用科学发展观指导内部财务控制与监督

汪 玲

郑州市建设投资总公司（450000）

党的十七大提出科学发展观这一重大战略思想,密切结合新的发展实践，进一步回答了实现什么样的发展、怎样发展等重大问题。这一战略思想是指导公司进一步加快发展的科学依据和重要指导方针。随着社会文明的不断发展进步，以人为本的经营理念、科学发展的时代要求摆在我们面前,笔者以学习实践科学发展观入手,结合财务工作面临的问题和对财务工作的思考,就财务控制与监督方面的工作做以下浅析。

随着社会的发展,财务部门的职能也由单纯的核算转移到管理和控制上来。特别是在当前的形势下，建立健全合理的公司管理结构，建立现代企业制度是时代发展的要求。公司内部财务控制与监督则是现代企业制度的重要组成部分,作为公司生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制,其建立健全及实施是公司生产经营成败的关键。

1 公司内部财务控制与监督的概念

公司内部财务控制与监督是指公司按照国家法律法规的有关规定，通过建立与完善内部财务管理办法和财务监督制度，对下属公司在资金的筹集和使用，经营活动及业务往来，资产、成本、利润分配等事务实行内部约束和自我监督的管理活动。

2 公司内部财务控制与监督的作用

公司内部财务控制与监督机制既是公司财务管理体系的核心，也是公司经营计划目标实现的保证。财务管理是公司管理活动的重要内容,财务控制与监督活动渗透于公司管理各个环节。因为公司的一切经营过程最后都反映为会计数据,财务部门对业务过程最直接的控制与监督主要是通过核算来实现的,每一项收付和债权债务的发生都会在账面上反映出来，这本身就是一种最基本的控制与监督。特别是在当今市场经济条件下，利益主体的多元化、决策的分散化、竞争的自发化已成为必然趋势。新形势下的市场经济给财务工作提出了更高的要求,它要求财务部门依据国家法律法规和相关制度,及时、充分地反映市场状况；对每一项经济业务的办理，遵循授权、批准、经办、核算分离的原则，杜绝越权行事的现象，避免公司经财务风险。在公司经营过程中，财务部门要以会计资料为依据，以有关财经制度为标准，保证会计信息的真实、准确和完整,要建立健全内部风险防范体系,有效防范各种风险，起到控制经济活动按预定计划目标进行,并报告所发现的违法违规的财务风险事件的作用。因此,在日常管理过程中,只有加强公司内部财务控制与监督,才能维护市场经济良性运转和创造宽松的市场环境以及确保公司资金的流通与安全。

3 公司内部财务控制与监督的内容

构建科学有效的财务控制与监督体系是公司治理结构的重要内容。总公司财务控制与监督体系的内容主要包括：制度建设、人员管理和考核体系建设等方面。

3.1 制度建设

制度是实施财务控制与监督的依据，也是考核财务监督绩效的依据。内部财务控制与监督的制度建设包括国家的相关财经、税收、审计等法律法规。完善的制度是财务控制与监督能够有效执行的基础与保证,公司应当根据自身发展的需要制定一系列公司运营制度。公司的内部财务管理办法和监督制度包括但不限于：资金管理制度,往来户结算管理制度,产品、原材料、设备等资产购销和管理制度,在建工程管理制度,递延资产管理制度,对外投资管理制度,成本、费用管理制度,销售及收入管理制度,利润分配管理制度,部门负责人离任审计制度等。

3.2 人员管理

制度是靠人来执行的，制度监督是一种静态监督，有制度不等于制度就能够被有效贯彻执行,如果不对公司经营者的日常经营活动实施会计监督,公司既定的目标就可能异化。通常的模式是总公司向所属公司派驻财务负责人,而财务负责人正是以其独特的地位代表资产所有者对公司日常的财务活动来履行监控职责。财务负责人既要对经理层负责，即对财务信息的真实性负责;又要对总公司负责，即侧重财务资源的安全性和增值效果方面的责任。

3.3 考核体系建设

为更好地保证监督效果充分发挥，打开信息反馈的渠道，要建立合理的考核和激励机制，对财务委派负责人员进行激励和约束,使其能主动为了公司的整体利益而发挥自己的能动性。考核体系建设主要包括考核指标设定和考核方式选择。在考核指标上,可以根据各种制度设置一系列指标,定性和定量相结合。

4 总公司内部财务控制与监督的实施

总公司要实现内部财务的有效控制和监督，应着重抓好财务预算控制与监督、重大资本与财务事项控制与监督、财务委派负责人制度、内部审计监督等几个方面的工作。

4.1 财务预算控制与监督

财务预算,是总公司对下属单位一定时期内资金运动所作的安排，也就是以货币形式对一定时期内资金取得和投放,各项收入和支出,公司经营成果及其分配等有关资金方面预测的具体落实。通过编制预算,总公司可以全面掌握所属公司的生产经营过程,争取工作的主动权。预算确定后，要对各实施财务预算单位辅之以对等的责权利关系。通过财务预算的动态管理,对子公司及分支机构的主要财务活动实施有效控制和监督。

4.2 重大资本与财务事项控制与监督

为了保证整个总公司发展战略目标实现和资本经管的安全,规避风险,减少失误,总公司应建立公司重大资本与财务事项报批制度,即凡属重大资本与财务事项均需经总公司审批后才能办理。公司重大资本与财务事项包括重大投资和融资、对外担保、合并、分立、转让、中外合资合作、公司制改建、注册资本变动、工资制度、财务预算、资产损失处理等。

4.3 通过财务负责人委派制实施财务控制与监督

财务负责人委派制是被委派者和委派者之间的一种委托代理关系,委派制的目的是执行会计监督的会计人员与被监督的企业分离，不存在人事及利益经济关系，以便具有公正性。子公司财务负责人由集团公司委派并对集团公司负责。派出的财务负责人要有较强的法制观念,扎实的财经知识和财会专业知识,比较丰富的财会工作领导经验。集团公司要加强公司财务人员的素质教育,不断提高他们的政治觉悟和遵纪守法的意识，增强他们的责任感和使命感，要定期组织对派出财务经理的述职和考核,通过各种激励和约束机制,保证派出财务负责人在财务管理与监督控制方面发挥应有的作用。

4.4 内部独立审计与监督

4.4.1确立内部审计定位问题

内部审计既是公司内部控制的一个组成部分,也是监督内部控制其它环节的主要力量。独立性是内部审计的灵魂，专门的内部审计部门的建立，确保了内部审计的独立性、权威性,从而更好地发挥内部审计为公司正常经营保驾护航的作用。

4.4.2明确内部审计部门的职责

公司内部审计必须从为保证公司资产安全、完整和既定方针的实施而进行的传统的财务审计向以提高公司效益、增加公司价值为宗旨的管理审计发展,通过对各公司内部控制系统的评估和检查,发现内部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示内部存在的潜在风险,并针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议，以确保各公司高效运作和发展。

4.4.3授予内部审计部门职权

内审人员应有权随时接触各单位的会计资料、各项计划、预算、报表等文件资料，有权随时向公司最高领导直接报告重大事项等,有权针对单位经营管理各方面存在的问题提出改进建议。但内部审计人员没有直接的经营权，不能直接指挥日常经营管理活动,他们对经营活动的干预应通过其他管理人员间接的进行。

4.4.4提升内审人员素质

公司要将实践经验丰富、业务水平较高的人员分配到内部审计队伍中去。同时，要建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度，加强对内审人员的定期后续教育工作，使内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务,又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才，以期不断提高内部审计工作质量，更好发挥内部审计的监督作用。

4.4.5强化内部审计报告制度

内审部门的审计调查结果、形成的审计结论及管理建议必须以书面的形式向单位最高管理层报告。常规性的审计项目,应当每季度进行一次报告。专题审计应当在审计终结后一周内提交专项审计报告。年度审计报告必须在年终报表编制结束后一个月内提交。内审报告应该形成规范的格式。

公司要真正成为市场经济中的竞争主体和责权明确的法人实体，加强财务控制与监督是极其关键的环节。财务监督制度的健全是一个系统工程,需要调动总公司及各子公司方方面面的力量来加以完善,需要财务人员发挥主观能动性;同时也需要公司领导人员高度重视财务监督管理工作，严格要求公司每一位成员,以身作则，遵守和执行财经法规，积极支持和保障财务会计机构履行职责,确保财务人员能在事前、事中参加公司经营决策，充分发挥财务工作的监督、管理职能，向管理要效益，为公司发展多做贡献。