浅谈全面预算管理在施工企业应用中的问题与改进建议

湖南省机械化施工公司 潘琳

浅谈全面预算管理在施工企业应用中的问题与改进建议

湖南省机械化施工公司 潘琳

全面预算包括资本预算、现金预算和利润预算，而利润预算又包括着成本费用等项预算。全面预算管理是预算管理的最高形式，就是在资金预算的基础上增加利润预算，是资金预算的进一步延伸。严格地说，全面预算管理就是通过预算来确定和监控组织经营目标（主要是利润）的系统。在现代条件下，全面预算管理的关键是将预算指标与战略、生产经营活动与奖惩结合起来。当下，建筑施工企业实施全面预算管理的甚少，有的半途而废或者作用不明显。本文就全面预算管理在施工企业应用中遇到的问题提出一些看法与改进建议。

施工企业 全面预算管理 应用

一、全面预算管理的涵义

全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划），它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。

全面预算管理对现代企业发展起着重要的意义。能够全面提升企业的管理水平，也可以作为企业业绩考核的重要依据，从而降低企业经营风险，加大收入，降低成本。

二、全面预算管理在施工企业中应用的必要性

施工企业的特点是规模大，工程周期长、资金投入多，很多因素造成企业成本控制难，不稳定性因素多。如果企业没有事先作好预算，没有统一的计划安排，必然会造成很多的资源浪费，导致企业的成本加大，不能发挥企业的潜在力量，势必要加强全面预算管理在施工企业中的应用。

三、全面预算管理在施工企业应用中遇到的常见问题

（一）全面预算管理不能得到有效推行，执行不得当

很多企业往往将预算编制与预算执行完全看成两码事，大多都将预算管理看成财务部门单方面的事情，执行都推到财务部门，使得预算管理并没有得到有效的推行和有力执行，另外企业在做预算时并没有考虑到实际情况，往往在编预算时都强调刚性，执行过程中往往又带有深厚的人性色彩。其实，全面预算管理强调的是企业的整个经营活动的管理，要以整个经营过程控制为主导，强调企业所有部门的全面配合与控制。

（二）施工企业预算编制缺乏依据，走形式，为了编而编

多数的施工企业在进行预算编制时并没有根据企业的实际情况进行，只是走走形式，为了编而编，没有将预算管理与企业的管理结合起来，没有充分发挥预算管理的作用。一般财务部门在进行全面预算管理的编制时，由于缺乏实际的工程管理经验，只依据国家的会计制度进行编制，导致理论与实际脱节，造成全面预算不科学，不实际，执行起来相对困难。致使这种局面的主要原因是企业对全面预算管理概念理解不清楚，没有把全面预算管理当作一种管理方法来运用。尤其是缺乏从项目工程取得第一手资料，全凭经验和感觉行事。

（三）预算管理与绩效考核不能挂钩

浙江省永康市地处钱塘江和瓯江的分水岭，素有“鲤鱼背”之称，水资源相对短缺，人均水资源占有量不到全国平均水平的一半。同时，永康市也是全国知名的“百工之乡”“五金之都”，位列全国经济实力百强县。面对水资源禀赋不足和经济的快速发展，永康市积极推进最严格水资源管理制度试点建设，建立组织领导机构，完善基础支撑体系；实施用水总量控制，提高水资源优化配置能力；通过节水减污控制，提高用水效率；通过纳污总量控制提升水环境质量，为永康市社会经济可持续发展提供可靠的水资源保障。

由于大多数施工企业执行预算有偏差，从而导致接下去的工作无从开展。全面预算管理仅仅是停留在领导的口头上，或是出现在公司的年度工作会和总结会上等，根本不能将预算管理与员工的业绩挂钩，预算形同摆设。

四、全面预算管理在施工企业应用中问题的改进建议

（一）设立专门的预算管理委员会，作为企业内部预算最终决策部门

1、成立公司预算管理委员会，作为企业内部预算最终决策部门，主要职责如下：根据企业战略目标，确定企业年度经营目标并组织实施；明确公司各部门预算管理的职责和权限，发挥各级预算分管部门和预算责任单位的职能作用；合理配置企业各项资源；对企业经济活动进行管理、控制、分析和监督；为考核评价企业经营财务业绩提供有效依据，协调、解决预算编制和执行中出现的问题。

2、成立预算管理办公室，俗称预算小组，由财务部门主管负责牵头与各部门共同监督、检查各项预算的执行情况，定期汇总预算执行情况的信息资料，提出预算的考核意见；收集、整理预算编制的各种资料，建立健全预算管理的各项基础工作。

（二）选用适用的预算编制方法

编制预算时可采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等方法，不同的预算编制方法适应不同的情况。施工企业一般采取定期预算的编制方法，主要是能使预算年度与会计年度相吻合，便于考核和评价预算结果。

（三）加强预算执行情况分析，建立预算定期公告制度

责任部门要按月编制预算执行情况报告，掌握预算执行情况的动态和差异，对预算执行中的异常情况进行重点分析，并提交公司领导层决策，及时调整经营措施，保证公司预算目标的完成。

（四）全面预算管理的步骤

全面预算体系包括资本预算、经营预算和财务预算三大部分，这三部分相辅相成，缺一不可。在施工企业全面预算的编制过程中应采取上下结合、横向协调的程序，以充分体现出分权与集权的统一，全面预算的编制程序为先编制经营预算、资本性支出预算，在此基础上再编制财务预算。施工企业的各专业预算应相辅相成，密切关联，前后衔接，形成一个完整的体系，共同实现企业内部控制和管理目标。在预算的编制过程中要以施工企业的生产经营活动为依据，合理确定各项收入、成本、投资、融资等预算指标的驱动因素，科学预测各项预算指标。

（五）应定期对全面预算管理的执行情况进行分析，并及时调整预算评估

首先，施工企业每季度应对全面预算管理的执行情况进行一次全面的分析。对于预算的准确性、合理性进行分析。预算小组每月收集各种预算信息，分析汇总预算的执行情况，并提出项目预算差异，以此来提醒各相关部门对预算管理的执行情况，通常对于那些超出预算的项目，要进行严格审批程序，以此引起足够的重视，这就要求施工企业应建立一个预警机制，对超出预算的实行预警机制。其次，施工企业应每半年度进行一次预算评估调整。由于政策环境、市场环境、经营条件等发生重大变化，导致预算产生较大偏差的可以调整。

（六）建立全面预算管理考核与激励机制

施工企业要将预算编制的准确性，合理性纳入到公司绩效考核体系中，并与绩效挂钩。考核时不能光看有没有节约费用，而且要看完成工程质量的好坏，如果一个部门或者个人用低出预算的费用完成了高质量的工程，企业领导就应当奖励这个部门或员工。反之，就要严惩这个部门或员工，奖惩分明的激励，才能确保全面预算管理落到实处。奖惩制度是预算激励机制的具体表现，但是这些都不能光凭一个企业的领导口头说，而要真正建立一套完整的考核与激励机制。首先要明确奖惩的标准；其次对考评的结果要进行兑现，对预算执行好的部门或个人给予奖励，反之，就要严惩。通常企业的预算考核应按月度、季度和年度进行，如有客观原因至少应在半年度进行一次考核，以便对下半年的工作进行改进。考核时必须体现考核的客观性、严肃性和权威性。

五、结束语

全面预算管理是一个系统管理，包括全额、全员、全过程，是对企业的所有资源、所有经营活动的整合，是强化企业内部管理的一种管理机制，通过全员参与，进行预算编制、执行、调整、考核与激励，加强企业内部沟通与交流合作，明确了责任，便于对责任部门业绩的考核，也便于对企业员工的激励与约束。因而，全面预算管理是一项综合、全面、系统的管理工作，需要充分的双向沟通以及所有部门的参与。只有这样，才能充分发挥预算的管理作用，确保企业预期经营目标的实现。

[1]权治国.浅议全面预算管理信息系统的实施.会计之友，2009；22

[2]全面预算管理中应注意的问题.今日科苑，2008；16