企业集团财务管理模式的选择

彭亚平

(郑州铁路职业技术学院 河南郑州 450052)

企业集团作为新的企业形态,在我国涉及范围非常广泛,包括工业、商业、农业、建筑、交通、服务、金融、房地产等等行业。这一先进的企业组织形式的推广和普及,无疑会对经济体制改革和市场经济的发展起着积极的推动作用。目前,我国公司制由产生逐渐到发展壮大,企业收购、兼并、参股等行为层出不穷,热潮迭起,在企业大规模重组中,如何按现代企业制度的要求,规范集团内部各层次的财务关系,显得更为迫切,同时也对集团财务管理提出更高的要求。

一、企业集团的特征

企业集团,也称企业群体、企业联合体,是为了适应企业系列化生产和产业调整的要求而形成的企业间的联合。现代意义上的企业集团,是指以一个实力雄厚的大型企业为核心,以产权联结为主要纽带,并以产品、技术、经济、契约等多种手段,把若干个企业、事业单位联结在一起,形成以母子公司为主体、具有多层次结构的多法人的经济联合体。其特征是:

1.企业集团是多企业的联合

根据有关规定,企业集团母公司至少应有若干个控股子公司,单独的大型企业不能称为企业集团,这是企业集团的组织特征。

2.企业集团有一个核心企业

核心企业在企业集团中起着协调、组织各成员企业间的生产、合作行为的作用。核心企业可以称为集团公司、控股公司或者母公司。核心企业可以是单纯从事资本经营的法人企业,也可以是从事生产经营和资本经营的法人企业。在企业集团内部,核心企业依据产权关系,对子公司行使出资者所有权职能,统一投资决策,统一配置资源,统一调整集团内部企业结构,统一负责国有资产的保值增值。

二、企业集团财务管理模式的划分

由于企业集团是一种跨地区、跨行业、跨所有制的企业联合体,其财务管理模式必然是多种多样。如果按照企业集团的核算与管理特点来划分,一般存在以下四种管理模式。

1.统一核算集中管理的模式。它具有以下基本特征:集团总部财务部门作为高层次的统一的权力机构统辖下属各企业的财务部门,并对资金筹集、运用、成本核算、利润分配等实行高度的集中管理,下属各企业的财务部门自身无自主权,只能按照集团总公司的要求运作,它要求在业务上对集团财务部门负责,并接受其领导。在这一模式下,整个企业集团的财务成本信息必须纳入统一核算体系,在具体运作上,应体现全方位的统一,即由集团总部统一进行领导,统一材料采购,统一产品销售,统一成本核算,统一贷款结算,统一办理贷款,统一调度资金,统一分配办法,统一资产管理,统一利税上交等。

2.统一核算分级管理的模式。它具有以下基本特征:集团公司财务部门仅就全局性或重要的财务成本管理作出一般原则性的规范,而将执行决策的责任和作出日常的财务决策管理权下放给下属各企业的财务部门,因而下属各企业还拥有一定的自主权,下属企业的财务部门仍由各下属企业进行领导与管理,集团财务部门只对下属企业财务部门履行指导与管理的职能。在具体运作上,由集团财务部门统一核算指标,按照一定原则和标准分解下达给下属企业,再由各下属企业财务部门根据自我发展的需要,在界定的职责范围内对与其本身工作有关的财务成本各项目实行全面的管理。

3.分级核算集中管理的模式。这一模式有以下基本特征:集团下属企业的财务部门独立负责企业的日常核算工作,严格实行独立核算,自负盈亏的管理方式,而集团总部按期对下属企业上交的财务报表进行汇总、审核,涉及重大财务活动时,如筹资、投资、产业布局等等,则由集团财务部门进行统一管理。在这种模式下,下属企业的财务部门有一定的经营自主权和财务决策权。

4.分级核算分级管理的模式。它具有以下基本特征:集团下属企业对各自的财务成本管理所涉及的各项业务决策都是自主、分散进行的。所属企业拥有独立的经营自主权和财务决策权,均具有法人资格;集团与所属企业是一种法人间的财务关系,是一种投资与被投资的股权关系。集团公司并不要求下属企业的财务纳入统一核算体系,集团财务部门对下属企业财务部门只起协调和服务的作用。集团总部对下属企业的管理完全是一种股权管理,即以股东的身份参与企业管理。这种模式符合现代企业制度的基本要求,是企业集团较理想的模式。

三、企业集团财务管理模式的选择

一个企业集团究竟选择何种财务管理模式,还必须考虑相关条件和因素的制约。

1.集团的不同组建方式要求与之相适应的财务管理模式。就目前我国企业集团的组建情况看,有的是通过企业之间横向联合的形式,如企业之间强强联合,有的是通过大企业的自身扩张的形式组建,如企业兼并、投资控股、技术联营、或以名牌产品加工扩散等不同的组建方式。组建的方式不同其财务管理体制亦应有所不同。如以横向联合方式组建的跨行业企业集团,由于上面互有各自的主管部门,财务亦相对独立,因此采用分级核算、集中管理的模式较为稳妥。以企业自身扩张形式组建的集团,可根据实际情况,采用不同的管理模式。若产权关系明晰,已形成较完善的控股、参股体系选用分级核算、分级管理的模式较为妥当。

2.集团的不同内部结构,要求与之相适应的财务管理模式。我国企业集团的典型组织结构,主要包括三个层次:一是集团核心,即“母公司”;二是紧密层,即“子公司”;三是半紧密层,即参股公司,一般来说处于不同层次的下属企业,生产经营管理方式以及与集团公司的关系也有差别。因此,母公司和子公司一般宜采用集中的财务管理体制;参股公司一般宜采用分权、分散、分级的财务管理体制。

3.利弊权衡制约着财务管理模式的选择。以上几种模式各有利弊,如何兴利除弊,扬长避短,还要结合企业的实际情况,如统一核算能够使企业集团得到全面的财务成本信息,提高决策的科学性,而分级核算则能将大量工作分散进行,保证信息的及时性;集中管理能够发挥集团整体优势,便于集团进行宏观调控与指导,分级管理则能够结合本企业的特点灵活自主的决策,有利于调动下属企业的积极性和创造性。