浅谈加强企业财务预算管理的办法

深圳会展中心管理有限责任公司 曹瑞

浅谈加强企业财务预算管理的办法

深圳会展中心管理有限责任公司 曹瑞

随着我国社会主义市场经济的飞速发展，企业预算管理滞后于经济的发展，制约了企业竞争能力的提升。因此，加强现代企业资金预算管理，具有重大的意义。而企业财务预算管理是企业经营过程中最重要和最有效的内部控制机制，对于协调和优化企业资源，控制经营发展方向，促进企业规划发展起着重要作用。只有抓住财务预算管理这个基本点，采取行之有效的控制和管理措施，疏通资金流转环节，方能提高企业经济效益。本文以当前企业在预算管理中存在的突出问题为切入点，分析问题产生的原因，进而提出一些切实可行的办法。

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财务预算管理是企业健康发展的保障机制，是满足企业现代化发展战略与经营目标细化的要求。财务预算管理是企业经营过程中最基本有效的内部控制机制，是财务集中控制重要组成部分。财务预算管理是在企业管理战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，合理有效地组织与协调企业内部和外部的各种经济资源，全面提高企业管理水平和经营效率，以实现企业价值最大化的一种管理方式。所以，我们要理顺预算管理体制，划清预算工作界面，强化管理预算基础工作，科学测算预算定额，确保预算贯彻企业整体经营战略。

一、企业财务预算管理的意义

实行财务预算管理是西方发达国家企业积累起来的成功经验，对建立现代企业制度、提高管理水平、增强企业竞争力具有极为重要的意义。具体来说，可以分成如下几点：

(一)有利于企业整合资源

利用编制财务预算，将企业战略规划和长期经营计划分解到各个单位，明确企业内部各部门的经营目标和活动范围，理顺各级之间、各部门之间、各单位之间权责的划分和各个机构内部的职能关系。促使企业内部各单位之间相互协调，促进企业资源的整合与优化利用，以实现企业最终经营目标。

(二)有利于企业价值管理观念的转变

财务预算管理是一项需要统筹兼顾的工作。以财务管理为中心要求实现观念的转变，通过全过程的控制，加强事前预测和事中控制，将价值管理的理念深入到企业管理的每一个环节。需要各方面集思广益，各个部门发挥各部门的作用，以实现企业价值最大化。

(三)有利于企业增进内部的交流

财务预算管理是通过科学合理的经营预测，围绕企业战略目标，对企业一定时期内资金的筹集、分配和使用等财务活动所制定的计划与规划。让企业经营活动依照这个计划与规划进行流转和运作，以实现企业财务管理的有效管理，起协调、整合企业内部价值体系之间关系的效用，明确各部门的责任，便于各部门之间的分工运作。在整个过程中可加强部门之间的交流，避免财务部门在预算调整阶段对具体业务无法作出准确判断的情况的出现。

(四)有利于企业绩效考核依据的提供

实施全面的财务预算管理为企业对各部门人员绩效考核提供了非常好的依据，有利于建立公平合理的绩效考核和薪酬体系。通过对各部门实际支出与预算支出的对比，考核预算指标的执行情况，分析实际偏离预算的程度，评价其预算期的经营业绩。

二、当前企业在财务预算管理中存在的问题

企业实行财务预算管理，需要对预算的范围、编制依据、预算审批与调整、预算监督与考核等内容进行规范。但从执行情况看，在实际工作中，仍然缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的使用和分配上缺少科学性，资金使用随意性较大，不能对资金使用的事前、事中、事后进行控制，致使现金预算误差率较大。难以辅助、支持企业财务决策。

(一)财务预算目标不符合企业经营活动的实际需求

财务预算目标是服从于企业目标的，但在实际工作中，编制的预算通常是为了应付上级而不符合企业实际，忘却了实现企业目标才是其首要职责。原因在于：一是预算指标没有很好地体现企业目标的要求，或是经济环境的变化造成预算目标和企业目标的偏离，二是没有恰当掌握控制力度。

(二)各部门之间没有实现充分的沟通与协调

尽管各种预算最终以货币形式表现出来，但预算的基础是各种业务、资金、人力资源、科研开发以及管理，这些内容有时候财务部门并不能准确的把握很好。部门之间、上下级之间，在预算分析、编制、控制过程中没有有效的沟通和协调，割断了财务预算与业务需求之间客观的关联关系，预算执行结果与企业整体目标不相吻合。在现实中，企业财务预算存在预算不准确的情况非常常见，要改变这一点，必须注意预算与战略运作计划之间的衔接，依据企业战略整体目标分解，可编制部门的运作计划，并据此编制部门的详细预算。部门预算与战略目标的出入必须经过多次的修改与调整，避免预算中部门编制人员独自裁决致使预算上下不一致。

(三)预算调整随意性大

对预算硬性标准性不够严厉，起不了指导和约束业务活动开展的作用。存在预算外开支不按规定程序履行审批手续。支出项目存在随意扩大项目内容、提高经费标准的现象。预算调整随意性大，相关部门对项目审核不严格等现象。由于预算调整随意性大，容易造成财务预算失真、执行不利等后果。

(四)预算的业绩评价流于形式

当下虽然已有很多企业意识到企业财务预算的重要意义，并建立了财务预算管理制度。但是，大多只是流于形式，企业的财务预算报表不能严格执行。财务管理制度体系不健全，企业对预算执行过程缺乏严格的监督控制，缺乏对财务预算执行结果的考核与激励体系，极大的打击了员工的积极性，最终导致财务预算失效。

三、加强企业财务预算管理的办法

(一)要求公司领导高度重视财务预算管理

对企业员工进行宣传和讲解，让实施财务预算管理的重要意义深入人心，营造一个对开展预算管理非常有利的环境。财务预算涉及生产经营和企业管理的各个方面和各个环节，而所有这些方面和环节都是由企业的不同部门和员工分担执行的。因此，需要全体员工直接或间接参与预算管理的全过程，而各个部门所负责部分的实际情况也是最了解最有发言权的。

(二)加强企业透明度，实现各部门有效的沟通和信息共享

现代企业是组织社会化大生产的营利组织，为了求得企业的生存和发展，必须打破传统职能管理的界限。将企业各部门视为一个整体体系，加强企业内部统筹管理，强化企业管理中的计划、组织、协调和控制职能。只有这样，才能将所有职能部门和所属单位的子目标和企业整体目标趋同，从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。

这种管理格局无疑需要企业管理有一条主线，将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。发达国家成功企业的经验证明，这条主线就是预算管理。全面的财务预算管理是一种战略管理，体现在它是连接企业战略和经营活动的桥梁，使长短期预算得以衔接，真正实现全面、全员、全过程预算管理。

(三)要严格界定企业的基本支出与项目支出

合理调整基本支出定额核定方法，使预算资金的分配更加公正、公平、透明。在对项目支出进行适当分类、排序和严格审核的同时，切实增强项目预算编制的计划性和前瞻性，实现项目预算安排与部门事业发展规划的紧密结合。

(四)财务预算的数据要切合实际

编制财务预算，应遵循“统筹兼顾、量入为出”的原则。财务预算需要各部门对其在预算期内的各项经济活动做出全面的预计，并进行尽可能准确的测算，同时要克服预测过程中的片面性，避免个别部门为了扩大资金使用的自由度而不负责任地夸大。造成财务数据失真，导致资金浪费，使财务预算成为空中楼阁，同时防止财务预算管理失去控制，把财务预算变或一组过时的表格数据。

(五)企业应不断完善财务预算考核体系

在财务预算期束，对各部门预算执行情况进行考核。为此，应成立一个具有权威性的考核组，研究并建立一套适应企业本身的、易操作的考核指标，并制定结果考核奖惩办法。

(六)及时反馈预算执行信息

财务部门应及时向预算执行部门反馈预算执行情况，对各部门领导及时了解本部门的财务开支状况，发现问题，分析原因并及时解决。以保证本部门经济活动不会偏离本部门的财务预算目标。

(七)通过审批的财务预算不能随意调整、修改

随意的调整、修改预算，就会失去预算的意义。只有各部门严格依据财务预算执行，财务部门依据预算指标严格履行经费开支审批手续。对各种经营活动切实做到严格监控，杜绝预算外开支，让企业的各项经营活动都符合预算目标，才能最终达到财务预算对本企业有效的全面控制。

(八)关注财务预算中的人文道德

由于预算与企业员工间的经济利益栖息相关，财务预算管理不可避免地涉及到人文道德问题。预算指标应该尽量客观、公正、可靠，缺乏道德意识的预算管理必然影响预算工作的质量。同时，企业在执行预算工作过程中应该注意发挥员工的主观能动性，鼓励各级员工参与预算工作，在内部创造的资金预算的氛围。

[1]周斌.论以现金流量为核心的企业资金预算管理及对策.决策探索，2007

[2]党国英，刘朝阳，支玲.完善企业财务预算管理的途径研究，2010

（责任编辑：董晓磊）