应收账款的收回管理

黑龙江 尹薇薇

应收账款的收回管理

黑龙江 尹薇薇

随着商品经济的发展和市场经济体制在我国的确立，企业应收账款数额明显增多，已成为流动资产的一个重要组成部分，因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款合理占用水平和收款安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险，才能有利于企业更好的发展。本文就当前应收账款的收回管理做简单论述。

一、当前应收账款管理存在的问题

1.对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估

企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。

2.缺乏有效而完善的内部管理制度，部门与部门之间缺乏沟通

首先企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，往往缺乏沟通，各行其是，销售部门只注重推销，财务部门则只管记账，不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况，没有必要的约束机制和激励机制，造成出现问题部门之间互相推诿。再者，企业财务部门在对应收账款管理方面制度不全，账目不清，长期不与客户对账和沟通。易形成欠款超过诉讼时限，使企业利益得不到法律保护，给企业带来不应有的损失。也有一些企业对讨账人员缺乏管理，使收回的资金长期滞留在个人手里，致使企业资金安全性受到严重威胁。

3.经营者法律保护意识薄弱

众所周知，不按合同、协议规定归还到期债务是负债方的一种违约行为。但由于一些地方保护主义的存在和干扰等原因，一些企业宁愿坐视相当部分应收账款沦为呆滞账，也不愿用法律的手段来维护自身的合法权益。致使三角债越积越多，结算资金相互占用，使企业深陷债务链难以自拔。

二、应收账款的收回管理

1.建立良好的内部控制制度，是控制坏账的基本前提，其内容如下：

（1）不相容职务相互分离，划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意，根据赊销业务量，确定不同的审批权限，在严格赊销审批基础上，加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。

（2）实行专门负责制。可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督，并及时准确地反馈给企业负责人，使其掌握情况，适时地采取对应措施。

（3）明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，财会部门应按应收账款形成的时间长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。

（4）健全企业内部激励机制。建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额、坏账损失与相关人员的工作业绩挂钩。

2.定期对账

为了加强应收账款的催收力度，要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对出现的误差进行核实。对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定优先收账的对象。对故意拖欠的债务人应考虑通过法律途径加以追讨。

3.控制应收账款的发生

在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般宁可采取降价销售，也不要选择大额的赊销。一般情况下应要求客户还清前欠款后，才允许有新的赊欠，如果发现欠款过期未还或欠款额度加大，企业应果断采取措施，通知有关部门停止供货。

4.制定有效的收账政策

企业的收账政策是影响企业销量的一种主观可控因素,它主要由以下四个基本要素组成:一是信用标准,即企业接受用户赊销条件时,用户必须具备的最低财务能力,通常可用预计坏账损失率来衡量,严格的信用标准会减少销货量,宽松的信用标准会导致坏账增加,企业应在两者之间求得平衡。二是信用期,即企业为客户规定的最长付款时间,一般来说,信用期越长,企业销售额就越大,但资金占用也越多,坏账发生率也越大。三是现金折扣,即企业为了及早收现所给予赊销企业一定的优惠政策折扣。四是收款策略,即包括收款方式、催收手段与策略等方面内容,无论采用何种方式进行催收，都有利有弊，因而，企业在制定收款政策时，采用适中的收账政策,做到有助于货款的及时回收,又不致于招致客户的流失,同时能不断地吸引新客户,这是企业面向市场,面向客户所必不可少的举措。

5.成立清收小组对应收账款进行催讨

企业管理层对已经到期的应收账款应交由应收账款清算小组进行催讨。对清收小组的组织管理工作要注意以下几点:一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工,并分散落实清理回收目标任务。三是严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效策。清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于应收账款首先要分析拖欠的原因,对于危险债权和实际债权,清收小组要加大催讨力度,并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权,清收小组应积极进行司法程序,用法律武器捍卫企业的权利。

三、应收账款分析与控制

对于已经发生的应收账款，企业必须采取有利措施进行分析、控制、及时发现问题，提前采取对策，加速应收账款的回收，最大限度地减少坏账损失对企业产生的不利影响。这些措施主要有以下四个方面：

1.应收账款的跟踪评价分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。加强日常监督和管理，要及时了解赊销者的经营情况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可要求客户提供担保。

2.应收账款账龄分析

应收账款账龄分析是指企业在一基本时点、将发生的应收账款按照开票日期进行归类，即确定账龄，并计算出各账龄应收账款的余额占总计余额的比重。通常情况，企业应对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，应采取不同的收账政策、收账方案，对可能发生的损失，需要提前作出准备，充分估计这一因素对企业损益的影响。

3.应收账款的收现率分析

由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性关系，并呈现出预付与滞后性的差异特征，这就决定了企业必须对应收账款的收现水平制定必要的控制标准，即应收账款收现保证率。企业应定期计算应收账款实际收现率，如果发现实际收现率低于应收账款收现保证率，应查明原因，采取相应措施，确保企业有足够的现金满足必要的现金支付要求。

4.应收账款减值准备制度

由于企业存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，遵循谨慎性原则，提取坏账准备就显得极为重要。企业应当在资产负债表日，对应收账款的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收账款发生减值的，应当将该应收账款账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备，以便减少企业风险成本。

（作者单位：黑龙江农垦工业学校）

（编辑 王旸）