如何开展工程建设招投标审计

许祖军

(中国石油股份公司 塔里木油田分公司,新疆 库尔勒 841000)

如何开展工程建设招投标审计

许祖军

(中国石油股份公司 塔里木油田分公司,新疆 库尔勒 841000)

结合当前我国市场经济条件下建筑招投标状况,通过对工程招标各个环节的分解,重点指出了招标各个环节审计人员的审计内容和方法。

工程;招标;审计

工程建设招投标是以建筑产品为标的的一种竞争择优的交易行为。招投标是市场经济条件下对建设项目工期、质量、价格综合竞争,选择最优交易对象的一种市场交易行为。工程建设项目实行招投标制度以来,通过公平、公正、公开的市场竞争,更好地实现了社会资源的优化配置,很大程度上防止了工程建设领域的暗箱操作和腐败现象的发生。然而随着市场竞争加剧,招投标过程中也发生了各种各样的违规事例。这对审计部门开展招投标审计提出了新的更高的要求。审计人员在招投标过程中审什么,怎么审,如何更好地开展招投标审计,在招投标活动中不成为聋子的耳朵,防止招投标过程中各种违规违纪的现象发生,是摆在内部审计人员面前的重要课题。本文结合笔者多年招投标审计工作经验,就如何开展招投标审计谈几点体会。

审计招标报告。一般企业内部都设有招标委员会,建设单位给招标委员会的招标报告一般含以下内容:工程名称、建设地点、结构类型、招标范围、拟邀请投标单位等。对招标报告的审计重点在拟邀请投标单位上。审计部门有权对拟邀请投标单位提审计建议,内审部门可以结合市场状况、工程项目特征、企业市场准入情况建议扩大邀请面,让更多的符合条件愿意参与投标的工程建设单位参与竞争;同时也可建议对招标报告中拟邀请的单位进行审查,对业绩状况差、诚信纪录不良、不具备承揽该工程建设项目的拟邀请投标单位进行剔除。对非专业性极强和保密性工程应要求公开招标,减少邀请招标。

审计招标文件。招标文件是开展招标活动的根本依据,在招投标活动中起到“宪法”的作用。一个招标活动的成败与招标文件编制的是否科学、规范、严谨、公平存在直接联系。内部审计部门有必要对招标文件进行审计并提审计建议,而不是在开标会上才看到招标文件,这样根本起不到审计监督的作用。招标文件审计主要关注以下几方面内容:招标文件是否完整、科学、合规,条款是否严密;对报价要求的条款是否清晰,工程界面是否明确,有无重叠;工程项目是否完整招标,除特殊专业单项工程外,是否存在肢解工程另行发包的情况;评标条款是否公正,有无诱导及排他性条款,如有的招标书把在本企业从事过建设项目作为投标的必备条件,这显然是不妥的;评分标准中分值和权重比例是否合理,不同工程类别商务分与技术分比重分配情况是否符合常规,如一般维修工程建设项目,技术含量不高,技术分比重不应该超过商务分比重。

审计标底。编制标底是招标单位在标前准备工作中的重要工作,标底是评价比较投标报价的基础,是评标和中标的重要依据。标底是否合理对招标工作成败起至关重要的作用。标底过低,技术过硬,运行成本略高的投标单位无法中标,标底过高,不能选择质优价低的投标单位,因此内部审计部门应严格进行标底审查。标底审查主要审查以下几方面内容:标底所依据的标准、取费依据是否正确,工程量是否准确;标底计价内容、计价依据及计价范围是否与招标文件一致;标底编测算是否与实际市场状况吻合,是否有利于保证工程质量。一般采取封闭式标底编制制度,标底编制人员与施工单位同时接收图纸,标底编制人员集中封闭编制标底,各标底编制人员对所编制部份不取费,最终由审计人员统一取费,汇总密封,标底只有审计人员掌握,直至投标截止,标底编制人员方解除封闭。还有一种采用复合标底或无标底招标方法招标。复合标底是对投标单位投标价算术平均值与甲方编制标底复合,分别计取不同权重,形成标底招标。无标底招标是将各投标价与各单位投标价算术平均值相比,剔除偏差超过一定上下限(如±25%)的投标价后以再次平均值作为标底进行招标。也可以二种方式混合采用。是否采用甲方标底、复合标底和无标底由审计人员会上宣布,这样有可效防止标底泄漏。

审计招标开标过程。对招标开标过程进行全程审计也是招标审计工作的重要环节,也是现在各审计部门开展得最多的内容,然而招标过程中审计人员该做什么,不该做什么,一直没有统一的说法,也存在一定争议。审计人员如何才能充分发挥审计职能,做好开标会议的审计更是值得探讨。笔者认为审计人员在开标审计中要重点完成以下工作内容。审查标书的有效性,对标书未密封、标书未按规定格式填写、未在规定时间报送、字迹模糊辨认不清、未加盖投标单位或法人印章、未按规定提供投标保证金等标书宣布为废标。审计监督评委产生和组成。一般招投标会议会在企业评委库中随机抽取评委进行评标,审计人员应该监督评委是否随机产生,评委组成中建设单位评委比例是否合适等。审计监督评委打分表,并记录好各评委打分情况,对比分析各评委打分情况,是否存在异常偏差,并做相应记录,对打分极端不合理的评委做不良记录,并于会后报招标委员会,建议在评委库中开除该评委资格。审查分值汇总、计算的准确性。审计人员应严格审查工作人员对各评委打分分值的汇总、计算情况,以防工作人员登记计算错误和舞弊。对比各投标单位投标报价,并对报价进行分析,审查是否存在标前指定分包单位、定单项工程价格。标前定分包单位、定分包价格是工程建设中暗箱操作的新手段和新方式。建设单位为了达到对某一单项工程直接发包的目的,往往在招标前与各邀请招标单位达成某种口头协议或默契,先对某单项工程指定分包单位,并让各投标单位对该单项工程按统一的报价计入投标价,这样各投标单位依然在同一起跑线上,不影响自身利益,还照顾了和建设单位的关系,各投标单位乐得其成,因此审计人员一定要仔细对比各单位分项目报价情况,对分项报价一致或相差无几时应该高度注意,如发现某分项目报价一致的情况,应当场建议将该单项工程剔出另行招标。审查各投标单位经济标,对比分析各投标单位报价,并对差异过大分项报价进行记录,分析是否存在投标单位漏记、错记和理解重大偏差,并要求当场澄清,或者投标单位是否采用了不平衡报价策略为以后索赔打下伏笔,对此审计人员应详细记录,为日后结算审计做准备。

招标后续审计。开标会议结束后,招标审计工作也基本告一段落,但对于工程项目施工来说刚刚开始,审计人员应继续做好招标后续审计工作,主要做好以下工作:审查中标通知书是否按时下发,中标通知书是否与开标会形成的结果一致,工期、质量、价格是否与中标单位投标书一致;审查施工合同签订情况;审查施工合同条款是否与招标书、投标书相一致。

随着市场经济的不断深入发展,竞争日愈激烈,虽然各企业制定了严格的招投标管理规定,但是招投标过程中的舞弊行为依然层出不穷,泄标、陪标、围标等各种手段花样繁多。这更需要审计人员加强专业素质的提高和积累,练就一双火眼金睛,使招标活动中的舞弊行为无处藏身。

F239.6

A

1673-1395(2010)04-0224-02

2010-04-26

许祖军(1974—),男,湖北洪湖人,工程师,经济师,主要从事审计工作。

责任编辑 韩玺吾 E-mail:shekeban@163.com