铁路运输企业收入管理的内部控制浅析

郑州铁路局郑州收入稽核室 杨子雷

铁道部,铁路局,运输站段三级管理后,如何适应铁路局直接管理站段体制改革,尽快理顺铁路局和站段两级管理关系,加强运输收入管理,努力实现运输收入最大化,实现资源优化配置、提高市场竞争力，推进和谐铁路建设做出更大贡献,是当前铁路企业运输收入管理工作中必须深入思考和认真解决的课题，铁路运输企业应根据运输收入管理工作特点，结合企业自身的需要，制定一套切实可行的运输收入管理内部控制制度，强化运输收入内部监督，规范运输收入工作秩序，从而保证运输收入票据和进款的安全和完整。

一、铁路运输企业收入内部控制的基本原则

（一）全面风险评估原则

铁路运输企业需对那些具有高风险并且对收入控制实现有重大影响的可控要素进行控制。

1、严格遵守财会制度,夯实财会核算基础

按铁路运输行业特点设置收入会计、银行会计、往来会计岗位,配实、配强会计人员,严格按照《企业会计准则》和《铁路运输会计核算规则》要求进行会计核算。铁路运输管理层也要更新观念 ,挖掘内部潜力，向收入管理要效益,提升企业的收入风险管控水平。

2、加强收入管理,努力提高资金运用效率

收入控制作为财务管理的中心环节,渗透到企业经营活动的各个层面,资金是企业的血液,而自有资金的来源主要是企业经营收入，铁路运输企业需要从收入的每个环节入手进行核心控制。科学地运用财务管理的工具和手段,才能获取持续稳定的经济效益,进一步降低收入内控风险。

（二）加强对收入内部控制体系的监督考评

监督考评是内审监察部门对内部控制的再监督与再评价，是随着时间推移评估制度执行质量的过程。要确保收入管控的有效执行，必须对其施以恰当的监督考评。而内部审计是实施财务再监督的一种有效手段,其目的是为了健全企业的内部控制制度，严肃财经纪律,查错防弊,改善经营管理,提高经济效益。

（三）健全收入控制的自我评价系统

铁路运输企业是运输收入管理与核算主体，站段是运输收入核算与报账的主体，稽核是对运输收入管理内部控制工作进行再监督的一种手段，对铁路运输企业内部控制制度的有效实施具有重要的作用。为了确保铁路运输企业运输收入管理内部控制制度有效执行，并且能够适应外部环境的变化，必须强化对内部控制的稽核。

二、收入收款控制实务

当前,部分地方铁路运输企业在收入管理方面还存在不少问题。如大量使用现金结算、现金管理不规范、财务手续不完备;收入管理较混乱、没有资金成本观念、缺乏系统科学的管控措施等。这些情况势必会影响企业的经营效益,所以如何使资金运用产生最佳效果,是笔者探讨的重点,也是资金管理追求的基本目标。为此,财会人员一是要认真学习金融部门关于现金收付的管理办法,规范收入核算行为,堵死收入管理的漏洞;强化预算收入控制,分时段定期制定收入控制分析表,进行日常收入流的控制,管理人员还要逐步从对会计利润的关注转移到增收堵漏上面来，具体的说：

（一）加强对运输收入票据的管理

铁路运输企业应当加强与资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

铁路客货运输票据是国家批准的专业发票，属有价证券，是铁路运输企业核算运输收入的原始凭证。对铁路客货运输票据内部控制必须把好印制、请领、保管、使用、缴销等各个环节的内部控制及管理。

（二）加强对运输收入的进款管理

根据规定，铁路运输企业必须建立严格的运输收入进款管理制度，指定专人负责运输收入进款的保管、存汇及账表编报工作，并实行账款分管制度。专职负责运输收入进款的人员不得直接对外办理客货运输及收付款业务。

铁路运输收入是铁路运输企业在办理客货运输业务和辅助作业中，向旅客、托运人、收货人核收的票款、运费、杂费等款项。对铁路运输收入进款必须把好以下五个环节：（1）核收环节。铁路运输企业在办理客货运输业务时，必须使用铁道部规定的铁路客货运输票据，按照有关规章规定的计费标准、计费办法、核收方式核收运输费用，不得使用铁路客货运输票据核收铁道部规定以外的任何费用。（2）保管环节。客货营业单位要指定专人负责运输收入的保管工作，并实行账款分管制度。客货运输收入进款存放地点必须有安全设备和防范措施，如车站和旅客列车均应配备保险柜存放现金。（3）交接环节。经办人员凭“票据进款交接单”与进款员办理进款交接。交接前，进款员应对“票据进款交接单”进行核对，确认应缴进款正确后，再与经办人办理交接。在办理交接款时，经双方共同确认无误后，必须由双方在交接记录签字确认，如发生账实不符，必须当时处理完毕。客货营业单位必须严格执行先交款后结账的原则办理结账手续，未办理交款手续前，不准办理结账业务。已实现计算机制（售）票的客货营业窗口应办理日常结账手续，包括旅客列车补票系统结账时，必须由进款会计人员或经授权的结账人员负责办理结账工作。（4）解缴环节。客货营业站、段运输收入必须在收款次日12点前送存银行。（5）上汇环节。客货营业站、段应按规定的日期将运输收入进款上缴上级收入管理部门。各级运输收入会计核算单位应按上级规定的办法办理运输收入的缴拨，努力压缩资金在途时间，以加速资金周转。

铁路运输企业实行收入的内部控制是一项系统工程,应结合企业实际制定具体措施,完善企业内控制度。坚持用求真的态度、务实的方法、科学的途径去管理和控制收入风险。