论松辽委属事业单位内控制度建立

刘淑华，范海峰

（松辽水利委员会，吉林 长春 130021）

论松辽委属事业单位内控制度建立

刘淑华，范海峰

（松辽水利委员会，吉林 长春 130021）

本文从加强松辽委委属事业单位内控制度角度出发，从费用支出、固定资产管理、部门间沟通和岗位设置合理性等方面分析了委属事业单位可能存在的问题，并针对这些问题进一步分析了出现问题的原因，进而提出解决这些问题的对策和建议。

内控制度；财务；事业单位；松辽委

事业单位内部控制，是指单位为有效履行职责、实现控制目标，通过制定和实施一系列制度、措施和程序，对以财务管理为核心的各项经济业务活动风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程。制定内部控制制度的基本目的在于为规范和加强专项经费的管理，提高资金使用效益，保护单位资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，推动单位各项政策的贯彻执行，提高单位经营管理水平，同时遏制领导干部贪污腐败、堵塞国有资产流失的漏洞、规避风险和制止虚假会计信息流入等。内部控制贯穿于单位经营管理活动的各个方面，只要单位存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。

1 事业单位内部控制存在的主要问题

1）费用支出缺乏有效控制。目前，事业单位对于“三项经费”之外的支出（如办公费、会议费等）普遍缺乏严格的控制标准，较多采用实报实销制，只要有相应审批人员签字同意，财务人员就予以报销，致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。

2）固定资产管理比较薄弱。实行政府采购制度以后，事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但对资产的使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。

3）财务部门与业务部门的沟通管理有待进一步加强。财务部门不仅要懂财务，还要懂业务，业务部门不仅要懂业务，还要熟悉财务相关规定，财务部门要对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。

4）岗位设置不够合理。由于事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。《会计法》明确规定出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，要求不相容岗位相分离。《会计基础工作规范》也明确规定，未取得会计证的人员，不得从事会计工作。

2 事业单位内控薄弱的主要原因

1）内控意识淡薄。良好的内控意识是内部控制制度得以健全和实施的重要保证。任何一个单位的内控制度的执行必然受到治理结构、管理理念、组织制衡等多种因素的影响。内控环境是单位内部控制系统的核心，它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，影响着控制目标的实现。有的单位对内控制度的重要性认识不足，使内控制度执行起来大打折扣，失去了应有的刚性和严肃性。

2）内控认识有偏差。在内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系等问题上，认识有偏差，在业务拓展和风险防范的抉择中，存在重事业发展、轻内部管理的现象，以致资产使用质量低下。

3）内部控制体系不够完善。有的单位建立了规章制度，但制度不健全或没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充，有些新业务已经开展但相应的制度未建立，有些制度缺乏必要的奖罚措施和缺乏严格的检查；有些单位用一般财经规章制度代替内控制度，一些专项经费管理制度仅就其开支范围、标准加以限制，单位资金安全性问题依然存在；有的单位对一些问题的处理仅凭经验、贯例办理，随意性较大，业务流程控制往往过于简单；有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内控制度未能发挥应有的作用。

4）内控制度执行人执行能力有待加强。一个好的内部控制的程序或措施，需要行使控制职能的人员在心理上、技能上和行为方式上达到实施内部控制的基本要求。能够较好地贯彻、落实、培训、监督、执行制定好的内控制度，使内控制度不流于形式，真正起到控制监督的作用。

3 完善事业单位内部控制体系的对策建议

1）增强内控意识。各单位、各级财务部门及业务部门、每一位职工，都是全委财务管理格局的组成部分，要认真履行职责，确保财政资金安全，有效防范财务风险。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务会计工作的责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的责任主体意识，还必须强化对事业单位主要负责人及相关领导在内部控制方面的意识，切实提高单位负责人对建立和完善内控制度重要性的认识，建立良好的适应单位内部控制建设的控制环境。

2）加强部门预算、收入支出、资产采购、合同管理等内部控制重点环节的管理，通过采取不相容岗位分离控制、内部授权审批控制、流程控制等控制方法和措施，强化内部控制在事业单位内部管理中的作用，不断提高管理能力。

3）健全单位内部控制制度体系，规范单位内部行为。事业单位财务会计工作和内部控制工作的效果，需要有一套科学合理的制度体系来支持和保证。目前，财政部制定的《内部会计控制规范》虽明确指出其适用范围包括事业单位，但实际上是针对企业制定的。由于没有考虑事业单位的特点，也没有体现事业单位资金和经费管理体制上的特殊性，诸如收支两条线管理、部门预算、政府采购、国库集中支付和国库授权支付等，实际上对事业单位的适用性是比较差的。鉴于事业单位内部控制制度体系不健全、不完善的状况，目前财政部正在组织有关专家学者，研究制定体现事业单位特点的内控制度，促进事业单位建立健全内部控制的制度体系。

4）严格执行内控制度。内控制度是单位管理的基础，只有严格按照制度办事，做到一视同仁，奖惩明确，考核到位，善始善终，才能使内控走向制度化、规范化的轨道。内控制度本身又是一种监督制度，不但要对单位经营进行监督控制，还需对内控部门本身实施再监督，只有这样才能使内控真正发挥作用。

5）加强内控制度的宣传教育工作。内控制度管理的价值在于可执行，执行者对制度内容的理解和认同是关系到制度执行与否、执行好坏的关键。因此，对内控制度的教育培训工作就起到了一个信息增强的作用。在实际工作中，单位要及时有效宣贯内控制度。对内控制度的宣贯工作还要形成制度化、长期化和专业化，并贯彻到制度所涉及的各个部门和员工。

6）提高相关人员专业素质和管理能力。内控制度制定得再完善、再合理,如果没有负责的、称职的人来执行,其作用将大打折扣，甚至没有作用或起反作用。因此，要注重对内控制度执行人员的选用和培养。内控人员应该是单位里有较高管理能力的人员，熟悉法律法规和内部规章制度，这样才能很好地监督执行规章制度，发现和解决问题。要全面提高内控人员的素质，就必须加强业务培训，及时更新观念，使内控人员具有较高的管理能力。

2011年是贯彻落实中央一号文件精神，全力推进水利改革发展、实现新跨越的关键一年。今后一个时期，水利改革步伐将不断加快，水利投资将大幅增加，水利财务工作面临新的形势，对水利资金保障能力和管理水平提出了更高要求，建立健全松辽委内部控制体系势在必行。单位内控制度建设是一个与时俱进的过程，它直接影响到到事业单位基础管理能力的提升，关系到单位的规范化管理，单位的成长壮大必然会促使自身关注内控制度建设，不断提高自身的管理能力。

F253.7

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1002－0624（2011）08－0069－02

2011-05-10