以内控财务管理为载体提升经营效率

袁国刚

（武汉铁路局荆门桥工段 总会计师，湖北 荆门 448001）

目前，随着国民经济发展和运量不断增长，加快转换铁路经营机制不断深入，铁路企业经营的外部条件有了进一步的改善，铁路站段管理主体职能不断增强。在这种新形势下，如何构建起内控环境良好、内控要素齐全、全员广泛参与以及全过程闭环管理的内控体系，理顺企业内部的财务机制，调动广大干部职工的积极性和创造性，是目前铁路运输企业财务管理人员面临的重大问题。作为武汉铁路局成本支出大户，在新形势下如何不断提升经营管理水平，强化铁路运输企业内控财务管理成为荆门桥工段值得探讨的重要课题。

1 加强内控财务管理工作的目的和意义

内部控制制度是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而建立的自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，贯穿于经营活动的全部过程，是现代企业管理的重要手段。内部控制的目的是合理地保证企业实现以下目标：1）遵守国家有关法律法规和企业内部规章制度。将遵守法律、法规、规章及制度作为目标的第一项，是由于遵纪守法是企业首要义务和责任，而内部规章制度是约束企业内部成员的行为规范，是企业长期发展的必要条件。2）信息的真实、可靠。以财务信息为主的经济信息是企业内外各方进行决策的依据，因此信息资料的真实、可靠是企业要实现的目标之一。3）资产的安全、完整。资产的安全、完整，是财产受托责任的基本要求，是企业经营管理的前提条件，因此也是企业目标之一。4）经济有效地使用资源。5）提高经营效率和效果。有效使用资源、提高经营效率和效果是企业生存和发展的必要目标。

财务管理内控机制的建立，是一个重大的工程，在方式上要“与时俱进”，在方法上要“推陈出新”。要紧密结合全段生产经营工作，在制度的完善过程中，盯住细节，把握细节，与经营工作同步衔接。

1.1 工程招议标工作在细节中优化

根据国家招标、投标法等有关法律法规及路局新建项目工程招议标管理规定，荆门桥工段制定下发了《荆门桥工段建设工程项目招议标及合同管理办法》，并适时修订，规范了段招议标制度。办法的实行规范了段建设工程项目招议标行为，为合理控制工程造价、保证建设项目工程质量提供了制度保障。同时建立了评标专家库，随机抽取评委会成员，独立自主开展评标工作。委托资质高、信誉好的单位编制标底或参考价，并组织有关人员严格审查。严肃招议标纪律，强化监督见证工作，对开标程序及评标过程实施监管。另外，严格执行路局新建项目工程招议标管理办法，根据路局项目建设进度总体安排及工程招议标管理权限对拟建项目工程及时组织招议标，保证项目建设顺利进行。通过招标引进了武汉凯得惠实业有限公司、四川华蓥建工集团有限责任公司等施工单位参与荆门桥工段项目建设。

1.2 资金分配在过程控制中有效落实

加强工资总额宏观调控，工资分配向一线班组倾斜；实施专业技术人员岗位管理，加大工人技师高级技师评聘力度；调整提高职工岗位工资，并积极组织实施，确保按时到位，调动和保护了职工群众的工作积极性；加大了对民生建设的资金投入，不断改善职工的生产办公和生活环境。目前，全段职工工资收入有了不同程度的增加。全段上下充满激情爱企业、奔事业，工作热情持续高涨。

1.3 监督制约在惩戒力度上加强

研究完善财务、审计、纪检、监察为一体的监督制约机制，加大对发现问题的查处惩戒力度。借鉴国家审计的做法，扩大审计覆盖面，实现科室、一线车间和其他相关经济实体和领域全覆盖，组织审计部门建立与各部门之间的沟通机制，以审计情况联席会的形式，研究审计发现问题，制定防范和整改措施。加强了对重点建设项目、成本预算执行情况和企业的审计工作，有效防止了管理失控。通过严肃财经纪律，完善资金管理和内部控制机制，确保了荆门桥工段资金的安全，将紧张有限的资金用在了安全生产的刀刃上。

2 当前内控管理中存在的主要问题

在严峻的生产经营形势面前，面临着这样那样的问题。这些问题的解决，需要的是一种内控机制的建立。只有针对性地去建立完善机制制度，才能使问题得到解决。

1）管理控制能力略显不足。财务部门要当家，要理财。如果每项工作都能精打细算，就找到了解决问题的钥匙。未来几年中国铁路的发展，关键在节支降耗，一些长时间习以为常的粗放管理行为要改造，要变革，要改善经营管理。从财务角度分析，规模越大，随着可变成本比重的增加可以降低单位资产的平均成本。但是铁路规模太大也可能带来一定的负面效应，主要是：管理幅度加大，决策链条过长，应变能力减慢，管理效率下降，财务控制能力削弱等问题。

2）管理主体职能不断弱化。长期以来，由于管理体制上的部门分工，对财务管理主体认识存在偏差，使一些部门或单位对财务管理的内涵产生片面理解，认为财务管理就是财务管理部门的事，财务管理的中心工作就是增收节支，工作重点在于制定和执行财务收支计划、控制费用额度、正确核算利息收支、定期汇审财务会计报表等。日常财务管理工作局限在会计核算、指标控制、财务反映和应付检查等事务性工作上，并没有真正参与到经营管理决策中去，财务管理部门的管理职能未能有效突出。

3）管理手段缺乏科学支撑。一是财务管理粗放，各职能部门管理重点与总体经营目标不协调，业务部门财务管理职责不明确，相应的责任中心地位没有建立起来。二是激励约束机制还不健全，特别是在财务资源分配使用上方式简单化，带有浓厚的平均主义色彩。三是会计分析方法落后，没有形成科学完整的财务预测分析系统和相对稳定成熟的分析反馈制度。

3 加强内控财务管理工作的措施

加强内控财务管理的载体支撑是行之有效的工作方法。在内控机制的打造过程中，荆门桥工段面对异常严峻的经营形势，把抓好三个体系的建设作为内控机制的有效方式，在如何更好更快提升站段效益，提升站段经营管理水平上想办法。在大幅提高运力，不断增加收入的前提下，通过建立内控财务管理系统，加强调控和收入管理等工作，使经营管理水平不断提升，取得了较好的效果。

3.1 进一步完善收入管理，融入生产经营工作体系

在段及车间层面建立收支绩效评价机制，不断强化收入管理统筹作用，优化收入挂钩指标体系，提高了运输收入管理水平，在促进运输收入上总量的同时，最大限度地实现运输营业收入的增收。坚持“理念先行”，营造学习氛围，努力提升所辖科室、部门人员的业务素质，使段的生产经营工作在各种困难面前，灵活应对，取得企业效益最大化。年初制定全年业务学习计划，做到了每周学习内容不同，紧扣当前工作，每周主讲人员不同，改变往往由一人唱主角的懒散面貌，调动了干部职工的积极性。每周不同的思考题、作业题、提问互答等寓教于乐的形式强化了学习效果。

3.2 进一步完善全面预算管理、运输支出预算管理体系

把全面预算管理延伸到车间，实现对预算编制、执行、评价、考核的全过程控制；突出对大项支出的控制，强化动态考核兑现；加强对生产力布局调整各车间成本的控制和指导，规范成本管理，各项支出得到有效控制，体现了改革的效益和效果。将每年的工作中心转移到规范会计核算、资金运用及安全等方面。并根据路局各项财务管理文件指导基础工作，完善各项内部控制制度，制定科学的工作流程，保证了会计信息的时效性，实现了会计工作的规范化和有序可控，逐步完成了会计工作由“外美”向“内实”的转变。

3.3 完善大额资金使用联签体系建设

面对新设备、新技术广泛应用等带来的大量资金需求，坚持统筹兼顾、突出重点、合理安排。在大力压缩银行账户，完善大额资金使用联签制度，加强日常监管和动态监控的同时，充分发挥资金预算的统筹控制作用，加强资金集中管理，加大集中支付力度，注重投入产出效果，提高了资金使用效率和效益，有效缓解了资金持续短缺局面。

4 几点启示

1）基础工作要“厚重”。首先必须加强会计基础工作，依法规范经营管理行为。一是要规范会计核算，在严格控制支出的基础上，强化财务部门与业务部门联系、沟通，及时对生产经营活动进行依法、合规、准确的账务处理。二是要强化会计监督检查，坚持系统监管，建立事前、事中、事后全方位的监管体系，统筹安排内外部审计和检查。三是要外美内实，做到包括会计制度、会计人员、会计核算和整个会计质量、会计工作水平在内的内实。

2）预算管理要“融入”。必须严格预算管理，真正地融入到安全生产当中。有针对性地控制无预算超预算项目，确保总支出控制在有权支出以内。坚持“以收定支”原则，采取超常规措施，不断丰富增收节支措施，全力节支挖潜。要严格考核，切实发挥预算的激励作用，奖优罚劣。

3）监管过程要“贯通”。加强资金资产管理，提高资金资产使用效益，充分发挥监管作用。一方面要加强资金动态监管，通过进一步完善资金管理内控制度，确保资金安全；另一方面加强对银行账户的监管，实时掌握大额资金支付、账户余额等动态，确保资金安全。还要加强资金集中管理，统筹安排和管理运营、建设、多经资金，减少资金在途时间，加快流动资金周转，调剂用好有限的资金，充分挖掘资金潜力。