中小企业内部控制存在的问题及解决对策

范庆国 高慧芳

一、内部控制的概念及其重要性

1992年由美国COSO委员会发布的《内部控制——整体框架》对内部控制的定义为：内部控制是由公司董事会、经理阶层和其他员工按照相互制约、相互联系的原则，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、资产的安全完整、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的程序、方法和措施。2008年6月，我国发布了《企业内部控制基本规范》，指出内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。

可以看出，内部控制是企业进行有效管理不可或缺的组成部分，是企业管理其经济活动和财务活动的手段，是企业为了保持其资源的安全与完整，防止管理漏洞，保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施和程序。

二、当前我国中小企业内部控制存在的问题

1.没有一套完整的内部控制体系

大多数企业内部控制制度不够完善，缺乏最基本的内部控制制度。许多企业内部会计制度在内容上片面、零散，不具有科学性与和系统性，导致内部会计制度的组织网络不健全。如有些岗位设置不合理，交叉现象严重，职责程序、审批程序等没有作出明确的规定，不相容职务没有进行很好的分离，重要岗位没有实行工作轮换等。

2.缺乏良好的人员素质

人员素质与企业内部控制有密切的联系，较高的人员素质是实施内部控制的必要条件。然而，当前我国中小企业内部人员素质普遍未达到要求，很多执行人员粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令误解。企业中的会计人员职业水准和职业道德较低，工作中没有坚持会计准则和会计法规，唯领导命令是从，造成账务混乱的情况屡见不鲜。

3.内部监督不到位

内部审计部门在履行审计职能、监督经济活动、加强经济管理以及提高经济效益方面发挥重要的作用。但是我国的内部审计人员通常向经理负责，缺乏独立性，而且很多企业轻视内部审计的作用，有些企业会计与审计人员由一人担任，造成内部监督体制不顺畅，业务不规范，工作范围大大受到限制。

三、加强内部控制的措施

1.建立健全的内部控制体系

内部控制不完善归根结底是由于企业领导对内部控制不够重视，对企业内部控制的重要性认识不到位，一味追求企业眼前的经济效益，没有意识到内部控制对于企业规范经营、长远发展的重要性。因此，管理层应该明确企业内各组织机构的职责权限，保证各部门之间的相互监督和制约，不相容职务一定要由不同的人来分担。企业根据内部管理体制的要求，明确企业内部各级机构以及具体的岗位职责，并在此基础上，设计内部控制制度和相关的流程体系，切实保证企业内部控制体系的有效性。

2.提高企业人员素质

科学的内部会计控制与人员的素质密切相关，企业应结合实际，建立切实可行的员工培训机制。通过培训，增加员工的工作责任感，明确自己工作的重要性。

3.完善内部监督机制

要确保内部控制制度被认真的贯彻执行下去，就离不开监督部门的监督和考核。内部审计既是内部控制的重要组成部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。企业内部的财政、审计等各部门应进行合理的分工，建立岗位责任制，而且要加强各部门之间的信息交流，定期互通相关的情报信息，进而形成有效地监督合力。还应加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大企业执法力度。具体可以从以下两个方面完善：一是要不断延伸内部审计工作的覆盖范围，不仅要开展事后的审计工作，还要进行对事前、事中的控制；不只审计财务报表，还要对经营管理进行总结、分析和评价。二是鼓励所有内控人员介入到公司的日常工作中，对公司内部控制的运行有效性进行监督，及时评价控制的设计和运行，根据反映的不合理问题来采取必要的纠正措施。

随着市场竞争的日益加剧，企业的发展不仅需要良好的外部控制对策，更需要加强企业内部控制力度，不断提高企业的管理水平。本文针对当前我国企业内部会计控制存在的问题，提出了一些改善企业内部控制的对策建议。然而，由于我国中小企业普遍存在资金不足、资源短缺，会出现心有余而力不足的情况，因此在进行内控时应该遵循经济效益原则。总而言之，内部控制是衡量现代企业管理水平的重要指标，也是企业得以持续健康稳固发展的可靠保障，因此中小企业应根据自身实际情况切实做好内部控制。