我国企业信用管理现状及对策研究

湖北汽车工业学院经济管理学院财经系 李亮

1 企业信用缺失对企业的影响

企业信用指一个企业法人授予另一个企业法人的信用，其本质是卖方企业对买方企业的货币借贷。它包括生产制造企业在信用管理中，对企业法人性质的客户进行的赊销，即产品信用销售。企业信用是社会信用的核心，它涉及银行信用、商业信用及个人信用等方面，企业信用是信用管理中最重要也是最复杂的部分。对企业来说，企业信用缺失主要表现为赊销拖欠、预付款拖欠等行为。而信用的严重缺失，极大地增大了交易的不确定性，使履约变得极为困难。为保证及时、有效的履约，具有一定信用的交易主体，不得不以增大投入的方式获取尽可能详尽的信息，从而使得额外交易费用大幅增长，从而企业生产成本大大增加。

目前一些企业片面追求销售业绩增长。特别是在买方市场和赊销方式下，许多企业过分追求市场占有率，通过赊销刺激销售的快速增长，但其企业的财务状况却是在逐步恶化，应收账款急速上升，销售费用不断增加，呆账、坏账上升，企业利润下降。此时若在企业扩张期，将企业固定资产、流动资产的投入力度增大，企业可能背上高额负债，从而引发极大的经营风险和财务风险。随着市场竞争日益激烈，企业为争取客户订单，企业提供大量的优惠条件，利润越来越薄；客户拖欠账款，销售人员催收不力，产生了大量呆帐、坏帐，则直接会减少企业利润，影响企业的生产经营。赊销长期占用了企业的资金，造成企业资金周转减慢，增加了企业的经营成本，而且严重影响其再生产能力。信用管理问题越来越成为影响和制约我国企业发展的一个突出问题。

2 我国企业信用管理现状

随着我国改革开放的深入，社会主义市场经济体制的逐步建立，我们国家的市场结构发生了变化，由原来的买方市场转化为卖方市场。随着这种市场态势的转化，企业与消费者的关系也发生了意义深远的转变。由于计划经济体制造成了产业结构趋同，企业研发资金投入的不足，技术进步缓慢，以致很多企业的产品结构趋同，缺乏竞争优势。因此，企业为了尽快地将自己的产品销售出去，回笼资金，在销售产品时不得不更多地采用信用的手段来笼络销售商，维系自己的销售渠道和销售网络。但由于我们的市场经济体制仍不健全，各类市场体系仍不完备，各种市场规则、法规仍不完善，特别是社会信用体系仍未建立，这在很大程度上制约了企业商业信用的发展。由于缺乏专业性的企业信用等级评估机构，再者我国信用信息的透明度低，在我国收集企业的信息非常困难，使得企业与它所选择的授信的经销商之间在信用等级上存在着严重的“信息不对称”。

目前，国际上企业成功信用管理的标准是坏账占营销额的比例介于0.2 %和1%之间；平均应收账款回收天数(DSO)不超过放账期的10～15天。例如：放账期30天，DSO便是40～45天，放账期60天，DSO便是70～75天；而我国各行业应收账款周转天数(DSO)，我国企业DSO数据表明，客户延迟付款比例超过50%，远远高于美国、欧洲和亚太其他国家。而根据2010年中国企业信用风险管理调查报告显示：2010年中国逾期账款状况较2009年有所改善。政府大规模经济刺激计划对大部分企业产生了积极的作用，尤其在逾期账款状况方面。但随着2011年政府刺激计划的逐步取消，这一积极局面可能只会短暂停留。国内消费和城市化将成为2011年各行业增长的主要驱动力，尤其是家用电器及电子、医疗保健、基础建设和交通运输行业。在通胀压力下，2011年底附加值、劳动密集型及依靠低成本竞争的企业可能会产生现金流问题，导致违约可能性增大。大部分企业缺乏信用信心，认为国内逾期账款状况很难改善，建立有效的信用管理流程成为关键。

3 我国企业信用风险产生的原因

产生这种信用风险原因是多方面的，由于付款是发生在未来的某个时间，而未来是无法完全预知的，因此，信用风险的产生有其必然性。交易一方不能履行给付承诺而给另一方造成损失的可能性。其产生的原因有很多,可能是由于客户拖欠账款造成的,也有可能是企业内部管理造成的。产生信用风险的具体原因如下：

外部原因：忽视长远利益，只重眼前利益。由于任期责任考核等原因，特别是有关考核制度不健全，导致一些企业主要领导往往注重短期的“经营”业绩，而忽视了企业的长期利益，对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。客户经营不善，无力偿还。主要包括：企业缺乏长远的发展战略，企业成本控制不力，市场发生变化、产品卖不出去，企业经营过于多样化、摊子铺得过大。客户蓄意欺诈及有意占有占用资金。我们国家相关法律法规不健全，市场经济体制不完善，社会信用体系尚未完全建全，缺乏有效的失信惩罚机制和守信激励机制，失信成本低于收益，守信成本大于其收益。

内部原因：没有准确判断客户的信用状况及信用的变化情况；企业内部人员没有与客户沟通；对应收账款监控不严；对拖欠账款缺乏有效的追讨手段；企业内部信用管理存在严重缺陷，没有建立起科学完善的信用管理制度。这是信用风险产生的最根本原因。

4 构建科学的信用管理体系，降低信用风险

4.1 明确认识信用管理对企业的重要性

在现代企业的市场经营中，信用是一项很重要的资源，一个成功的企业可以凭借良好的信用使其经营规模超出自身资金的几倍。企业领导和员工都要认识到信用管理的重要性，建立一个在财务总监或相关副总经理直接领导下的独立的信用管理部门，以便有效地协调企业的销售目标和财务目标，完成企业的管理目标。

4.2 建立独立于财务、销售的信用管理组织机构

在现代企业治理结构中，应收账款的管理职能基本上是由销售部和财务部共同承担的，但由于内部的管理机制问题，往往信息不透明，容易出现扯皮的现状，所以应该建立起独立于这两个部门之外的信用管理部门。对外树立企业信用形象，坚决执行企业的信用政策；对内随时监控信用政策，并及时调整；进行专业化、规范化的管理，防止一切人为因素造成损失。并向企业内部人员和客户宣传本企业的信用政策，培训企业各部门人员。信用部门拥有参与起草、制订和修改企业信用政策的权利。信用部门拥有筛选客户的权利，赊销审批的一切权利。

4.3 培养合格的信用管理人才

信用管理是一项专业性强的工作，需要多方面的专业知识。企业在信用管理建设中需要特别重视信用管理专业人员的培训，使其掌握信用管理专业知识和技术，以便担当起企业信用管理的重任。信用管理人员必须认真执行企业制订的各项信用政策。信息收集人员应全面、及时收集客户的信息，并降低成本。评估人员应认真评价每一个客户和每一笔定单，尤其应该密切关注客户的变化。应收账款管理员注重与客户联系的态度，监控客户和货物的同时，注意搞好客户服务。 内勤追账员和外勤追账员应及时追讨欠款。在追收账款的同时，应把握好与客户的关系，及时向有关部门通报客户情况。

4.4 建立完整科学的信用管理制度，建立有效的信用政策的总方针与信用标准

企业的管理制度是企业经营管理理念方法的体现。现代企业管理依靠科学有效的制度来进行管理，在构建科学、完整、有效的信用管理体系时，必须健全信用管理制度。一个完整、有效的信用管理制度应包括：客户资信管理制度、客户授信制度和应收账款管理制度。信用政策总方针针对不同的企业采取何种信用政策。制订总方针要兼顾包括内部和外部两方面因素，内部因素有：库存水平、市场战略、历史经验、企业与产品生命周期、企业与产品垄断性、企业实力和规模等；外部因素有：企业所属行业、市场竞争程度、竞争对手信用政策等。建立系统化、规范化的信用风险管理制度，完善的企业信用风险管理制度包括企业信用的管理政策、客户的信用管理制度、信用额度审批制度、信用风险控制原则和程序、应收账款监控制度、拖欠账款追收制度和责任追究制度，而信用标准是信用政策的具体化，是要求客户达到某种标准时才能获得信用额度。不同的企业信用标准不同，实现一个客户一个档案，评估其是否符合相应的标准，从而获得相应的授信额度。

4.5 建立企业内部信用管理机制，完善企业信用管理程序

加强内部的信用管理机制，而在管理程序上分为前期信用管理程序、中期信用管理程序、后期信用管理程序。

4.5.1 企业前期信用管理程序

客户资信调查与评估机制，做好客户资信调查及评级工作。在确定授信和交易达成之前，信用部门应充分收集与客户信用相关的信息并作出合理的风险评估。为此，信用部门应做好对客户信用信息的收集、对客户资信评级分类管理、建立客户档案，并做好相应的保密工作。

4.5.2 企业中期信用管理程序

债权保障(风险转移)机制，在签约时保障或转嫁信用风险。一个是自身控制风险，如客户签署人的担保、物的担保，抵押等；另一个是通过外部力量转移风险，比如银行提供的担保、保理，保险公司提供的信用保险，担保公司提供的信用担保等。

4.5.3 企业后期信用管理程序

加强应收账款管理与追收机制，应加强对客户的审查监控，定期了解客户的信用变化状况、财务状况和付款情况，及时与客户对账，提醒客户每笔发票的到账期，及时催促付款。同时，在账款逾期后，立刻由专人负责逾期欠款的追收，并逐步加大催收力度。当发现债务人的拖欠意图明显时，应立刻采取中止供货和服务、撤消信用额度、要求偿付延期利息、在所有权保留条款下收回货物，寻求收账代理机构协助等商业制裁措施追讨欠款，必要时尽快通过法律途径保障权益。

企业信用管理是现代企业管理的核心内容之一，是企业在市场经济环境下得以生存与发展的必备条件之一。同时企业信用管理水平的提高又会极大地促进在全社会建立一个良好的信用环境。我国企业应该重视企业信用管理，采取措施建立完善的信用管理体系，减少信用风险，极大地促进了企业的发展，增强企业竞争力。

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