浅谈煤炭加工企业推行全面预算管理的有效性

朱鹏瑞

（山西西山煤电股份有限公司太原选煤厂，山西 太原 030023）

浅谈煤炭加工企业推行全面预算管理的有效性

朱鹏瑞

（山西西山煤电股份有限公司太原选煤厂，山西 太原 030023）

在市场竞争日益激烈的今天，煤炭企业要取得效益最大化，就要提高企业经营管理水平。全面预算管理作为一种先进的管理方式及模式，强调的是一种全员参与的经营模式及思路，是企业的核心内容之一，是这一目标得以实现的前提，是管理企业的有效手段，可以提升企业的战略管理能力，增强企业的竞争力。

煤炭企业；全面预算管理；有效性

进行煤炭洗选加工是提高煤炭企业产品附加值的重要手段，面对日益激烈的市场竞争，如何有效强化生产经营管理，保持企业的持续经营获得更大盈利空间，是煤炭企业应当认真考虑的问题。从加强企业内部管理控制方面来看，做好企业的全面预算管理，是进一步提升企业管理水平的有效方法之一。

1 推行全面预算管理的重要性

近几年，煤炭企业整合现象、多经三产分离现象，要求煤炭企业的全面预算管理更上一个新台阶。而近几年推行的全面质量管理，是企业经营目标得以实现的重要环节，是管理现代化企业的重要手段，它对于规范企业按照集团公司战略向着既定的目标运行，具有控制、导航的作用，可以提升企业的战略管理能力。通过预算的监控，可以尽早发现企业未能预知的机遇和挑战，帮助企业动态地调整战略规划，提升企业战略管理的应变能力。同时，可以有效的事实监控与考核，所以说，推行全面预算管理，对企业来说是一项行之有效的管理手段，对建立现代企业制度、提高管理水平、增强竞争力有着十分重要的意义。

2 全面预算管理的特点

对煤炭企业而言，全面预算管理是企业进行生产经营控制的一种管理方法，具有全方位、全过程、全员性等特点，从某种程度上说，它不仅是一种管理方式及模式，而且强调的是一种全员参与的经营模式及思路，是企业的核心内容之一。全面预算管理的关键是“全面”二字，包括生产预算、资金预算、成本预算、利润预算等一系列预算，企业的生产、经营、计划等部门都应当参与其中，并做好各个环节的管理、监督和控制分析，任何一个环节的懈怠都会影响企业整体目标的实现。生产部门要做好生产指标计划，基建部门要做好维简大修计划，机电部门要做好机械设备购置计划、维护计划，供应部门要做好材料消耗计划、采购计划、储备计划，财务部门作为全面预算管理的一个关键环节，可以从总体上对企业的各项生产经营经济指标进行归集整理，统筹控制和分析。

3 全面预算的管理体系

推行全面预算管理的目的是促进企业的生产经营实现效益最大化。煤炭洗选加工企业要结合生产流程推行全面预算管理，建立以利润为核心的全面预算管理体系。组织机构上要设立预算管理领导组，由企业主要负责人（即厂长或经理）担任组长，成员由分管生产、经营、计划等部门的负责人或领导担任，领导组是预算管理的最高管理机构；预算执行与控制部门应作为执行机构，处理与预算相关的日常事务，各核算单位是预算管理的实施主体。

4 全面预算管理在煤炭企业中的作用

设立预算管理组织机构，做好全面预算的工作组织有以下几方面的作用：①可以提升企业的预算管理能力，通过预算的监控可以发现未能预知的机遇和挑战，然后把这些信息反映到决策机构，可以帮助企业最高层动态地调整战略规划，提升企业战略管理的应变能力；②可以进行有效的监控与考核，预算的编制向企业和内部车间部门双方提供了设定合理业绩指标的标准，同时预算的执行结果是业绩考核的重要依据，每季度召开经营分析会，将预算与执行情况进行对比和分析，为经营者提供了有效的监控手段；③可以高效能的使用企业资源，通过编制全面预算，企业可以对有限的资源进行最佳的安排使用，避免资源的浪费和低效率使用；④可以有效规避经营风险，全面预算可以初步反映企业下一年度的经营情况，使可能出现的问题提前暴露，参照预算结果，公司高级管理层可以发现潜在的风险，并预先采取相应的防范措施，从而规避与化解风险；⑤收入提升及成本节约，全面预算管理和考核、奖惩制度共同作用，一方面可以激励职工追求尽量高的收入增长，另一方面约束自己降低成本费用，达到降耗节支的目的。

5 全面预算管理的基本内容

5.1 预算的编制

煤炭企业全面预算的编制是以预算设定的目标为依据，对预算总目标的分解，具体量化以后，下达给子公司或二级单位的过程，是预算管理的起点，是最基础性、关键性的环节。预算的编制一般采用自上而下、自下而上、上下结合的原则。由公司高层管理者规划企业总目标；各基层单位据以制定本单位的预算方案，呈报分部门；分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；最后，预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。预算的内容要以营业收入、成本费用、现金流量为重点，营业收入预算是全面预算管理的中心环节，营业收入预算是否得当，关系到整个预算的合理性和可行性。作为煤炭企业，收入与精煤产量及产品售价密切相关，所以最大可能的增加产量，提高回收率，利用高的配洗煤优势，生产出优质高效合格的产品，是很重要的。成本费用预算是全面预算的重点，在收入核定的前提下，成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素。煤炭加工企业的成本费用主要是材料、电力、修理费、折旧以及一些可控的期间费用，成本费用可控是否得当，可以反映出企业管理的水平，这就需要在降耗节支上做文章，下工夫。现金流量预算则是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证，否则整个预算管理将是无米之炊。本着量入为出的原则，合理安排资金使用，使资金最大限度的发挥作用。预算管理工作要建立单位、部门行政主要负责人责任制，开展全面预算管理，是企业强化经营管理，增强竞争力，提高经济效益的一项长期任务。

5.2 预算的执行和分析

这是推行全面预算管理的最核心的部分，可以调动各级预算责任人的积极性和创造性，并强化其责任意识，努力完成预算目标，是预算控制的核心环节。各责任中心必须严格按照预算管理的要求执行预算，控制生产经营全过程；预算的执行要求各执行主体对生产经营过程进行真实完整准确的计量、记录；对预算执行主体建立预算激励和预算约束机制，自觉地在预算的约束下开展经营活动。

要认真做好预算的监督。有力的监督是有效执行的重要保证。控制部门应通过有效的数据，切实了解预算的执行情况，对其进行跟踪监督，并提出有关多方面的意见和建议。

执行过程中要安排好预算的调控。有些项目在执行的过程中与年初计划存在偏差，这就要发挥预算的灵活性，进行必要的调整。例如，售价及成本的差将会导致利润与年初计划有差别，这就需要调整。

预算的考评与激励。“考核与奖惩是预算管理的生命线”，通过科学合理的考核，做到奖优罚劣，才能确保预算管理落到实处。预算考核委员会对预算的完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核，肯定成绩，找出问题，实施科学合理的奖惩制度，及时纠偏补漏，兑现奖惩，为下一步工作奠定基础。

6 全面预算管理中应注意的问题

预算目标的制定要量体裁衣，符合实际。预算目标的制定必须符合实际，要经得起市场的考验，适应公司的外部环境，并且要符合公司内部生产经营的客观实际，与企业的生产能力和技术水平相适应，不能过高或过低。预算的制定应具可操作性，使全面预算管理得以有效执行，将预算的制度、责任、指标、定额和费用等各方面进步细化，层层分解，使职工具有明确的目标，提高预算执行效率。考核的指标和奖惩制度要客观公正、科学合理。全面考虑到差异出现的原因，搞清楚究竟是人为造成的，还是客观环境所致。

Discussion on the Effectiveness of Implementing Comprehensive Budget Management in the Coal Enterprises

Zhu Pengrui

In today’s increasingly competitive market, to achieve maximum efficiency, it is necessary for coal enterprises to improve enterprise management level. Comprehensive budget management, as an advanced management method and model, emphases the business model and idea with a full participation. It is one of the cores in business, the premise to achieve this goal, and an effective way of managing enterprise. It can enhance the strategic management capacity and the competitiveness of enterprises.

coal enterprises;comprehensive budget management;effectiveness

F416.21

A

1000－8136（2010）33－0088－02