财务预算精细化探讨

○陈令辉

（海南电力设计研究院 海南 海口 570203）

财务预算精细化探讨

○陈令辉

（海南电力设计研究院 海南 海口 570203）

市场环境瞬息万变，竞争日趋激烈，企业面临的风险因素也越来越复杂，其中对企业影响最大的就是财务风险。如何有效地回避财务风险、降低风险损失就成了企业财务部门的一项重要工作。而财务预算是从源头上防范风险的最有效有段，在财务风险控制与管理中处于举足轻重的地位。本文介绍了财务预算的作用，分析了现今企业财务预算存在的问题，然后提出一些细化财务预算的对策建议。

财务预算 精细化管理 企业

一、财务预算在企业管理中的作用

财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，是财务管理的重要内容，主要包括反映现金收支活动的现金预算、反映企业财务状况的预计资产负债表以及反映企业财务成果的预计利润表等。各个企业财务状况和资源条件不同，财务预算侧重点有区别，但总体来看，企业的财务预算管理具有四个明显的特征：战略性、机制性、市场性、应用性。即财务预算是站在较宏观的角度，以企业长期发展战略为导向，结合市场需求、面向市场竞争做出的能够对企业发展有实际指导意义的系统的管理机制。随着市场风险因素的增加，财务预算对企业发展的作用也越来越明显。

1、财务预算有助于企业财务目标的顺利实现

财务预算涉及维持企业经营运作的所有部门和人员，能够全面、综合地协调、规划企业各部门、各层次的经济利益关系与职能。科学的财务预算巧妙地把决策目标具体化、系统化、定量化，将抽象的目标变成具体的工作指标，明确各部门的职责，形成了企业凝聚力，而且使各部门的具体工作始终保持与企业最高目标方向一致，有利于企业发展目标的实现。

2、财务预算有助于企业落实绩效考核机制

完善的财务预算体制能够为各个岗位制定合理的考核指标，能保证将有限的资源发挥最大的经济价值，创造最大的企业财富，而且通过指标的约束与激励，企业可以借此建立科学的评价考核标准，包括公司绩效考核，也包括员工工作质量和效率评价。通过对人、对物的双重考核机制，对比预算实际执行情况与预算目标，分析差异原因，寻求调整解决方案，或查漏补缺、消除偏差，或总结先进经验、交流学习，使企业的经济活动按预定的目标进行。

3、财务预算有助于协调各部门的关系，合理配置资源

通过财务预算的编制将企业内部各部门统一为整体，相互协调可利用的资源，总体配置、调剂余缺、达到平衡，不仅充分利用了企业的现有资源，挖掘最大的资源潜力，保证各部门正常的生产经营活动，而且不同绩效及财务指标的制定，使各部门能基本了解到本部门在全局中所处的地位和作用，明晰本部门活动与其他各部门之间的关系，顾全企业管理大局，减少以至消除部门之间的各种利益矛盾和冲突，营造良好的工作氛围，形成高效率的企业整体。

4、财务预算有助于企业规避财务风险，实现可持续发展

财务预算坚持以企业发展战略为导向，把实现企业长期发展目标作为宗旨，将企业经营目标从最高管理层向最低操作层逐层分解，并加强预算控制，明确各部门的经济责任，保证实际企业经营不严重偏离企业发展目标，对发现的问题及时解决，防范和杜绝经营过程中可能出现的风险，回避风险因素，降低企业的风险损失，保证企业发展畅通，形成核心竞争力，维持长期发展能力。

二、现行公司财务预算存在的问题

财务预算管理已经被运用到很多企业中，成为企业财务管理中的重要内容之一，其优越性也得到了明显的体现，但同时也存在很多需要完善的地方。

1、对财务预算目的理解存在偏差，重要性认识不到位

一般企业都能够把全面实施财务预算管理作为一项工作来做，具备预算管理应有的工作程序，但并未真正理解预算管理的实质，对财务预算的宗旨和原则把握不准确，肤浅地界定实施财务预算管理只是管理制度完整性的一个体现，编制的预算对公司业务及发展没有实质性的帮助，只是形式上的工作，似有非有的制度效果打击了员工参与预算管理的积极性。还有些企业对财务预算管理的作用认识不到位，未建立有效的管理机制，只是停留在认可该种管理手段的层面上，至于具体制度的落实，任务还很艰巨。

2、财务预算管理组织机构不完善，岗位权责不明确

职能机构的缺陷首先是因为我国很多企业的法人治理结构尚不完善，高管层没有高度重视财务预算管理，在预算编制过程中参与度不高，使整个财务预算管理缺乏权威性和战略性，难以发挥财务预算的控制作用。其次，财务预算工作很多情况下被公司财务部兼任，没有专门的职能机构负责管理，出现问题互相推卸、无法落实，不仅问题得不到解决，还造成企业内部部门之间的矛盾，影响企业管理秩序和效率。

3、财务预算编制程序和方法不科学，效率低

财务预算是一种富含技术操作性的工作，对预算编制程序和工作人员的专业素质要求都比较高，要求硬件和软件条件都能配合该项管理工作。目前很多企业财务预算的编制是按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行，数据需要在几个单位之间传送，步骤较繁琐，时间间隔较长，而且在此期间企业市场信息的变化无法在程序所收集的数据中得到体现，导致预算编制存在一定滞后性和盲目性，时效性较差，这就降低了会计信息的有效性，最终的预算执行结果与前期预算目标的偏差会比较大，容易出现误导企业决策的问题。

4、财务预算管理重点不合理，忽视对外部因素的分析

这一问题也主要是因为对财务预算管理目标的理解存在偏差，其进行的管理活动重点也就失去了合理性。主要表现为：一是只关注预算编制，忽视预算执行。在预算编制环节能够保证信息获取的全面与时效性，编制的预算方案也符合企业发展实际，充分考虑到企业发展能力和潜力，但是编制之后的预算执行及绩效评价却无人问津，使预算管理的作用大打折扣。二是预算编制缺乏弹性，未关注市场变化。即使在企业生产经营发生重大变化时，也固执地坚守预算刚性，未能对预算做出及时调整，预算指标与企业长期发展战略存在较大偏差，也没有相应的应急预案，预算方案完全脱离实际管理与经营现状。

5、预算管理制度不健全，缺乏财务预算考核与评价机制

财务预算管理中的重要一环是预算执行的考核与评价工作，这是发现问题、优化管理，使企业不断成长的关键。很多企业都未充分重视预算执行情况的考核，缺乏奖惩机制，成功的经验得不到传承，出现的问题得不到解决，管理制度停步不前。另外，员工的工作态度与工作积极性得不到正确的评价，工作热情被削减，影响了工作效率，这些都会导致整个企业的发展后劲不足，甚至逐渐被成长企业淘汰。

三、财务预算精细化管理的对策建议

存在问题就需要采取措施加以改进，尤其是全球金融危机之后，企业充分认识到加强风险管理的重要性，也给企业提供了重新审视自己的管理手段、健全管理制度的机会。其中完善财务预算制度是加强财务管理乃至企业管理的重要环节，为此本文提出一些使财务预算管理精细化的对策建议。

1、坚持企业发展战略为导向，树立正确的预算管理理念

企业长期的发展战略目标应该始终作为财务预算管理的导向，财务目标的逐级分解也必须保持与企业最终发展目标的高度一致性，这是发挥财务预算管理作用的基本保障。确定了正确的政策方向，可以避免预算工作的盲目性，也能使公司各期的财务预算具有连贯性和可比性，企业管理更加系统化。通过经验总结，不断优化管理机制，始终保持成长动力和发展潜力。

2、健全财务预算组织机构，注重预算管理的落实

有效的预算管理机制要求企业在财务预算管理的组织体系上给予保障，确立财务预算管理的权威性。具体来说，企业应当成立预算管理委员会或设立财务预算领导小组，委派专人管理，明确责任和权限，一是确保预算管理的指标能够贴切企业管理和发展现状，对企业发展起到促进作用。二是加强预算执行的监督管理，推动整个财务预算管理工作的开展，控制财务风险。

3、改进预算编制手段，适当增加财务预算管理弹性

首先，应该为预算管理配备能够胜任该工作的员工，严格要求其具备预算管理的实际操作能力，掌握先进的财务分析技术，对市场信息和财务指标数据具有高度敏感性。其次，加大公司数据库建设的投入资金，构建高效的信息采集系统，提高数据集成化程度，能够跟踪市场动态，使预算指标经得起市场的检验，切实反映市场需求，体现财务预算管理的市场性。再次，妥善处理坚持预算刚性原则与适度灵活性的关系，结合企业预算管理程度，找到两者的平衡点，积极寻求适合企业的最科学的预算管理手段，适当增加预算弹性，发挥预算管理的作用。

4、加强与企业内部控制制度的结合，防范企业财务风险

财务预算应该作为财务风险控制的核心内容，而不是孤立的管理项目，应该与企业其他管理制度相结合，才能收到最佳的效果，尤其是内部控制制度。因为编制和严格执行财务预算是为了保证实际经营不严重脱离企业发展实际和能力，配合以内部控制，能够及时、全面地发现企业可能面临的风险，减少损失，稳定企业经营环境与秩序，实现企业经营目标。

5、重视预算执行结果的考核，不断优化财务预算管理

没有考核与评价，财务预算管理就变得毫无意义。当然必须端正考核态度，明确考核重点，一方面要求将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，分析差异形成原因，肯定成绩、总结经验，收集各部门反馈意见，提出完善措施，修正预算管理体制。另一方面也是为了对员工的工作给予应有的评价，奖勤罚懒，调动员工的积极性，确保公司战略目标的最终实现。

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