浅析我国企业财务控制存在的问题及对策

中国海洋大学MBA教育中心 孟庆亮

企业财务管理与合理有效控制是企业降低投资和合理确定产品成本的重要方法和必要手段。通过对企业财务管理与控制进行认真、细致的审核和检测，及时发现和填补财务管理漏洞，使之更加科学有效地做好财务控制，达到使有限的投入发挥最大效用的目的。如何做好企业财务控制和合理确定产品成本？ 笔者结合自己多年工作，总结了一些经验，现介绍如下，与大家交流讨论，共同提高。

一、加强企业财务控制的重要性

1、加强企业财务控制是提高内部管理水平的迫切需要

随着加入世贸组织，我国企业凭借丰富的实践经验，实现了资产规模和经济效益的稳定增长，房地产、物流、多元化商城迅速崛起。每个企业都有自己一系列控制的措施、方法和程序，但是具体执行落实过程中或多或少受到一些经营理念，组织结构设置，管理者素质及品行，信息系统，人力资源政策等因素的影响，尚不能完全做到有效控制。企业在发展与调整过程中，建立了多项内部控制体系，当前需要针对企业自身的实际情况，加以完善，形成“统一财务控制系统”，使企业内部各部门、各环节真正形成围绕财务控制为主的一条龙控制链，其“统一财务控制系统”无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促使企业走向合理化和正规化的道路。

2、加强企业财务控制是适应国际化竞争的必然要求

随着现代化信息手段的广泛应用，企业"网络财务"战略得到逐步实施，企业会计核算与会计管理的内部外部环境发生了翻天覆地的转变，企业会计核算也由传统的电算化走向开放式、网络化，简单的财务控制制度已经不能适应于企业的经营理念，从而创建一套行之有效的财务控制制度是当前企业经营与发展过程中首先需要解决的问题。因此，企业尽快建立财务控制制度并有效实施，是企业在激烈的国际竞争中立于不败之地的根本保证。

二、我国企业财务控制存在的问题

1、领导重视程度不够

企业负责人应该是企业建立健全和有效实施财务控制制度的直接责任人。但事实恰恰相反，诸多财会人员认为高层领导没有带头执行财务制度是企业当前财务控制没有发挥其作用的主要原因。有些企业负责人理财意识薄弱，例如有些领导只关心财政经费，对企业的预算编制、预算执行、预算调整、预算监督和决算、支出等情况漠不关心。其次，部分企业财务人员专业知识薄弱，例如有些企业把不具备会计上岗资格的人员安排到会计岗位上，导致账务处理不规范，甚至出现账目不符等情况。

2、缺乏必要的奖罚制度

财务控制是企业财务管理的重要内容，其最根本的方法主要在于是否行之有效的开展奖罚制度，以及能否严格按照奖罚制度来执行。当前，我国企业考评机制不完善，考评机构不健全，考评程序不合理，缺乏行之有效的理论依据，奖罚的方式、方法太单一。

3、内外监督制约乏力

相比较于外部监督而言，有的企业虽然也建立了财务制度，但是没有得到贯彻和执行，使得内部审计部门形同虚设；诸多企业缺乏对财务内部监管和内部审核的重视，内部监管不完善，没有形成一套健全完善的内部牵制制度。对于外部监管来说，虽然我国已经建立了一套完善的外部监督机制，但不能发挥其应有的监督作用，监督力度不够、监督水平不高、监督成本高，监督不到位，监督效果却不尽如人意。

三、我国企业财务控制的对策及措施

1、建立和完善财务预算和监督制度以及内部牵制制度

企业中应逐渐建立一套完善的财务预算制度。实践证明，建立资金全面的预算制度进行管理和控制，有利于资金的合理有序流动。建立财务预算制度是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是实现资金管理和控制的有效模式。

在建立财务预算制度的同时，还需要建立财务监督制度，使财务预算制度可以有效地发挥作用。资金的内部审计与监督不仅是对财务会计信息和经营业绩真实性和合法性的监督，而且也是对企业规章制度和重大经营决策贯彻实施情况的监督。财务监督制度的实施，使资金的应用在事前预算和事中的实施中也得以有效监督和控制，能够更好地加强企业资金的管理和控制。

制定企业内部牵制制度首要的任务必须首先明确控制目标，要找到控制点，即容易产生错弊而需要控制防范的环节，如审批、核对、审签、结算、记账等等，以达到纵向（即在同一部门内不同岗位、上下级之间的相互牵制）与横向（即企业的一切经济活动应由不同部门分别处理，使一个部门的记录受到另一个部门的牵制）的有机结合。

2、成立财务结算中心，实现“三流“的统一

在企业中存在着资金流、信息流和物流“三流”，对于三流的统一，资金流是基础和保证。如果没有资金流的统一，物流的统一就失去了存在的价值和作用，公司内部的无论是采购还是销售，都需要相当规模的资金作为保证。在企业内部，对资金进行管理和控制是企业生存的基础和保证。尤其是对于大型集团公司来说，统一运行机制最重要的就是资金流的统一管理和控制。只有充分发挥集团的规模优势，统一“三流”，聚集子公司的资金，形成企业发展所需要的巨额资金，可以实现集团效益的最大化，有利于企业的生存和发展。

3、加强集团资金的分析预测和管理控制

在企业的资金管理和控制中，加强现金流量分析预测，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和偿债能力是一项很重要的措施。企业资金的分析预测要贯穿于企业管理的各个环节，实现对企业资金的管理和控制。加强企业资金的管理控制是资本管理中最重要的内容。在企业的资金流转活动中，为了更好地用好现有资金，财务人员把对资金运用项目的审定由单纯的“把关”变为直接参与，变事后“监督”为立项决策，重点加强资金的内部管理和潜力的挖掘上。

【1】王萍.试论如何强化企业财务管理与内部控制；职业技术（下半月）；2009(7)

【2】刘婷，胡珺.论企业集团财务控制；[J];科技情报开发与经济；2008（11）