油田企业亟须解决一些预算管理问题

□焦义武

预算管理是现代企业管理的重要组成部分，是企业实现短期经营目标，实施战略目标管理的重要手段。油田企业在上世纪90年代初就实施了预算管理，但在实施过程中仍然存在一些问题，需要加以研究解决。

预算管理存在的主要问题

在目前油田企业预算管理过程中，主要存在如下问题：

1.对预算管理的认识存在偏差。目前有不少人仍然认为预算是会计师的会计工具，主要是财务指标，预算编制主要是财务部门的事，与其他职能部门关系不大等。这些认识是对预算管理的误解，对预算管理的实施效果会产生不利影响。

2.预算编制方法和预算指标不科学。预算管理必须有现实性和先进性才能取得成效。目前，油田企业普遍采用“基数加增长”的预算编制方法，这种预算方法以过去的水平为基础，容易造成预算不足和资源配置效率低下。而预算指标基本由上级指定，主观随意性强，预算编制仅仅是形式，相当不科学、不可行。

3.预算在操作中还处于静态管理状态。企业的生产经营活动是复杂多变的，虽然在编制时对预算期内影响企业生产经营活动的因素进行了预测和分析，但是随着时间的推移，会产生各种难以预料的变化，这些变化无疑会影响预算的正确性，甚至会导致某些预算偏差较大。

4.成本预算存在片面性，导致某些短期行为。在低成本战略的影响下，由于对成本预算管理存在片面性、绝对化，为了履行对投资者的承诺，实现股东利益最大化而压缩成本，这样的结果将不利于长期成本控制，损害企业的长远利益。

5.没有把预算管理作为一个系统的过程加以控制，未对预算的编制、执行、控制和调整的各个环节给予重视。从实际情况看，编制工作主要是由财务部门来完成的，相关部门很少或没有参与编制，这样弱化了预算控制的职能，削弱了预算的约束激励作用。

6.预算管理中的关联交易需要进一步规范。企业重组改制后，上市公司和存续公司在经营范围、法律地位上都发生了根本变化，双方的经济往来不再是企业内部行为，而是两个经济实体之间的关联交易行为，其中存在诸多问题需要规范。

提高预算管理水平的主要措施

1.树立职能部门参与意识，实行部门预算。对企业的各个职能部门所承担的工作实行责任预算，以预算为依据，激励他们自觉、自主地以责任预算为工作目标，使预算管理取得理想的效果。

2.提高预算编制的准确、可靠性和先进、现实性。增强预算的可验证性，即两个合格的预算管理人员利用同一个企业同一预算期的资料，采用相同的方法编制的预算，不能有本质上的差异。

3.实行动态预算管理。在市场经济下，企业面临的是一个多变的经济环境，因此应实行动态预算管理，即在预算期初根据当时的预计业务水平来编制预算。由于预算赖以编制的业务量与经济活动实际水平相一致，因此有利于实施预算控制，也可以使预算的考核与分析建立在更加可比的基础上，便于考核预算完成。

4.采用零基预算，挖掘降低费用的潜力。在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为出发点，从实际出发研究、分析和判断每项预算支出的必要性和支出数额的大小。这样不仅能缩减经费开支，而且能挖掘部门和员工潜力，促进各级预算部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高经济效益。

5.健全、完善预算管理机构，建立有效的预算控制系统。在企业内部应专设一个预算管理委员会来负责预算的编制、实施、控制、协调和指导。预算从编制、下达、跟踪执行过程、差异分析到预算调整，都应建立规范的流程，由专门机构负责进行。这样，在编制时能够综合考虑企业全面的资源与每项经济活动，在执行过程中，每一部门、每一项业务都受到预算的严格约束。