得横向科研经费的支出混乱。

（二）项目管理与经费管理不一致 科研经费的管理和项目管理分别由本单位不同的部门负责。科研人员缺乏相应的财务管理知识，不能与财务人员进行有效的沟通。财务人员也不了解项目的资料信息，财务部门不能对科研经费的使用全过程进行有效的监督和管理。科研管理部门只关注项目争取的相关情况以及管理费用的提取，对于经费的使用状况不加重视，造成项目管理和经费管理脱节，很难提高科研经费的使用效益。

（三）科研经费结算不及时 科研项目结题不结账或财务结账不及时的现象在某些单位时常可以看到。有些科研项目已经结题，但其财务账面上却一直有余额没结清，让课题组人员随意支取，造成科研资金的流失，同时单位财务不能及时结账，结余资金也就不能进行分配，使得许多科研资金不能发挥应有的作用，也给财务人员的会计核算和账目管理带来很多不必要的麻烦。

（四）缺乏相应的科研经费绩效考评机制 科研部门一般只注重对已完成的科研项目的技术和成果的验收，很少对科研资金进行绩效考评。这使得科研人员自身缺乏科研经费的节约意识，财务管理部门的收尾工作也很难进行。

三、工业科研经费财务管理完善对策

（一）工业科研经费财务管理制度的完善 科研经费的管理要实现有法可依、有章可循。执行国家相关政策规定的同时，各工业科研部门根据本单位的实际，制定相应的政策规定，切实加强科研经费的财务管理。使科研人员和财务人员都依照相关的章程办事，实现科研经费的财务管理制度化，科研经费使用规范化。

（二）加大对科研经费预算与核算的重视力度 单位财政部门在科研的项目审批时要加大监督力度，在申请专项经费时要求申报人员编制申报预算表和预算执行情况表，根据实际情况进行审批，宽严适度，使得预算管理得到加强，同时又不会妨碍科研项目的顺利进行。树立成本核算意识。针对工业科研单位本身的特点，核算要做到切实可行，可参考国际上通行的核算方法结合本单位的实际情况，既能够真实的反映科研经费状况又能是科研经费科学合理的利用。这也可以减少科研人员报账的盲目性，使科研经费的使用既能发挥其效用又能减少浪费、流失等现象。同时科研项目结束后要按照规定及时结帐并办好财务结算手续，对于没有正当理由却仍然不结账的项目要实行强制性结账，避免科研经费的无故浪费。做好剩余经费的处理工作，使科研结余经费真正能用到科研发展事业上去，实现科研经费的最大化效益。

（三）加强财务部门与科研管理部门的沟通 只有加强财务部门和科研部门的沟通，使科研管理和经费管理有机结合，才有可能使科研投入少产出高，实现效益的最大化。财务部门要做到熟悉科研部门的运作过程，掌握科研经费的使用情况，做好科研项目相关的预算和结算工作。确保资金到位，为科研工作提供最好的服务，保证科研项目的顺利进行。在项目进行过程中，财务部门要对项目的资金情况进行汇总分析，使科研人员能够了解资金使用状况，以保证科研工作的顺利进行。派遣会计人员在科研管理部门办公，随时跟进解决科研中的财务问题，掌握经费的使用状况，使科研资金发挥最大的效益。

（四）完善工业科研经费的监督机制 只有有效的监督机制，才能保证科研资金的有效利用，防止腐败的滋生，避免浪费，因此财务部门应该完善监督机制。不仅要机制健全，还要从监督力量上保证监督的顺利推进，由财务部门、科研管理部门和单位负责人共同进行财务监督，审批时要严加把关，保证科研经费能够“用到刀刃上”。另外还要建立一个完善的、行之有效的内部审计体系，这一体系要能够真正独立于本单位的行政领导之外，具有了独立性才能充分发挥审计工作的经济监督职能。对于经费预算执行情况、相关部门的项目管理情况进行审计，对于违反法律的情况要交由司法机关进行处理。这样才能更好的完善监督机制。

（五）学习企业先进的财务观念 学习企业财务管理的先进理念，实现科研资金高效合理的利用。第一步就是要科学的预算科研资金的使用，保证科研资金使用实现效益最大化。引进企业的权责发生制原则，确定相关的责任人，保证科研经费的合法使用。注重成本核算，并保证成本核算准确、合理。横向科研经费的管理要符合社会主义市场经济发展的要求。既不能过于严格，使科研人员不愿意积极参与，阻碍科研项目的正常进行，又不能管理过于宽松，使经费支出混乱不堪，科研资金被大量流失。工业科研单位可以在不违反国家法律政策和单位财务管理制度范围内，结合横向科研合同的规定，给予科研人员充分的自主权。在这一方面企业单位的先进管理经验对于工业科研单位的财务管理多有裨益，可多加借鉴。

（六）对科研经费进行绩效考核 运用一定的指标标准，采用严谨科学的方法，对相关的人员完成任务的实绩和所产生的效果进行价值判断，对科研经费的使用效益进行评估，逐步完善科研经费的绩效考核制度。同时将考核结果作为今后申请科研项目经费的重要依据，提高科研人员的积极性，提高经费的使用效率。

［1］仇利娟：《浅议企业集团财务管理模式》，《科学之友》2006年第6期。