科学纳税筹划 助推企业发展

文/李春

铁煤集体企业联合发展有限公司，是铁法煤业（集团）有限责任公司所属的集体企业，企业员工多、效益低、历史负担过重，流动资金周转迟缓紧张，制约着企业的快速发展。企业每年上缴各项税费多达2000多万元，税收成本负担较重，实施科学纳税筹划显得尤为重要。

科学纳税筹划的实施背景和目标

2006年以来，联发公司经过专业化重组整合，依靠科技进步和管理创新，实现了跨越式发展，企业规模和效益逐年上台阶。然而，随着企业规模和产品品种的不断扩大，税收成本也逐年增加。2006年至2009年，公司每年税收成本多达2000多万元。由于我国现行税种繁多、计算复杂，国地税业务交叉，某些业务重复征税以及税务政策多变，为企业进行纳税筹划提供了空间和条件。

纳税筹划就是纳税人为了维护自己的权利，在法律允许范围内，对各种纳税方案进行优化选择，运用国家税收优惠政策，合理避税。而纳税筹划的前提必须是合法，否则不仅达不到减轻税赋的目的，还可能因违法而加大税收成本。因此，联发公司结合实际制定了切实可行的科学纳税筹划方案。一是明确以减少增值税支出为重点的科学纳税筹划。二是明确纳税筹划的目标是：减轻企业的税费负担，节约税收成本；实现涉税零风险，维护企业合法权益。

科学纳税筹划的主要做法

第一，建立健全组织机构，成立专业税费筹划部门。联发公司在纳税筹划工作中，积极进行人员业务培训，学习国家税收政策、学习先进企业经验和方法，建立健全组织机构，成立税费管理科专题研究纳税筹划工作，避免筹划风险。

第二，实行发票统一管理，提高资金回款速度。税费管理科负责开具全公司的销售收入发票，负责日常发票购买、开具发票及事后抄税工作。各车间销售人员提报填写详细的“发票申请单”，由成本管理科成本员核实库存产品数量，票管员根据不同情形分别开具并逐笔登记，5日内送达到对方，由对方财务部门签字确认后，票管员再把发票移交到会计科记账。这样，实现了发票闭环管理，避免出现错开、虚开、漏开发票现象，杜绝发票管理过程中存在的问题，也保证了当月开出的发票当月挂账，避免了因对方当月不挂账，为其垫付了税金，合理避税的同时提高了资金回款速度。

第三，改变厂点经营方式，合理避税。联发公司下属的3家粉矸厂，年合计销售收入1600余万元，主要加工粉碎煤矸粉，进项税额很少。根据粉矸厂厂点多、分散，单独作业加工生产的特点，重新整合厂点，改变厂点的经营方式，将粉矸厂从联发公司分离出来，采用“小规模纳税”经营，充分利用小规模纳税人与一般纳税人征收率不同的优惠政策，以小规模纳税人方式缴纳增值税，税率为3%，不再按联发公司增值税一般纳税人17%的税率缴纳增值税，从而降低联发公司税收成本，全年节税249万元。

第四，成立福利企业，获取退税优惠。2009年，经政府有关部门审查批准，联发公司下属的天成机电设备总厂成为安置残疾人的福利企业。安置残疾员工上岗是一项民生工程，这方面的税收优惠政策是国家所鼓励、支持的，风险小、效果好。截至2009年末，联发公司已退增值税200余万元。另外，根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）的有关规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业因此又享受所得税优惠23.3万元。

第五，界定销项税额和进项税额，减少税费支出。联发公司成立专业税费管理部门，对发票进行统一管理，各厂点使用一个增值税号，统一汇总缴纳税金，并进行发票审计。采取以下方法界定销项税额：一是实现销售收入时，采用特殊结算方式，延长入账时间，延续税款缴纳；二是公司内部生产加工的产品采用内部结算方式，避免作为对外销售处理；三是发生折扣销售时，将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，发生销售退回和销售折让时，及时冲减当期销售额和销项税额。对进项税额界定，由于进项税越大，抵扣的税额越多，因此公司规定：在物资采购中，对相同品种，在同质同价基础上，必须到一般纳税人企业集中采购，开具增值税专用发票，普通发票和小规模企业发票不予受理，做到进项抵扣最大化。

第六，完善规章制度，做到责任落实。联发公司制定了《关于加强税务管理的奖罚规定》，对各子公司税务管理工作业绩突出的，给予适当激励；对在不同年度的税务稽查中出现相同性质的税务问题，财务主管负主要责任，联发公司税务管理部门可根据具体情况给予经济考核；对子公司取得虚假发票，或者虚开发票、虚报、漏报税额，造成重大损失的，比照《中华人民共和国税收征管法》的处罚标准，对单位进行考核，并对具体人员予以处罚；对各单位因涉税问题处理不当，影响联发公司整体形象及信誉的，将视性质严重程度，给予单位及相关人员经济处罚。

科学纳税筹划的实施效果

2009年，联发公司运用精细化管理技法，积极探索管理创新，经过一年的纳税筹划运行，在各项经济技术指标稳步增长的同时，减少了税收成本，实现涉税零风险，维护了企业合法权益，取得了显著经济效益和社会效益。

直接经济效益方面。联发公司通过学法、懂法、用法这一不断循环的提高过程，增强了自觉依法纳税的意识，树立了纳税新观念。通过合理、合法的税收筹划，提高了企业经济效益，实现收益最大化。2009年，联发公司节税593.3万元。

企业效益方面。经过一年多的纳税筹划运行，2009年，联发公司上缴增值税、营业税等各种税费2700万元，较上年增加570万元，荣获“辽宁省工业纳税十强企业”。税费的增加，反映了企业的发展、规模的扩大、经营管理和纳税意识的增强。2009年，公司在积极应对国际金融危机情况下，实现了销售收入不滑坡，利税总额上升，员工收入不减少，企业不裁员，获得了巨大效益。主要表现在：一是主要指标增加。销售收入达3.15亿元，其中，外销收入2800万元；实现利税总额3000万元；固定资产增加180万元。二是员工收入增加。为集体工涨一级工资，对部分生产一线人员实行安全奖励基金增加员工收入，员工人均年收入达1.08万元，同比增幅8%；新安置上岗员工113人，增加工资收入135.6万元。社会效益方面，通过纳税筹划的实施，加强了企业生产经营管理，提高了创新管理水平，获取了超额利润，加大了科技装备投入，改进了生产技术，扩大了生产规模，促进了企业发展。同时也促进了社会和谐和稳定。