财务资金管理科学化之我见

张建华 王 敏

以“现金为王”观念为主导的资金管理历来是财务管理的重点区域，财务管理有三化，即科学化、规范化、正规化。企业的安全、企业的持续性发展经营，靠的不是高利润而是良好、充足的现金流。

一、资金管理的内涵

风险市场上的老招是通过限制单次投入资金的比例和数量来控制风险，这些方法也不是百里挑一的。常见的资金管理策略：金字塔型资金管理、等比例型资金管理。

现金是资金链条的龙头，现金流是指一段时间内企业现金流入和流出的数量。从企业整体发展来看，现金流比利润更为重要。在现实生活中我们可以看到，有些企业虽然帐面盈利颇丰，却因为现金流量不充沛而倒闭；有的企业虽然长期处于亏损当中，但其却可以依赖自身拥有的现金流得以长期生存。

广义上的现金管理，包括企业帐户及交易管理、流动性管理、投资管理、融资管理和风险管理等。

二、资金管理的原则

资金管理的原则主要是：划清固定资金、流动资金、专项资金的使用界限，一般不能相互流用；实行计划管理，对各项资金的使用，既要适应国家计划任务的要求，又要按照企业的经营决策有效地利用资金；统一集中与分口、分级管理相结合，建立使用资金的责任制，促使企业内部各单位合理、节约地使用资金；专业管理与群众管理相结合，财务会计部门与使用资金的有关部门分工协作，共同管好用好资金。

三、例证集团化公司的资金管理制度的制订

以济南市华通化工集团公司为例。

（一）日常资金管理

公司费用支出应严格执行年度预算，超预算或无预算支出需报集团公司研究审批，未经批准的费用财务不予支出。公司内所有支出，除经营性支出主要由子公司经理签字外，其他非经营性费用一律由集团公司经营副总、集团公司总会计师会签报销；金额较大或其他特殊情况由董事长签字。具体如下：

1.签字报销程序。各部门在月初上报批准的计划内报销费用，超出费用不得报销。费用由部门负责人签字确认后，权限内由子公司经理签字报销，超权限报集团公司经营副总经理签字，之后交子公司财务主管审核签字；需会签的由集团公司经营副总经理、集团公司总会计师共同会签。日常费用报销单由办公室集中会签。报销时财务部门负责审查单证的合法性，不合法单证一律不允许报销。

2.经营性费用管理。经营性费用支出1万元以内支出由子公司经理签字报销，超过1万元经营性费用由集团公司经营副总经理签字。其他管理部门的日常费用一律由集团公司经营副总经理、集团公司总会计师签字报销。

3.非经营性费用。设备、备品备件、工程款支出，在月初上报批准的计划内，由集团公司经营副总经理、集团公司总会计师会签报销支出。集团接待费用由集团公司经营副总经理、集团公司总会计师会签报销支出；金额较大或其他特殊情况由董事长签字。

（二）采购资金管理

采购货物签订采购合同，采购合同需要公司内逐级审批（格式参照现有合同审批表）。业务部门根据批准的采购预算单与相应供货商签订采购合同，财务部根据相应合同在部门资金额度内支付货款。采购合同及资金管理如下：

1.采购合同审批程序。采购金额200万元以内，由业务部门主管提出书面申请，分管副总及子公司经理审阅批准；采购金额200—500万元，需要由业务部门列示闭口合同及销量，分管副总审阅，报总经理批准；采购金额在500万元以上，须由集团公司联合审定签署。

2.采购资金支付审批管理。财务根据批准的相关合同安排资金，支付相应货款及定金。业务部门执行人员根据已审批的预算单及签订好的采购合同编制付款通知单，经业务部门负责人确认后交总经理批准。财务部根据审批后的预算单、付款通知单及相应合同支付相应货款及定金。

3.经营性直接费用支付管理。业务部门根据物流部与第三方单位签订好的仓储协议、运输协议等按当月实际发生费用支付相应经营性直接费用。直接费用由业务部门执行人员跟对方单位核对无误后经物流部审核编制付款通知单，直接费用的付款通知单经业务部门负责人确认后交物流部负责人签字。最后交财务部支付。原则上直接费用财务部见发票付款。如遇特殊情况需物流部写明原因并负责追索发票。

四、制度先行，关键在实施是资金管理的必经阶段

（一）内控乏力是控股公司的弊病，控股公司一般实行“集中管理，分级授权”的相对集权资金管理模式，控股公司集中以下资金管理权利：融资决策权、投资资金决策权、收益分配资金管理权、资金统一运营管理权。

（二）控股公司资金管理职责主体为董事会→董事长（总裁）→财务总监→财务部，其中财务部设资金管理中心，具体行使资金管理职责，并向财务总监负责。控股公司资金调度遵循“预算管理，总量控制”原则。资金保管实行谁决策谁主管，谁经手谁负责，谁短缺或丢失谁赔偿的责任制。

（三）严把支出审批关。做到七个不批：①非规范化原始凭证和自制凭证无证明人的不批；②原始凭证经手人、证明人不全的不批；③购物用途不明或未按规定验收入库的不批；④数量、单价、金额不符的不批；⑤不符合开支范围和标准的不批；⑥未经同意先用后报支的不批；⑦支出事由不清楚，内容不完整的不批。

五、资金成本与资金周转

资金成本包括资金筹集费用和资金占用费用两部分。资金成本具有一般产品成本的基本属性，即同为资金耗费，但又不同于帐面成本，而属于预测成本，其一部分计入成本费用，相当一部分则作为利润分配处理。

资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表示，也可以用资金周转一次所需天数表示。

例如，企业一年的销售收入总额为4000万元，按月平均占用的固定资产(原值)和流动资金总额为2000万元，即每年周转2次,每次周转需要180天。加快资金周转,可以节约资金。在一定的生产规模和销售收入的情况下，把资金周转率提高一倍，就可以节约一半的资金。

财务管理流动资金周转率为负数,说明了该企业采用的是激进的筹资政策。也就是说营运资本被穿透了，流动负债大于流动资产，即你的流动负债不但用于流动资金的需要，还部分用于永久性的资产融资，从短期来看，流动负债的成本比长期负债和权益资本的成本低，如短期借款，也就是说你用低成本来经营获利，当然收益就高。

资金管理关乎企业的生存发展，管好了企业受益，管理不好，资金短缺导致经营困难重重。企业必须学会资金科学管理的方法，会检测资金流向，会计算资金成本，最终要降低资金风险，现金流只是资金管理的神经中枢，而不是全部。资金管理的三化建设应作为一项系统工程来抓，重点在科学管理。