国库集中支付制度对高校财务管理的影响及对策

　　摘要：国库集中支付制度改革的实施对现行高校财务管理和会计核算产生较大影响。对于加强政府对高校的财政监督、提高高校的预算管理水平和财政资金的使用效率、预防和遏制腐败等方面具有积极的作用。然而，它在高校自主办学和筹资、政府职能的转变等方面也存在着一定的负面效应。
　　关键词：国库集中支尔　高校　影响
　　中图分类号：G647　文献标识码：A
　　文章编号：1004-4914(2010)11-109-02
　　
　　国库集中支付方式是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。
　　国库集中支付的方式与过去分散支付方式的主要区别在于改变了预算资金的拨付方式和程序。它不再采用以往财政性资金层层拨付程序，而是采取一种直接式的拨付，可以在很大程度上避免了财政资金在拨付过程中“截留、挤占、挪用”现象的发生。同时，对高校的账户管理由分散到统一，财政部门把时高校预算资金的事后监督变为事前和事中监督，提高了高校预算执行的透明度和财政资金使用的规范性、安全性和有效性；预算分配、资金拨付和银行清算整个过程中的监控制度。保证了预算管理对预算执行环节的有效监督和管理。
　　
　　一、国库集中支付对高校财务管理的影响
　　
　　1.强化预算管理．提高预算管理水平。实行国库集中支付制度以后，高校根据财政部门审核通过的部门预算编制用款计划。对高棱的预算编制提出了更高的要求。因此高校要建立科学的预算定额和指标体系，尽可能细化预算．使所有财政性资金的支付都建立在明细预算的基础上，科学、合理、准确、详细地安排年度支出。并根据资金来源的性质将财政性资金与非财政性资金区分开来，确定哪些项目是财政直接支付。哪些项目是财政授权支竹。这些规范要求高校必须加强资金使用的计划性．校内备用款单位及相关资金管理部门要密切配合，准确、及时报送用款计划，使资金严格计划支付。杜绝无预算的支出，维护预算的严肃性。
　　2.有利于规范、监督高校财务管理。国库集中支付制度的建立对规范财政资金管理起到了重要的作用。在国库集中支付制度下，首先要对高校的用款计划进行审核，对没有预算指标的用款计划不予审批。而且．在高校发生支出行为时，无论是财政直接支付还是授权支付，对不符合规定的支付。以及没有计划的拨款申请，都能在发生前予以制止，从而形成了对财政资金的全过程监督。实行国库集中支付制度不仅有利于财政部门对资金流向和流动进程进行厦时监督，也有利于加强各单位的财务和资金管理，避免多重设置账户．减少资金拨付环节和资金沉淀，提高资金使用效率．增加财政资金活动的透明度。
　　3.实行国库集中支付限制了高校自主办学的竞争优势。高校所有的收入上缴，所有的支出经审批才可使用，财政部门对资金使用实施全程监督，将严重削弱高校的资金调度权，改变了高校根据经费自主使用的管理格局．增加了高校理财的难度。院系处于学校教学科研的第一线，直接面时学生和教育市场。更了解市场对教育的需求以厦自身具备的竞争优势，更能根据外部环境的变化做出快速反应。国库集中支付制度对高校现有的管理体制、对院系的限制很大，因为新制度对高校的预算要求非常精准，且预算一经确定，不能轻易更改。这就决定了高等学校在办学过程中无法根据市场环境的变化调整自己的决策，从而限制了高校各院系开拓教育市场的积极性，不利于高校办学自主权的发挥。
　　4.实行国库集中支付使高校资金运作和经费筹集难度加大。高校近年来快速发展的经费采源。主要不是靠收学费，而是依靠银行融资。银校合作在很大程度上促进了高校的跨越式发展，同时银行也从合作中获取了利益，由于高校在银行有存款，有收费权可以作质押，银行为高校提供贷款．也能降低贷款风险。在以前的财政分散支付拨款采取实拨资金拨款体系下，财政拨款和预算外资金最终都拨付到高枝的银行存款账户上，高校可以比较容易地从商业银行获得贷款。商业银行融资作为高校财务的一种重要的筹资方式，弥补了财政资金的不足。实行国库集中支付制度后，由于取消了高校在商业银行的上级财政拨款账户，取而代之零余额账户由财政部门指定．而且度时和国库单一账户结算，余额保持为零，所以高校在银行的存款大量减少。商业银行由于惧怕信贷风险而不愿贷款培高技．高校的存款利息收入也因此而大量减少，从而影响了高校的这一个重要的筹资渠道。此外。在财政分散拨款支付奈件下，虽然财政资金也是国家的，但由于一直由高校支配使用，不受预算硬约束，高校的自主权大，一定量的资金可以调剂使用，通过合理的安排满足高校的各项事务运行的资金要求，最大限度地利用资金的时问价值。但在实行财政集中支付制度后。高棱必须严格按照年初、季初编制的预算报送支付用款申请计划，没有了实际的资金调度权．不能发挥高校自身财务管理的灵活性优势，给高校的筹资活动增加了难度，也减少了高校的融资收入。
　　
　　二、完善国库集中支付制度的应对策略
　　
　　1.完善预算管理体制。国库集中支付制度规定有预算才能有支出和预算支出渠道不得随意变更的刚性规定，促使高校预算编制更加科学、合理和细化。它要求高校预算会计核算应以全部财政预算资金为对象，部门预算要求反映部门和单位所有的收入和支出，涵盖所有的财政预算资金。为此．需要从体制改革入手．研究基本建设投资预算管理与事业经费预算管理的统一性，即部门预算应当包括基本建设投资项目在内的高校所有经费收支，以全面、完整、真实地反映高校综合预算的情况。将基本建设投资预算纳入高枝事业单位会计核算体系，全面反映高校整体经费收入和支出情况，以满足部门预算和国库集中支付管理制度。
　　2.简化审批手续，提高工作效率。高校具有不同于政府职能部门的特点。特别是科研活动的成本行为和财务管理的复杂性和特殊性。因此，高校预算很难做到充分的准确、完整．存在众多不可预计性，需要在执行过程中不断调整和修正。过度和片面强化预算的刚性管理将有违高等院校发展的自身规律。因此。政府应简化集中支付的程序，避免审批部门多、审批时间长、财政授权支付额度到账不及时等问题，保证高校日常工作的开展和重点用款计划的顺利实施。从落实高校办学自主权的需要出发，结合授权支付的改进。将一定额度的收费中产业与利息收入、社会捐赠等都划入授权支付，同时适当提高高校自主支配资金的比例。
　　3.财政部门应积极配合高校，争取银行对高校工作的支持。消除银行时卖行国库集中支付制度之后高校难还款的顾虑，形成高校、银行和财政三者的良性发展。既要通过立法明确高校的权限，又要对高校账户的开设灵活处理，允许高校在有贷款的银行有基本账户或者一般账户，对高校零余额账户与实有存款账户之间划拨资金等具体问题予以舍理界定。此外，适当安排部分财政资金用于高校归还贷款利息，并允许高校将学费等收费权质押给银行，增强银行对高校贷款的信心形成高枝、银行、财政三者的良性发展。
　　
　　4.提高信息网络化水平，为国库集中支付提供技术保障。会计电算化和信息网络化是国库集中支付的必要条件和技术手段，针对现有的国库支付电子信息平台建设滞后及高校会计电算化水平不高的情况，财政部门应尽快完善国库集中支付网络平台，提升支付信息系统的管理功能。进一步加强国库集中支付信息系统建设，建立一套多站点网络化核算会计体系。为此，需要引入专业的网络化核算会计软件，使整体结构、科目设置、经费分类、指标控制、资金管理、会计报表、收支分析、信息查询、内部监督等方面更有效，从而达到会计核算更加细致、开支反映更加全面、财务管理更加规范、监督更加到位的目标。为财务管理工作建立科学、有效的平台。高校财务部门也应根据需要，为提高会计电算化水平添置更新设备。设立网上申报专