发挥审计免疫功能作用推进高校强化财务管理

王 皎

(黑龙江省审计厅，黑龙江哈尔滨150001)

发挥审计免疫功能作用推进高校强化财务管理

王 皎

(黑龙江省审计厅，黑龙江哈尔滨150001)

20世纪90年代以来，高等教育的办学规模和综合实力不断壮大，特别是高校的资金量逐年增加，经济活动日益频繁，财务管理的压力越来越大。如何从审计监督的角度，进一步强化高校财务管理，规范高校财务活动中出现的“基础财务管理不规范，有的单位核算、资金管理及审批程序比较松弛，有的还出现违反财经法规问题，有些问题甚至存在着屡查屡犯的现象”等一系列问题，成为各级政府部门普遍关注的问题。本文作者从省级审计部门的视角，提出了进一步规范我省高校财务管理，纠正屡查屡犯问题的几点意见和建议，为审计部门、教育主管部门和高校进一步规范财务管理，保障高等教育健康有序发展，发挥审计“免疫系统”功能和建设性作用，提供了可资借鉴的参考。

审计;免疫功能;高校财务监督

黑龙江省属高校(以下简称“高校”)承担着为我省培养专门人才、发展科学技术文化、促进全省经济社会又好又快发展的重大任务。近年来，随着审计监督工作的不断深入，我省高校财务管理工作不断加强，财务一级核算单位违法违规问题明显减少，财务管理规范化程度明显提高。但是，由于历史原因，部分高校所属二、三级单位财务仍然有独立核算的财务机构。由于财务人员素质相对较低，一级财务对其指导和监督的力度不足，导致其基础财务管理相对不规范，有的单位会计核算、资金管理及审批程序比较松弛，一些违法违规问题仍未得到有效控制，有些问题甚至存在着屡查屡犯的现象。这些问题的存在已经影响了高校财务的规范管理，制约了财务保障高等教育健康顺利发展功能的发挥，必须引起我们的高度重视，采取有效措施切实加以解决。

一、梳理问题查危害，统一思想求共识

规范高校财务管理，保障高等教育健康有序发展是审计机关保障国家经济社会健康运行，发挥审计“免疫系统”功能和建设性作用的重要职责，是保护审计成果、保障审计质量和提高审计工作效率的重要组成部分。

要进一步治理和纠正违反财经法规问题，强化高校财务管理，提高财务服务高校发展的水平，关键是要找准问题对症下药。从近几年审计情况看，目前我省高校二、三级单位反映比较突出的问题主要有以下五个方面，一是违规收取学生教材折扣，侵占学生利益;二是与有关单位联合举办短期培训，将部分培训收入转移到联办单位或其他有关单位;三是以会议、培训、劳务等名义转移或套取资金;四是国有资产处置、出租、经营收入不纳入单位法定账户核算;五是违反政府采购规定擅自采购、招投标等。上述违规行为的存在，容易形成“账外账”“小金库”，甚至出现用违规资金请客送礼、招待宴请、发奖金、搞福利等。有的虽然入账，但核算不规范，脱离财政、财务监督。上述问题的产生，主要原因是部分高校内控制度不健全，有关人员财经法纪观念淡薄，自我约束能力差，小团体利益驱动，以及监管、处罚不利等，如不及时加以纠正和治理，势必扰乱高校正常办学秩序，损害人民群众的切身利益，甚至诱发和滋生腐败现象，在社会上造成不良影响，影响学校办学声誉和政府公信力，也在一定程度上使审计工作的效率和效果打了折扣。

要正确认识上述问题的危害性，与教育部门和高校统一思想认识。要采取征求意见、查摆问题、分析成因和危害等方法，使教育部门和高校的领导及有关同志对加强财务管理的必要性和紧迫性达成共识，为高校强化财务管理，纠正存在问题打下良好基础。

二、三方联动聚合力，多措并举显实效

整合审计资源，加强审计监督，是促进高校财务管理的有效手段。黑龙江省属高校不仅数量多而且规模庞大，资金规模达到几百亿元。各高校下属的二、三级单位也有数百个，而且，共性问题多，“传染”效应强。进一步规范财务管理是一项“系统工程”，仅靠审计机关一家一户审计难以解决问题。目前，高校内部审计机构健全，人员素质较好，对内部情况熟悉，便于发现问题，应当充分发挥他们的作用。同时新颁布的《审计法实施条例》规定:“依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，应当接受审计机关的业务指导和监督，审计机关可以通过内部审计自律组织(内审协会)，加强对内部审计工作的业务指导和监督。”上述规定为有效利用内审资源提供了法律依据和政策支持。为此，审计机关、省教育部门、高校内审部门要三方联动，形成合力，做到“三统一”，即:统一思想、统一方法、统一步调，共同研究制定专项治理措施和办法，使规范高校财务管理工作由审计机关的“单打一”，变成审计机关、教育部门以及高校内审机构共同出击的“组合拳”。

建立联审机制，开展联查互审，是促进高校加强财务管理，纠正违反财经法规问题的有效途径。审计机关、教育部门以及高校内审机构，通过共同建立联查互审机制，可以进一步加大监督力度，有效扩大审计监督范围。在审计机关每年安排部分高校进行重点审计的基础上，组织对高校所属二、三级单位进行联查互审，使高校审计监督覆盖面由每年的15%增加至50%以上。通过采取立体式、交互式审计检查和经常性审计监督与综合治理，利用三年时间，对省属高校二、三级单位进行全面审计，确保高校依法理财，不出或少出问题，实现规范化、科学化发展。

针对存在问题，提出整改要求，是促进高校加强财务管理，纠正违反财经法规问题的有效措施。为了进一步做好推进工作，在审计检查的同时，要重点针对高校二、三级单位财务违法违规问题和成因，站在促进教育改革和发展的高度，从制度上、机制上提出改进的意见和建议，促进各高校健全管理机制，强化内部制约。高校要进一步加强对所属二、三级单位财务监管工作的领导，明确责任人员，建立并完善相应的规章制度和“主管、决策、责任”三位一体的管理与问责机制。要针对问题深入分析产生原因，制定切实可行的整改措施，进一步增强自我约束能力。要将执行财经法纪情况与责任人员奖惩业绩挂钩，对问题纠正不力的主要责任人，形成评奖评优一票否决制。要进一步控制薄弱环节，堵塞管理漏洞，严禁因谋取个人和小团体利益而损害国家和学生利益。要进一步建立财务管理与教学管理有机结合的内控机制，对二、三级单位举办的各种形式的联合办学、办班、培训等教学活动实施跟踪管理，掌握收支规模，严格成本控制。对与之相关的资金收支业务要全部纳入学校财务统一管理，依据实际发生的业务支付相应款项，防止资金流失，确保财务核算的真实完整，坚决杜绝屡查屡犯问题的发生。

三、责任追究重惩治，推进整改帮落实

审计机关、高校内部审计机构要进一步贯彻《审计法实施条例》，对出现问题的有关责任人员，要加大责任追究和处理处罚力度。对屡查屡犯、屡禁不止的，在对单位和责任人作出行政处罚的同时，要有效行使审计建议权，向主管部门和单位提出给予处分的建议;对拒不整改、性质恶劣、情节严重、涉嫌犯罪的，要移送有关部门或司法机关处理。审计机关要进一步加大高校审计结果向社会公告力度，推进社会监督。要将省属高校财务管理和资金使用情况置于社会公众监督之下，通过审计监督与社会监督的有机结合，推进审计决定及建议的执行和落实，促进学校依法办学、依法理财。

四、标本兼治审帮促，规范提高促达标

要采取标本兼治，审、帮、促相结合的原则。解决屡查屡犯问题，高校自身增强自我约束能力十分重要。要坚持标本兼治，重在治本的原则，使帮助整改落实和促进规范提高相结合，着力推进高校建立措施有力、规范有序、监督有效的整改机制。要进一步深化高校系统财务管理规范化活动。通过联查互评，总结经验，推广典型，帮助高校财务一级单位率先达标，实现无重大违反财经法规问题，杜绝屡查屡犯问题，带动所属二、三级单位逐步达标。通过健全和完善各级财务管理制度以及联查、自查相结合等方法，把治理和纠正屡查屡犯的相关措施落到实处。

Developing Auditing Function of Immunity System and Strengthening Financial Management for Institutes of Higher Education

Wang Jiao
(Audit Office of Heilongjiang Province，Harbin Heilongjiang 150001)

The comprehensive strength and scales of higher education have been expanded with the financing volume and economic activities increased greatly，which led to more great pressure for financial management in the 1990s of the 20th century.How to supervise financial management for high school and regulate the abnormal Basic Financial Management becomes the common concern from the governments of various levels from auditing supervision，such as the lax accounting、fund management and even check repeated.The author ventures to put forward several suggestions to specify financial management and correct the check repeated of Heilongjiang province，which could provide valuable references about regulating financial management、guaranteeing healthier development for higher education and explore constructive impact and the function of“immune system”for auditing department、educational branch and high school from the perspective of provincial audit department.

audit，immune system，financial supervision in colleges and universities

F230

A

1672-3805(2011)03-0038-03

2010－06－08

王皎(1962－)，女，哈尔滨人，黑龙江省审计厅派出教育处处长，研究生，高级审计师;研究方向:审计管理与监督