浅谈乡镇财政内控制度的建设

陈梅青

乡镇财政是乡镇政府履行各项社会经济职能的财力保障。加强基层财政建设，强化乡镇财政监管职责，确保乡镇财政资金安全、高效运行，关系到广大人民群众的切身利益，关系到各项民生政策的贯彻落实，关系到基层政权的安定稳定。

一、建立乡镇财政内控制度的意义、目标和原则

（一）建立乡镇财政内控制度的意义和目标

内控制度是指单位为了提高会计信息报告质量和财政管理工作的效率，减少和消除财政管理风险，保护财政资金的安全、完整和规范运行，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序。

随着社会主义市场经济的发展和财政改革的深入推进，乡镇财政管理模式也逐步向公共服务型财政模式转变。内控制度作为现代管理的一种有效手段和方法，且为了适应公共财政体制改革的发展要求，有必要建立乡镇财政内控制度。

乡镇财政内控制度的建设是通过修订、整合和优化现有的管理制度和办法，牢固树立风险意识，合理设置责任岗位，从管理控制和会计控制等方面，对乡镇财政的资金安全、运行过程、运行效率等方面进行全方位监督管理，确保财政资金的安全和支付效率，防范和化解财政风险，有效预防和治理腐败，维护各项财政管理制度改革的成果，促进财政管理的规范化和科学化。

（二）建立乡镇财政内控制度的原则

1.全面性、全覆盖原则。内控制度应当涵盖乡镇财政管理的各项业务，贯穿决策、执行和监督的全过程，实行全员性控制。

2.重要性原则。内控制度应当在兼顾全面的基础上，针对乡镇财政管理的重要岗位和权力运行的重要环节，采取更为严格的内控程序和规则建设，以科学合理配置内部权力结构来促进党风廉政建设。

3.制衡性原则。内控制度应当在内部机构、岗位设置及职责权限、业务流程等方面进行合理设置和划分，坚持不相容职务相互分离，形成不同机构和不同岗位之间相互制约、相互监督的机制。

4.合法、合理兼顾效率原则。内控制度应当以国家有关法律、法规、规章及相关政策为依据，从业务特点和实际操作的需要出发，兼顾成本效率。

二、乡镇财政管理各个层面和环节的风险识别和应采取的控制活动和控制措施

（一）管理层面控制

1.不相容职务相分离控制。要合理科学地设置工作机构和工作岗位，明确各工作机构和各岗位的职责权限，使内部各项管理业务活动，都经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节才能完成，形成有效的制衡机制。

2.集体决策控制。要求涉及重大财政收支预算调整、重大资金调度及内部岗位调整等方面的财政核心业务，应当实行民主商议、集体决策。

3.授权审批控制。要求明确规定涉及管理业务的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，各级工作人员必须在授权范围内行使职权、办理业务和承担责任。

4.会计系统控制。要求依法设置会计机构，配备专业的会计人员，建立会计工作的岗位责任制，规范会计管理行为，提高会计信息质量。

5.财产保护控制。要求实行财产记录及妥善保管涉及资产的各种文件资料。还要定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，如不一致，应分析原因、查明责任、完善管理制度。

6.信息报告与沟通控制。要求建立和完善内部信息报告制度，及时收集和传递资金活动等各方面重要信息，全面反映财政资金运行情况，增强内部管理的时效性、针对性和前瞻性。同时要运用电子信息技术手段建立内部管理控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保控制措施的有效实施，并加强对业务信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

（二）相关业务层面控制

1.应当加强收入管理，对一般预算收入和预算外收入的征收、入库、分析、考核等环节进行有效控制，确保完成上级下达的收入目标任务。

2.应当根据预算编制原则，细化预算收支项目，规范预算编制，加强预算执行、分析、考核等环节的管理，及时分析、控制、调整预算差异，并采取措施强化预算约束，确保预算的有效执行。

3.应当按照预算组织协调资金的调度，确保资金及时收付。加强资金收付过程的管理，建立严格的资金拨付授权批准制度，明确授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，加强现金和银行账户管理，严格规定支付审核、支付办理、财务核算岗位人员的职责范围和工作要求，严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管，确保财政资金安全、规范运行。

4.应当建立健全资产管理制度，要正确区分资产权属，实施产权管理，建立资产产权登记、统计记录、资产评估、资产处置等一系列控制措施，保障资产的安全和完整，充分发挥资产的使用效益，推动资产的合理配置和节约、有效使用。

5.应当建立专项资金特别是财政涉农资金管理制度，加强财政专项资金预算的编制、审核工作，采取适当措施，确保资金分配的“公开、公平、公正”，并加强专项资金使用的检查监督，不断提高专项资金使用效益。

6.应当建立财政票据管理制度，规范财政票据使用行为，加强行政事业单位票据的领购、使用、核销、销毁等方面的管理。

7.应当加强对会计机构和会计从业人员的管理，对会计人员进行科学合理的分工，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，充分发挥会计的监督职能。

8.应当认真执行政府采购制度，对依法纳入政府采购范围的，应当实行政府采购，要加强政府采购管理，规范政府采购行为，提高财政资金的使用效益，维护国家利益和社会公众利益。

三、乡镇财政还要建立内部监督和评价机制

内部监督是对内部控制建立和实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内控制度缺陷要及时加以改进。乡镇财政应当建立内控制度监督机制，实行日常监督和专项监督相结合。

在日常管理与业务活动中获得能够判断内控制度设计与运行情况的信息，在与外部有关方面沟通过程中获得有关内控制度设计与运行情况的验证信息，在与工作人员沟通过程中获得内控制度是否有效执行的证据，通过账面记录与实物资产的检查比较对资产的安全性进行持续监督，并结合组织结构、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内控制度的某一或某些方面进行有针对性的监督检查，及时识别内控制度的缺陷并加以改进，强化财政监督的职能，规范财政监督的行为，充分发挥财政监督的效力，提高财政监督管理的质量和效能。