试论税企业务筹划的作用和原则

2010-08-15○李婷

当代经济 2010年12期

○李婷

（郑州市绿城广场管理处河南郑州 450052）

改革开放以来，各类企业纷纷发挥自己的长处，力争在这个竞争激烈的市场上谋得自己的一席之地。而在影响企业收益的各种因素中，税收又占有不能忽视的地位。所以怎么样才能在不违反国家法律的前提下，降低缴纳的税款，以提高企业的整体收益就显得尤为重要。所以现代企业，纷纷开始研究税务筹划，试图设计出一个更适合企业发展的税务规划方案。

一、要对税务筹划的定义有明确的认识

什么是税务筹划呢？简单的说，就是在不违反国家法律的前提和范围内，对企业即将进行的投资、建设和各种经营活动等进行周密的事前规划，从而达到最大限度地降低税款和增加企业整体收益的最佳效果。但是要特别注意的一点就是，绝对不能把税务筹划和不法企业的偷税漏税等违法行为等同起来。这两者具有本质的区别，税务筹划最根本的原则就是不违反国家法律，这是一种合法行为。而偷税漏税是国家明令禁止的违法行为。而且税务筹划是在经营活动发生之前所做的一种事前行为，偷税漏税则是在企业一系列运作活动之后发生的事后行为。要对税务筹划有一个正确准确的认识，才能很好地进行税务筹划工作。

二、税务筹划带来的经意效益

1、税务筹划带来的微观效益

（1）税务筹划对提高企业的整体经济效益的作用

不论是国有企业还是私营企业，经营企业的最根本目的都是为了获取最大限度的利益，而利益的来源就是生产成本与最终受益之间的差额，差额越大，收益也就越大。

一般意义上的生产成本可分为两种，一种是企业投入到生产当中的物质资料、仪器设备、人员薪酬费用以及人力物力财力的管理费用等等。另一种就是国家根据税收法规制定的原则对企业的经营所得所收取的税收，而税收带有国家强制性，如果不交，那就是违法。所以，企业经营者如果想要在经营中获取最大利益，除了降低一般性的生产资料费用以外，就还需要通过种种途径来达到降低税收的目的。而税务筹划就是企业提高经营效益、降低成本的一种重要手段。

（2）税务筹划对企业财务管理的影响

税收是一种伴随着企业各个生产环节的行为，存在于企业生产、企业经营、企业扩大等一系列的活动当中。正因为税收贯穿于整个企业的运作当中，如果企业想要更加有效地避免不必要的纳税，降低缴纳的税款，就应当把税务筹划也贯穿到企业财务管理的各个活动当中去。税务筹划就是在税法许可的范围内对资金成本计算采用不同的方式，从而为降低税款提供切实可行的依据。

（3）税务筹划对企业竞争力的影响

税务筹划的正确进行不单单能够降低纳税款项，更重要的是，严格进行税务筹划能够很好地指导企业决策人做出正确的财政决策和引导企业进行有效的经济活动。能够使企业的决策更合理、投资更合理、运作更加正常。能够让企业减少不必要的开支，降低生产成本，从而达到提升企业综合竞争力的作用。而制定合理有效的税务筹划方案是一项复杂的系统性的工程。这要求企业运用更加规范的会计核算行为，加强财务管理。从而达到合理控税的目的。

（4）税务筹划对纳税人意识的提高有很大帮助

不法企业的偷税漏税行为不但给国家造成恶劣影响，而且还会直接影响到企业的可持续发展。这些都是由于企业领导者缺乏基本的纳税意识造成的。而企业管理者做好税务筹划的前提就是要了解税法，只有了解的税法才能做出正确的筹划。税务筹划是以实现企业利益为目标的，在这一目标实现的过程中，也就促使了企业经营者对纳税意识的正确认识和提高。

2、税务筹划的宏观效益

（1）税务筹划对提高社会总产出具有积极作用

税务筹划不光能给企业经营带来更加丰厚的利益，而且还能提高社会总产出。当社会总产出与社会最优产出达到不平衡的状态，资源优化配置的效率也会从而降低。但是在市场经济的现实经营当中，国家的宏观调控会起到一定作用。保护地区经济和谐发展，优化资源配置、促使平均分配。因此在现实生活中，企业进行税务筹划的结果往往是使得资源的优化配置效率提高。这其中政府的政策起到非常重要的作用。税务筹划在提高社会总产出的同时，究竟提高还是降低资源优化配置效率，还要看政府的决策取向是否正确。

（2）税务筹划能提高国家财政收入

税务筹划是为企业在合理合法的范围内尽可能地降低纳税数额，这从表面上来看，可能会降低国家的财政收入。但是从长远看来，国家通过税收的经济杠杆进行调控，能够让国家的宏观经济逐步走向产业化合理化的经营道路。从而使得整个社会的企业经营模式得以不断提升，也让企业更加主动地进行资源的优化合理配置。所以，从长远看来，企业实施有效的税务筹划不仅能够促使企业自身的发展，提高生产力和竞争力。而企业效益的大幅度提高，国家税收的基础变大了，实际所收得的税款也会相应增加。所以，国家的财政收入不但不会降低，反而会随着企业经济效益的不断提高而同步提升。

（3）税务筹划有助于实现国家宏观调控目标

企业合理进行税务筹划是国家允许和支持的，因为企业可以根据国家制定的税收优惠政策来制定税务筹划，从而减轻企业纳税的负担，而制定合理的税务筹划也对企业经营成本和整体的最终收益带来有益影响，所以在这个角度上来说，企业制定税务筹划是对国家税收政策的积极响应，能够让企业自觉自愿地按照国家的相关税收政策进行税务活动，从而实现国家经济宏观调控的根本目标。所以，当纳税人对企业经营活动进行一系列税务筹划的时候，不光直接增加了企业的经济效益，而且在客观上也配合了国家实行的宏观调控政策，达到了双赢的局面。

三、税务筹划应遵循的原则

1、以财务管理总目标的实现为原则

企业制定合理的税务筹划必须要以财务管理的总目标为原则。不同企业在制定税务筹划时应该以企业自身的发展为出发点来设定税务筹划方案。如果不顾实际情况，而盲目的降低当前纳税额，很可能不能实现总体上降低企业生产成本增加企业收益，而且还可能会给企业增加税收负担。所以，在企业为自身设定筹划方案的时候，应当充分考虑到财务管理的总体目标和企业未来发展的长远规划和利益。如果仅仅为了降低税款而制定方案，很可能会影响到财务管理总体目标的实现。

2、税务筹划要以法律为基本原则

不管什么样的税务筹划方案，合法性永远是放在第一位的。各种税务筹划行为都必须要在国家法律允许的范围内进行。违反国家法律规定的税务筹划，通过各种手段逃避应缴税款，都是等同于偷税漏税的不法行为，都不是真正意义上的税务筹划。这些违法行为都将受到法律的严惩。企业的税务筹划不应当违背国家财务会计法规和其他经济法规。这二者分别是对财务会计主体行为及企业经济行为的约束，若二者主体在企业财务纳税过程中违背了相关法律，势必受到应有惩处。另外，随着国家法律的不断完善，企业纳税人及相关税务筹划人员应密切关注国家相关法律法规，及时了解法律的变动。按照法律的变动范围对税务筹划方案进行调整。保证规划方法始终在国家法律允许的条件下进行。

3、为财务决策而服务的原则

企业在进行税务筹划的时候，应该以为财务决策而服务为原则，因为不管什么样的税务筹划最终都会落实到企业的财务经营的实际行动上面去。会对企业的各个流程如：投资、生产、扩大再生产等产生重要影响。所以税务筹划要以为财务决策服务为原则，不可以独立出来不加联系。而正确的税务筹划也是能够让财务决策具有更强的科学性和指导性。如果离开了税务筹划，企业的决策很可能会出现问题，从而影响到企业经济效益的进一步提高。

4、税务筹划要遵行事前行为的原则

不管什么样的税务筹划，都必须要事前进行，通过正确的方案来指导企业的投资、建设和经营等行为。从而让企业通过合法的手段来减少应该支付的税款。达到降低企业生产成本增加经济效益的目的。如果企业在事前未能进行税务筹划，而已经开始了投资、建设等行为，那么与之相对应的缴税义务就已经形成，那么如果再进行所谓的税务筹划，其本质就等同于偷税漏税，势必受到法律的严惩。所以，税务筹划最关键的一点就是，必须是在缴税行为和缴税义务发生之前采取行为。

四、税务筹划的必要条件

1、增强税务筹划意识

虽然我国的经济发展已具有了相当的规模和水平，但是许多企业在经营发展过程中，对税务筹划的意识还是相当薄弱和不明确。绝大多数企业遇到问题和困难的时候，只知道抱怨客观条件不成熟、市场经济体制不健全、国家政策法规不完善等等。而很少有企业会从自身找原因。而缺乏从自身找原因的意识的根源就在于缺乏税务筹划的意识，缺乏在各项投资、经营和建设活动之前就做好规划部署的意识。客观原因不是没有，但是为什么有的企业能够重新站起来，而有的企业却一蹶不振？没有良好的税务筹划意识是一个关键原因。所以企业想要谋得更好的发展，提高税务筹划意识、加强相关法律法规的学习是非常必要的。而作为企业的财务人员更加应当积极学习相关的税务筹划知识，并且结合企业自身发展的特点和实际情况制定出税务筹划最优方案，以保障企业的可持续发展。