试论如何加强企业内部审计

济南正大有限公司 李罡

一、前言

企业内部审计是企业管理的核心，企业内部审计的政策、制度、理论及其方法与技术的应用均将在企业财务管理实践中对企业的生存与发展产生重要影响。实践证明，良好的企业内部审计是企业经济管理的核心，也是被实践证明行之有效的管理系统。因此，良好的企业内部审计对于现代企业的生存发展具有极其重要的意义。

二、企业内部审计存在的问题

通过调查统计，发现企业内部审计制度实施不力、缺乏有效的监督制约机制是普遍存在的缺陷。其次，领导认识不足，法制观念淡薄。在实际工作中，确实有越来越多的企业领导越来越关心和重视内部审计工作。但也有不少领导是把“关心”、“重视”用在违法乱纪上，对有关法律法规和制度规定不以为然，认为“单位里领导可以说了算”，这样才能真正体现经理负责制，以致给企业和国家造成了巨大损失。同时，企业监督不力，财务控制存在漏洞。没有严格的内部审计制度，缺乏必要的监督体系，财务收支管理混乱，既无成本费用控制办法，又无用款审批权限规定。有的企业负责人私设“小金库”，账外设账，以权谋私；有的企业会计工作秩序混乱，会计数据不正确、不完整，会计核算严重失实，财务报表被歪曲，审计工作缺乏独立性、权威性，一切领导说了算，审计控制的应有作用未能很好发挥。

三、如何加强企业内部审计

（1）健全轮审制度,消除审计盲点。

将企业各各部门按照资金流动量大小，转移支付量大小分为四个层次实施审计：一层次是将资金流动量大，转移支付量大的单位实行每年必审。二层次是将资金流动量大，转移支付资金较大的单位实行三年一轮审。三层次是将资金流动量较大，有一定转移支付资金的实行五年一轮审。四层次是将资金流动量小，无转移支付资金的部门实行离任审计。

（2）完善企业内部审计制度。

为了加强企业内部审计工作管理，提高审计工作质量，实现企业内部审计规范化、标准化，发挥内部审计工作在加强内部控制，改善经营管理、提高经济效益中的作用，企业应该根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》的有关规定，结合企业内部审计的实际情况，完善企业内部审计制度。企业内部审计制度应该包括监督被审计对象的内部控制制度运行情况，工程项目实施情况，检查被审计对象会计帐目及相关资产，监督被审计对象预决算执行情况和财务收支，评价重大经济活动的效益等行为。

（3）强化企业内部审计人员的素质和行为准则。

人是生产力中最活跃的因素，任何一个好的制度和方法最终还是要由人去执行，否则再好的制度也难以发挥作用，成为一种摆设。对企业财务会计从业人员的控制，是强化会计内部控制的核心。当前一些企业出现的内控问题，甚至发生案件的关键不是没有制度而是制度没有落实到位，而是“凭习惯，凭良心”办事酿成的。因此，强化企业的内部控制，首先要以《审计从业人员职业操守》的标准作为内部审计人员的行为准则，加强内部审计人员的职业教育，不断提高会计从业人员的素质，形成会计职业道德的自律机制；其次要根据激励与约束的原则，充分发挥内部审计人员的能动性，在工作中，自觉遵守会计制度，并敢于制止和揭露违规行为，从而强化对内部审计人员的业务操作的过程控制；第三要转变企业会计内部控制与管理的理念，变对内部审计人员业务操作过程的事后监督为事先预警，做到事前、事中、事后三管齐下，真正使会计内部控制机制得以有效运行。

（4）加强企业资产监盘审计。

监盘是审计人员通过现场监督赖审计单位各种实物资产及货币资金、有价证券等的实地盘点，同时实施适当抽查，以确定实物资产是否真实存在并与账面数量是否相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题存在。对于贵重的物资，审计人员还可抽查复点。尽管通过监盘，通常能收集到最可靠的证据，但是监盘法有其局限性，它只能对实物资产是否确实存在提供有力的审计证据，但却不能保证赖审计单位对资产拥有所有权，并且也不能对该资产的价值和完整性提供审计证据。

在企业资产盘点审计过程中，不但要查清资产的实有数量，而且要注意资产的质量。例如，在存货的盘点过程中应注意存货有无库存时间过长、超过保质期、霉烂变质等情况。这样的存货应当单独建表进行反映，并尽可能按其现值或清算价算价；对于机器设备、交通运输工具、房屋建筑物等，不但要注意其实物是否存在，更要注意其技术水平、当前可使用情况等。不再具备使用价值的固定资产，同样应当单独建表反映，以切实查清当前资产状况.明确划清经济责任。

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