平衡计分卡下省级国企风险管控体系设计

江苏省电力公司 魏 蓉 交通银行河南省分行 魏 华

在我国当前的经济体制和社会结构中，省级大型国有企业集团是中坚力量和重要支柱，尤其在能源、金融、矿产和基础设施等行业，不仅担负完成经营绩效指标和国有资产保值增值的重任，还负有履行社会责任、服务地方社会经济发展的使命。其多维度的绩效目标，以及庞大的规模、复杂的业务等决定了其日常经营活动的复杂性。由于我国经济发展过程中出现了一系列的新问题，内外部环境变幻剧烈，这些国有企业集团虽然近年来普遍采取各种措施提升管理水平，但在某些方面依旧薄弱，各类潜在风险因素较多。近年来，也多次出现了大型国企经营失败或重大失误。因此，建立科学的综合风险管控体系，有效防范和控制潜在风险的发生，保障其战略和经营目标的实现，具有重要意义。本文即针对这一问题进行探讨。

一、基于平衡计分卡实现全面风险管控内在逻辑

平衡计分卡的发展经历了绩效衡量、战略描述、战略执行、组织协同等几个阶段，其核心的思想是建立基于战略的贯穿公司各级、各部门的考核体系，并通过不断纠偏确保战略实现。因此，其核心思想（目标—标准—衡量—控制）与风险管控存在内在的一致性。以下，按照平衡计分卡的发展历程，对其与全面风险管理的内在逻辑进行说明：

第一，平衡计分卡同时关注财务绩效和非财务绩效，并强调将两者进行关联，建立内在逻辑，避免企业单纯追求财务指标而忽视了长期发展能力或基本的员工技能、创新能力、增值能力等。当下很多企业的全面风险管理，实际上是将财务风险、经营风险（又按照职能部门划分为市场风险、生产风险、安全风险、廉政风险、政策风险等）等多个部门简单汇总，用不同的计量单位和专业口径进行衡量，鲜有建立内在联系的。但企业风险管理是一个有机整体，借用平衡计分卡的思想，将业务风险转化为其可能造成的财务结果，实现两者的融合，有助于对风险的计量和管理。

第二，平衡计分卡通过描绘战略地图，将战略变成视图化、可执行的体系，与风险地图的原理、目的和实现方法是一致的。

第三，平衡计分卡在描述战略的同时，将其细化分解为各个层面、各个部门的具体指标，明确实现组织协同的方法，这与全面风险管理的思想一致。企业的风险管理也应是各个部门协同应对、优化组合、实现整合和对冲的，而非单个部门各自为政，形成浪费或遗漏。

二、省级国企全面风险管理体系要义与构成

省级国企全面风险管理体系要义与构成有以下几点：

第一，以战略为中心。以战略为中心的综合风险管理体系以企业价值最大化为导向，贯穿企业生产经营活动的重要领域，对可能发生的风险进行综合管控，以此成为企业战略实现的重要前提保障和加速器。结合企业战略本身的特点，其具有以下特点：

（1）深入性：综合风险管控体系贯穿于战略实现的整个过程，将战略远景分解成为最小单元的局部目标，并细化至每个工作岗位，责任落实到人。战略的实现过程与个人的责任相关联，将战略实现过程中遇到的风险逐一控制；

（2）准确性：对风险的产生、风险的影响和风险的应对方法准确无误衡量。综合采用如风险测评量化、风险监控指标量化的方法提高风险管控的可靠性；

（3）全局性：关注的不仅仅是单方面细小的风险，而是风险的综合防范及治理，即短期与长期风险管控接合、内部风险与外部风险管控整合、静态与动态风险管控结合，业务风险与财务风险管控融合等、各部门风险管理的配合。

第二，以平衡计分卡为框架。在企业风险管理中，平衡计分卡的维度可延伸到财务风险管理、顾客风险管理、流程风险管理及成长风险管理等四个层面，这四个层面组成平衡计分卡在企业风险管理中的框架。

通过引入平衡计分卡，可将企业发展的重要指标以明确的层次及目标呈现出来，形成企业战略地图。对战略地图中的各个指标实现过程中所面临的风险一一展现，对其性质、重要性、严重程度进行分析，同时赋予相应的管控手段，即形成企业的风险地图。由此，可有效的将企业的战略风险转化为各个财务风险，并对其综合管控，最终实现企业的价值。

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第三，风险分类与分级。具体如下：

综合层面：综合风险公司层面产生的整体性的风险项目，从综合总括的角度对公司的风险进行反映。对于省级国企，主要是考察资产负债率、经济增加值、资产周转率等汇总指标的风险的度量和控制。

业务层面：业务操作之中产生的风险，由业务部门自己负责监测和处理。但是，正如风险模块前述，业务层面的风险同样会在财务层面得到反映，因此可以建立两者的联系和因果。

财务层面：财务系统运行过程中本身存在的风险。主要由两种原因形成：一是财务人员工作的偏差引起的财务风险；二是其他业务之中引起但是能够在财务数据之中反映的风险。

第四，风险转化与计量。在财务与业务之间建立内在逻辑与联系，并实现转化，是绩效考评体系和风险管理体系成功的关键。随着ERP等信息化手段的运用，企业的业务与财务逐渐一体化，财务贯穿着业务的全过程，对业务的执行情况以数字的形式反映出来。当企业面临业务风险的时候，必然会对相关的财务指标产生影响，从而带来财务风险。通过以战略为中心，基于平衡计分卡的风险管控体系，可透视财务风险的管控机制，使财务指标与非财务指标共同构成一个联动的系统。通过比较、分析各项指标，明晰实际结果与预期目标之间的差别，进而明确企业运营活动存在的风险及问题，为健全改善财务风险管控指明方向。

第五，风险控制与防范。在对企业风险进行分析的过程中，需要对风险的严重程度进行识别和排序，实现对不同风险的差异化管控。重要的风险是企业需要格外关注的，风险的发生会产生重要的后果；一般的风险企业可以设定一定的容忍度，不重要的风险可以对其采用较少的控制手段，但是必须控制其发生的频率。总之，风险的控制是一个成本收益评价的过程，对风险的控制必须保障其成本的可控性。

此外，从我国国企已发生的众多经营失败或重大舞弊案件来看，这些企业都有良好的风险管理制度。但一方面，高管层可能为了追求业绩凌驾于制度之上，另一方面，员工缺乏必要的勇气、渠道和技术进行抗辩。因此，培养积极的风险管理文化，选择正直、诚信，富有责任心的员工负责关键岗位，便成为省级国企强化风险管控、实现多重绩效目标的必然要求。“以人为本”，人是风险管理的核心，也是最后一道防线。

三、基于平衡计分卡的省级国企风险管控体系设计

基于平衡计分卡的全面风险管理体系的实施步骤，如图1所示：

详细步骤如表1所示。

表1 基于战略的全面风险管理体系的实施步骤

四、基于平衡计分卡的省级国企风险管控体系实施意见

基于平衡计分卡省级国企风险管控体系设计实施意见具体如下：

第一，实施主体。基于各部门的职能分工，可形成完整的风险管理职责体系：

公司层面的综合风险（总量性财务指标等）由其财务部负责监控，此项工作与公司整体层面的绩效考核，比如年度考评等结合起来，同时将年度指标和计划分解到月度，观测波动值，与预算管理中的预算执行进度控制结合起来；

各级公司的业务风险由各业务部门结合技术特点和管理要求进行专业化监控；

各级公司的财务风险由财务部门进行监控。

第二，实施步骤。结合省级国企的管理特色和现实约束，风险管控体系可以遵循如下步骤开展：

以项目形式进行探索：分析省级国企的实际要求，形成总体框架，建立完整的综合风险管理方案。在此阶段形成生产、营销、财务、廉政等领域完整的风险数据库，包括风险清单、重大风险、控制策略、案例库等。

形成综合风险管理操作手册，是更为细化的工作手册，其内容包括各领域风险识别、分析、应对的方法和工具以及操作说明。

综合风险管控试点阶段，针对关乎企业战略的典型部门，对其进行风险管控试点，考察风险管控方案的适应性，并及时调整优化风险管控体系。

综合风险管控实施阶段，在此阶段，企业综合风险管控将落实到企业的各个部门，形成制度性的文件，和规章制度，并尝试固化到系统中，切实开展。

第三，配套措施。首先是技术支持：一是风险导向的在线监测技术：传统在线稽核核心是强化财务自律机制，属于财务部门的内部行为，目标在于确保财务工作合法合规，经得起内外部监督检查，偏重于合规性。风险导向的在线稽核不应局限于辨识及测试控制，应扩及辨识风险及测试管理阶层如何减轻这些风险的机制；二是信息系统：随着ERP的逐步应用，省级国企将逐步实现人流、物流、信息流的三流合一，基于系统将能实现风险的实时监控。其次是人才保障。省级国企中，专业风险管理人才相对比较欠缺。同时，具有风险意识的业务层面的专业人才相对欠缺，大部分业务人员仍处在重效益轻风险的工作状态中，企业整体的风险管控意识较为欠缺。因此有必要培养和储备这些方面的专业人员。

［1］Thomas L.Barton等：《企业风险管理》，中国人民大学出版社2004年版。

［2］季卫：《基于平衡计分卡绩效评价方法的财务指标浅析》，《财会通讯》2010年第13期。

［3］何丽梅、刘婉立：《平衡计分卡在石油企业全面风险管理中的应用》，《财会通讯》2009年第23期。

［4］张悦玫、栾庆伟：《基于平衡计分卡的战略实施框架研究》，《中国软科学》2003年第2期。

［5］郭磊、李云峰、盛晓萍：《平衡计分卡在我国电网企业绩效评估的应用分析》，《能源技术经济》2010年第8期。

（编辑 向玉章）