如何搞好学校内部审计

○杨林花

（中山市技师学院 广东 中山 528400）

近年来，教育投入持续增长，办学规模持续扩大，技工教育一年一个台阶，呈现超常规发展的态势。随着办学规模的扩大、办学形式的灵活，技工学校需多渠道筹措资金，以支持学校教学设施、后勤服务等各方面的需要。过去被戏称“清水衙门”的学校，经济活动日益频繁。近段时间以来，新闻媒体上相继披露了不少发生在校园内的经济案件。为此，政府部门也逐步加大了对校园中经济犯罪的监督和打击，上级主管部门要求学校建立健全内部审计机制，并严格贯彻执行相关管理制度，有效地遏制学校经济方面的违纪行为。

对于如何开展技工学校内部审计工作，提高办学效益，更好地为教学服务，本文认为应从以下几方面开展工作。

一、理顺关系，保持内部审计应有的独立性

学校内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。

笔者在工作中，深感到学校的内部审计工作的独立性仍有待进一步加强提高。首先，学校内部审计部门的组建是上级主管部门行政命令，校领导对内部审计在学校发展中所起的作用认识不足，致使内部审计在学校受重视程度不够。其次，内部审计无法在地位上实现超然独立，在具体工作时受制于其他相关部门，很难树立起应有的威信。

独立性是内部审计的灵魂，为了保持内部审计应有的独立性，在内部审计机构的设置上宜单独设立内审机构，直接受校长领导，对校长负责并向其报告工作。校长是学校法定代表人，是学校最高行政领导人，在其领导下的内部审计机构的监督层次最高，能够较好地体现内部审计的相对独立性，有利于实现内部审计工作的客观公正。

推进审计工作的发展，首先应确保审计工作的独立性。第一，内审部门应由高校主要领导人直接领导，内部审计的直接领导者层次越高，就越有利于工作的开展。第二，设置独立的审计机构，独立实施审计监督权和发表审计意见，不受外界的干扰，将审计部门重新从合署办公的模式中独立出来，设置独立的与财务部门平行的审计部门。

二、与时俱进拓宽技校内部审计的范围

近年来，技校由过去单一的国家拨款办学，变成多渠道、多形式筹措资金办学，对外经济活动越来越频繁和复杂。独立核算部门日益增多，各种培训考证班、成人学历教育、咨询服务、劳务输出、校企合作等创收逐年增加，后勤服务社会化及经济活动的多样性决定了审计范围必须拓展。

1、开展经济责任审计，提高干部队伍整体素质

经济责任审计的对象主要是学校职能部门、校办产业、后勤管理等部门的负责人，针对不同部门负责人经济责任审计的内容各有侧重和不同。学校各职能部门负责人经济责任审计：财务预算的编制、调整和执行的合规性；预算外资金的收入、支出的管理和使用的真实性、合法性、有效性；资产是否安全完整、保值增值；各项收入和支出是否纳入财务管理，是否真实、合法，效益如何，有无挪用学校经费和其他经费的问题。校办企业负责人经济责任审计：企业资产、负债、损益的真实性、合法性；企业收益分配情况能否按照有关规定及时足额向学校上交有关费用和利润。

学校领导干部在工作中是否尽职尽责、廉洁勤政，发挥表率作用，这是衡量领导者政治业务素质的重要标准之一。实行领导干部经济责任审计，对政绩平庸者是一个有力的批评和督促，对德才兼备的优秀干部是一次肯定和褒扬，可作为人力资源部门考核和使用干部的依据，有利于全面了解和正确选用干部。同时，通过对管理方面存在的问题及时指出并加以纠正。

2、开展对教学设备购置、使用审计，提高设备使用效益

教学仪器设备采购支出是技工学校办学经费支出中的一个重要组成部分，仪器设备的质量和使用直接影响到教学质量的好坏。目前，虽然重大项目采购由政府采购进行控制，但一些小项目仪器和物资采购，仍普遍存在以下问题：没有明确的长短期相结合的采购计划，盲目采购，临时采购时有发生；采购价格、采购批量不合理，人情采购或关系采购客观存在，采购的物品质次价高，在教职工中造成不良影响；采购往往是领导个人说了算，缺乏必要的事前评估和论证；仪器设备的启用、保管、维修及报废制度不健全，或虽有明文规定但执行监督不力；财会部门对仪器设备核算显得粗糙，账目不清，形成账外资产而长期无人过问等。针对上述问题，有计划、有步骤地开展对教学仪器设备的购置和使用审计，必须坚持标本兼制的原则。第一，在彻底清查和登记造册的基础上，帮助有关部门建立起完善的管理制度，明确责任，实行必要的职务分离。第二，仿照和借鉴政府采购的做法和经验，对教学仪器采购实行公开招标，由学校老师担任评委，增加其透明度，杜绝采购过程中的暗箱操作，以压低采购价格，保证采购质量，对审计部门应充分行使监督职能，有效发挥鉴证作用。第三，开展对教学仪器设备购置、使用方面的专项审计，重点查处借采购之机收受回扣，非法占有使用教学仪器设备，以及由于使用、保管不当造成重大损失浪费等严重问题。

3、开展内部控制制度审计，规范学校经济管理

内部会计控制制度设计，就是为了保证学校各项业务活动的有效进行，确保资产的完整、安全，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。一个学校的组织结构由多个职能部门组成，内控体系的建设必须使每一个人明确职责权限和工作流程，严格在授权范围内履行职责，不越权、不渎职，从而使学校经济管理科学有序地进行。因此，学校要根据财政部印发《内部会计控制规范——基本规范》的规定，遵循符合现有的法律规定和学校内部实际情况，具有广泛约束性，符合全面性和系统性原则、实行内部牵制原则、讲究成本效益原则、实行动态的信息反馈原则，建立符合市场经济规律的内部会计控制体系。

三、明确审计重点，讲究审计方法，防范审计风险

随着经济责任审计越来越受到重视和关注，审计风险问题也倍受审计机构和审计人员的关注。目前，经济责任审计仍面临许多问题，这项工作所收集的资料是否真实可靠、审计评价中经济责任界限不明、审计程序有待进一步规范、行政干预较多，都会形成审计风险。因此，开展经济责任审计必须严格审计程序，防范审计风险。对被审单位和个人进行审前调查，以明确审计重点和难点。审计通知书中除明确被审单位和个人应提供的资料外，还要求其对资料的真实性和完整性作出书面承诺。在审计过程中，审计人员应保持应有的职业谨慎，并严格内部复核制度、保密制度。审计报告应征求被审单位和个人的意见，审计评价应客观公正、实事求是，对发现的违纪违规问题，依法处理。另外，在审计内容和重点上，既要注重真实性的审查，更要注重合法性和效益性的审查，在强化监督职能的基础上，突出服务职能，抓住影响经济效益的关键因素。还应注意区分经济责任审计与财务收支审计的异同点，分清两者在审计内容、审计重点、评价对象方面的不同，讲究审计方法，抓住重点。在审计评价中，应客观全面，注意划清四个界限：任期内责任与任期前责任的界限，主观因素与客观原因的界限，工作失误与失职渎职、以权谋私的界限，直接责任与间接责任的界限。

四、强化监督和服务，充分发挥内部审计职能

监督和服务是内部审计的两大职能，要充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，树立内部审计人员以服务为宗旨，以纠错防弊、监督学校内部控制制度的健全性、有效性为手段，督促学校加强管理、提高经济效益。为了达到内部审计增加组织价值和改善组织经营的目的，其重心应向评价和服务职能方面转化。一方面要根据审计情况，及时、准确客观地写出审计报告，充分发挥内审的监督职能；另一方面要敢于客观地提出审计意见和建议，为领导提供决策依据，承担评价、服务的职能，真正实现内审“加强对学校经济行为的监督；维护学校财经经济秩序；促进学校的廉政建设；保障学校经济建设的稳定健康发展”的职能。同时要认清、摆正内部审计地位，在不违反国家法纪的前提下，内部审计人员应处处以学校利益为重，做好学校利益的护法者，努力担当好校长的顾问和学校经济行为的参谋，以严谨的工作态度和高质量的服务水准，去赢得学校领导的重视和教职工的信任。

在学校内部审计的工作中往往过分强调查错纠弊的作用，而忽视防错防弊这一职能，这也是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。有些审计人员未能摆正自己的位置，将自己等同于领导的行为工具，一切行动以领导的意志为转移，使学校内部审计形同虚设。在审计任务重时，甚至会临时抽调其他部门人员兼职内审工作，其他部门人员一般未经过专门培训，缺乏审计专业知识，这种情况下进行的内部审计自然很难发挥其应有的作用。

五、加强培训，提高审计人员的业务素质

审计人员的素质直接决定审计质量，关系到经济责任审计的成败，关系到干部的考核和录用。经济责任审计不同于其他审计，其风险更大，对审计人员的政策水平和业务水平要求更高，需要审计人员不断摸索，大胆创新，不断提高业务素质，时刻树立风险意识，积极防范审计风险，严格按审计程序办事，依法审计。因此，要加强审计人员对“舞弊心理”的分析和学习，舞弊是由三方面的因素构成，即自我理性、感受压力、舞弊机会。自我理性是指一个人的自我约束力，它取决于自己所建立的人生观、道德观、法制观念。感受压力是指如何在内审中形成以正压邪的声势，并且使舞弊者切实感受到这种心理压力。而舞弊机会有赖于通过建立一套严谨的内部会计控制机制、加强内部会计监控力度等措施来加以杜绝。例如可以采取层层签订经济责任书的方法以防患未然。若出现了舞弊行为、经济案件，除对舞弊者严惩和退回赃款赃物外，还应追究上一级领导的责任，使其为失职行为付出一定的行政、经济代价。

总之，要搞好技校内部审计工作，首先，领导的重视与支持是关键。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。在认真做好内审工作的同时，要注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任和高度重视。校领导若能对审计工作予以大力支持、对重大问题的定性与处理亲自过问、对审计报告认真批阅，及时提出整改意见和具体要求，这样就能为审计工作的顺利实施提供有力保证。其次，健全的审计机构，合理的人员结构及知识结构是做好审计工作的基础条件。另外，要强调内审需树立服务意识，内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务，要把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。