增值税转型对阳逻经济开发区影响的政策效应探析

○王惠清 （武汉生物工程学院 湖北 武汉 430415）

增值税转型对阳逻经济开发区影响的政策效应探析

○王惠清 （武汉生物工程学院 湖北 武汉 430415）

增值税是国家和地方的主体税种，增值税转型的推行对国家和地方经济在财政税收、产业投资和就业方面均会产生积极和消极影响。我国不同地区产业结构差异大，增值税缩小税基的扩抵政策对不同地区产生的政策效应不同。本文以武汉的产业新城之一阳逻经济开发区为研究对象，探讨增值税转型对地方经济影响的政策效应，由此提出政策性建议。

增值税转型 财政税收 产业投资 就业 阳逻经济开发区

增值税转型是将生产型增值税转换成消费型增值税。生产型增值税与消费型增值税相比，税基宽在企业购进固定资产的增值税进项不允许抵扣。1994年，我国进行分税制改革，当时选择生产型增值税是为了抑制经济过热和稳定财政收入，符合当时中国国情。随着我国经济的发展，与世界经济融合日渐紧密，生产型增值税抑制投资、重复征税和导致行业不公的弊端日益明显，实行消费型增值税符合世界减税的潮流和中国经济发展规律。通过在国内三次增值税转型从理论走向实践的试点经验积累，在2008年金融危机的背景下，自2009年1月1日，国务院在全国推广实行增值税转型政策。自2007年7月1日，武汉市列为增值税中部试点城市，阳逻经济开发区作为武汉市的产业新城，即开始享受增值税转型中部试点政策，2009年阳逻经济开发区由试点地区转为正式增值税转型地区。

阳逻经济开发区隶属于武汉市新洲区，地处长江中游北岸，距武汉中心城区20km，处于中部中心城市武汉的外环东部发展轴线上，是武汉规划的七大产业新城之一，拥有华中地区独有的立体交通和能源优势，是长江经济带的重要组成部分，肩负着带动和促进武汉东北部地区经济发展的重任，是省级重点开发区之一。自2000年实行市区共建以来，阳逻经济开发区利用自身区位优势，一方面积极承接武汉中心城区的产业转移，另一方面优化投资环境，加快东部发达地区乃至发达国家投资的引进。在武汉市和新洲区的共同努力下，依托港口物流及重工产业集群优势，初步形成了钢铁加工、桥梁钢结构、船舶制造和机械装备等四大支柱产业，以及电力能源、新型建材、纺织服装和食品加工等四大优势产业。

一、增值税转型对阳逻经济开发区的影响

1、增值税转型促进投资总量和产业升级

阳逻经济开发区主导产业以电力能源和重工业为主，增值税转型政策的实施促进了该类企业更新机械设备和技术改造升级，对产业升级和经济转型具有重要的引导作用。自上世纪六七十年代计划经济时期起，社会主义工业化初始阶段，阳逻的临江区域已部署了造船、造纸、水泥、自行车零件加工、纺织服装加工等大量的工业企业，具备一定的制造业基础。随着全球经济一体化的加速发展，新一轮的产业升级和转移为阳逻经济开发区提供了发展契机。2000年设立阳逻经济开发区后，凭借良好的区位优势、产业基础和成本优势，成为新一轮产业转移的重要承接地。自2008年始，增值税转型政策试点对阳逻经济开发区投资拉动效应初步显现。2009年全阳逻经济开发区共完成全社会固定资产投资649398万元，在2008年448663万元的基础上增长了44.74%。其中2009年阳逻经济开发区完成工业项目投资429796万元，同比增长19.87%。这些投资主要集中在资本密集型行业的能源与重工业，如阳逻电厂、武汉钢铁公司、亚东水泥、北新建材等。这些工业项目固定资产投资规模急剧扩张或加快进行的技术改造升级，一方面与中央政府出台的扩大内需的宏观政策有关，另一方面也与增值税转型政策的实施密切相关。

2、增值税转型造成中央和地方财政税收减收

税收是经济发展的“晴雨表”。近五年，阳逻经济开发区的主要税种增值税、营业税、所得税等全面增长，税收规模迅速扩大。2005年阳逻经济开发区税收收入为2.61亿元，2009年已经达到8.4亿元，四年之内税收增速达到2.218倍，由此反映阳逻经济开发区经济增长势头强劲。阳逻经济开发区的主导产业是电力能源与重加工，第二产业占全区生产总值比重达到80%以上。增值税一直是阳逻经济开发区主体税种之一。2005—2009年增值税占全区税收收入的比例为67.62%、73.7%、75.14%、65.63%、66.40%，最高的2007年高达75.14%，最低的2009年也达66.40%，可见增值税是主要的税收来源。增值税属于中央地方共享税。增值税收入中的75%归中央，25%归地方。2005—2009年增值税占地方财政收入比例为13.71%、17.44%、18.15%、12.83%、12.55%，最高的年份是2007年18.15%、最低的年份是2009年12.55%，可见阳逻经济开发区的增值税自转型试点后占地方财政收入的比例明显下降，但地方财政对增值税的依赖程度仍很高。对阳逻经济开发区增值税税源进行分析，阳逻电厂是重点税源企业，2006—2009年阳逻电厂缴纳的增值税分别为2.3亿元、2.6亿元、1.76亿元、2.8亿元，分别占全区增值税税收56.51%、50.09%、33.91%、57.14%，历年增值税占全区增值税收入的比例很高，呈现出“一电独大”的局面。从短期来看，增值税转型政策的实施造成阳逻经济开发区税收增幅有所下降，但近几年我国税收连续大幅增长，短期的减收完全可在经济快速发展中消化。

3、增加当地就业压力

阳逻经济开发区上世纪90年代初吸纳大量从业人员的国有、集体企业，如新洲区棉纺厂、化肥厂、磷肥厂、阀门厂、自行车零件二厂等中小型企业，因不适应市场经济环境、管理不善等原因纷纷倒闭。下岗分流人员的再就业岗位主要集中在餐饮、商业服务等劳动密集型行业。以上原有历史沉积形成的就业包袱，增值税转型使劳动密集型企业税负轻的优势丧失，会引起对劳动密集型企业投资的减少，从而可能影响劳动密集型企业的发展，进而进一步增大阳逻经济开发区就业压力。对阳逻经济开发区近年引进的大量项目分析，95%以上属于资本密集型企业。从长期来看，这些项目投资对缓解本地就业压力有作用，但近期不明显，当然需考虑从项目引进到建成招工投产有一定的滞后期。

二、增值税转型的政策性建议

1、通过优化投资环境提升投资总量和产业升级

增值税的转型政策对阳逻经济开发区形成以武钢江北基地、武船重工等企业为龙头，加速钢铁机械等重工制造产业的聚集规模，延伸产业链，形成产业配套，大力发展产业集群，做大做强支柱产业，加速提升产业发展的质量与层次产生了重要推动作用。我国工业发展的指导方向是新型工业化，新型工业化要求企业生产建立在节能环保循环利用的基础上，产品具有科技含量高的特征。阳逻经济开发区以阳逻电厂为核心，在粉煤灰、脱硫石膏、循环水余热利用方面已初步形成循环经济产业链。增值税转型政策引导这类企业加大技术改造力度，采用先进设备和生产工艺，扶持发展绿色环保企业，提高企业经济效益。2009年阳逻电厂完成1、2号机组脱硫工程26250万元的投资，北新集团在2008—2009年两年完成火电脱硫综合利用纸面石膏板生产线项目16000万元的投资，亚东水泥也在2008—2009年完成13亿元的年产150万吨干法水泥生产线投资。这些企业的投资一方面极大减轻了企业的增值税税负，另一方面使原有的循环产业链系统化，克服了原有产业链规模不大，逐步建立了循环经济链条网络。阳逻经济开发区应利用增值税转型政策，一方面通过做大经济总量，另一方面通过内涵发展推动经济增长，涵养企业所得税税源，减少财政收入对增值税的依赖。

2、加快税源的培植

第二产业在国民经济的三次产业中处于承上启下重要地位。增值税转型扩抵政策对第二产业中的资本密集型企业税负减轻程度最大。阳逻经济开发区应充分利用区位优势，通过做大经济总量，培植壮大主体财源。阳逻经济开发区明显的区位优势是武汉城市扩张和工业外延的首选之地，在突出发展第二产业过程中，应与武汉另外六大产业新城实行差异化发展。目前阳逻经济开发区工业的增长正处于传统工业向现代工业的转变过程中，政府应坚持以制造业为经济增长主体的发展思路，通过充分利用财政资金、财税政策等手段，增强开发区的要素集聚和产业配套能力，坚持膨胀规模与提升产业层次相结合，发挥比较优势与承接发达地区产业转移相结合，支持和鼓励纺织、钢铁、机械、电力、建材和造纸等支柱产业的企业扩张规模、优化结构、提升核心竞争力，力争通过2—3年的努力培育一批市场前景好、集约程度高、具有较强竞争力的龙头企业，形成增长稳定、支撑力强的支柱财源和骨干财源。中小企业对巩固完善产业链，增强产业配套能力具有重要作用。阳逻经济开发区可充分利用增值税转型减轻中小企业税收负担，以大型企业和企业集团为龙头，通过产业环节的分解衍生出具有分工与协作关系的关联中小企业。通过为龙头企业提供产品配套与相关服务，以增加这些企业的当地植根性，促进中小企业的发展，进而在阳逻经济开发区形成大中小企业紧密配合，专业化分工协作的完善的网络体系。通过加大中小企业扶持力度和发展第三产业，开辟新增有效财源。随着阳逻经济开发区第二产业的产能逐步释放，第三产业配套不足开始显露，可通过发展急需生产性服务的行业，达到开辟有效财源的目的。实施增值税扩抵政策后，管理增值税专用发票的压力将进一部加大，因此需进一步强化税源调查，掌握税源总量和结构变化，建立税源台账。通过加强税收监管，有效控制税源；有针对性地加强税收征管，有效获得财源。

3、加强工业化和城镇化孵化出更多的就业机会

阳逻经济开发区地处城乡结合部，就业人口的压力主要来自四大方面，一是中心城区通过产业转移分流的部分，二是承接周边农村城镇化转移的人口，三是承接省内外向武汉聚集的人员，四是阳逻经济开发区及周边原有破产改制企业的下岗人员。从社会稳定角度出发，短期内要缓解阳逻经济开发区就业压力，可考虑从五个方面下功夫：第一，利用阳逻大力发展港口、物流的契机，通过政策扶持商业、运输、餐饮等劳动力密集型行业的发展；第二，加大对纺织、服装加工等行业中小企业扶持力度，引导民间资本投入，一旦中小企业得以迅速发展，就业问题就能得到有效缓解；第三，加大对待业、下岗职工的培训力度，使其具有重新上岗的机会；第四，进一步完善社会保障机制，解决下岗人员的最低生活保障；第五，政府可与引进企业协商，在同等条件下优先考虑当地下岗、待业人员就业。

从近期来看，增值税转型造成财政税收的减少，但增值税转型最大限度地贯彻了效率原则，消除重复征税，减轻了企业负担，从长远来看，增值税转型促进阳逻企业的技术改造升级，提高附加值产业比重，达到做大经济总量，增加就业机会和涵养税源，进而为阳逻经济开发区成为武汉的核心增长极将产生重要推进作用。

（注：本文系湖北省教育厅人文社会科研项目，项目编号：2009b463。）

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