税务会计课程教学改革的探讨

傅凤阳

经济越发达，企业面临的竞争越激烈，税务会计的作用也就越突出，纳税申报被广泛关注与应用正是最直接的佐证。因此，会计学专业的学生熟练掌握税法计算、分析、申报的方法、熟悉税法的基本理论是其专业基本功的重要方面，这一点已经得到毋庸置疑的肯定。然而，近年来部分高职院校税务会计课程教学的现状却并不理想，以下将以高职院校会计专业专科段为对象就该课程教学存在的问题进行成因分析并提出改进建议。

一、税务会计课程教学效果的反馈

我系近期对税务会计课程的教学效果进行了随机抽样调查，其结果表明目前税务会计课程教学效果不尽如人意，主要表现在：

（一）理论根基薄弱、知识点的掌握限于“教条分割”

税务会计课程有其鲜明的特点，其一就是教学内容以税法为基础，掌握各种税收的计算、申报、会计处理等三种职业能力，同时初步掌握纳税筹划的能力，从调查反馈的情况来看，普遍存在着单个税法计算方法掌握较好，而对于各种方法的实际运用和纳税申报没有充分把握，也未能对各个方法发挥的功用形成系统化的认识。

（二）掌握税务会计计算、核算流程限于“纸上演算”

计算量重与大量的纳税申报的运用是税务会计课程又一特点，其间需要借助各种计算完成繁多的数据处理。从调查反馈的情况来看，普遍存在着税法理论和实际运用的脱节，税法计算和纳税处理密切联系，把纳税视为纯粹计算的情形，而不能很好地将计算、纳税及会计处理很好的融合。

（三）管理观念缺失、分析控制的掌握限于“雾里看花”

教授税务会计的管理性职能的如何实现也是课程的另一特色，其中各种指标计算以及各项因素的影响程度及确定的计算方法和表格填制、申报与前期的会计专业课程相比截然不同。从调查反馈的情况来看，对于税务会计的纳税计算和申报等课程内容，一是普遍存在畏难情绪，二是认为这些内容和“会计”关系不大，因而掌握程度往往比较粗浅。

二、税务会计课程教学现有问题的成因分析

（一）课程教学内容设置的不合理

目前，税务会计课程的教材版本众多，内容侧重点和难易程度各异。就内容来看，或仅注重税法的讲授方法，或将财务会计的部分内容大量引入，如此设置无疑使得税务会计课程教学的针对性变得模糊。就难易程度控制来看，存在诸如重核算以回避数据计算过程及申报，如此处理往往给教材使用者以错误信息。

（二）课程教学重点难点处理的失当

由于税务会计学相对于其他会计专业课程计算量大、计算方法多样化，加之受课时限制，教师在讲解过程中注意力基本上集中于公式、方法的机械灌输，例如，对于增值税的讲授重计算而对纳税申报这样的重点项目一言带过、不做深究，造成了学生对关键环节似是而非的处理，导致不能正确根据计算结果来填制纳税申报表的后患。

（三）课程教学方法的单一和教学手段的滞后

目前，税务会计课程教学任务的设计和完成基本上只依靠课堂教学来实现，而在课堂教学的实施中又主要是教师单向讲授为主。由于税务会计大量表格示范和计算的特点，使其课堂教学中对于教材的依赖性强，容易给学生以“照本宣科”之感，造成课堂气氛的涣散。此外，由于相关纳税申报软件的利用水平不高，使得受教者能够从现代技术中收益的程度大打折扣。

（四）考核方式和考核内容的僵化

目前，税务会计课程的考核基本上沿用了期末闭卷考试的传统形式，考核内容基本上是对书本知识的直接考察。实验环节的评分也仅是以低分值的形式体现在平时成绩中，对总评分起决定作用的仍旧是卷面成绩，而闭卷考试带有一定的偶然性和可突击性，不能起到应有的以考助学的作用。

三、税务会计课程教学改革的建议

（一）对税务会计课程教学目标进行重新审视与明确

会计专业专科教育的目标在于会计基本知识与各项技能的培养，素质教育与技能教育并重，以初级会计人员为教育成果对社会输出。税务会计课程尽管是以税法相关理论为主要方面，但基本上是对税法的进一步诠释与应用，也是对后续纳税筹划等相关课程的前期铺垫，对于会计的专业思维熏陶和综合素质的养成具有其独到的作用。因此，课程一开始就有必要通过宣讲讨论等形式使受教者明确该门课程在会计专业知识体系中的作用，使教学重点放在通过课堂学习和模拟实训操练来理解各类计算后的纳税申报及账务处理，从而达到专业思维、数据处理技能的提高。

（二）对教学难、重点进行合理确定与有效攻克

在对教学内容进行重新整合的基础上，应以税务会技能基本功培养为核心，综合考虑未来工作岗位应用性以及后续职业资格提升的需要，对教学中的重点项目加以明确。同时，应在课堂表现、练习批阅、答疑互动等环节中注意学生接受情况，对普遍存在的学习难点进行圈定并找到解决的法门。尤其注意难易程度适合的项目化课程的开发，对教学内容进行覆盖面的甄选与逻辑体系的重塑，力图体现教、学、做一体化原则，大部分学生能够在理解的基础上轻松运用方法得出正确的结果。而任课教师在对教学重、难点具体判定时应根据受教者的情况在惯例的基础上进行针对性的小幅调整，并注意提高难点问题的讲授技巧。

（三）对教学方法进行丰富并提高计算机辅助教学手段的利用程度

在税务会计的教学上要激发学生在接受上的主动性和创造性。教师应更多地将启发式教学法、讨论式教学法、模拟式教学法和案例教学引入到税务会计课程的教学中，调动学生自我推导、“寻根”和课外求知的兴趣，从而达到活学活用、事半功倍的效果。可尝试通过建立项目学习小组进行扩展，教师只提供方向性指导，更多内容的获得与掌握由学生自主进行文献查阅和小组讨论来达成。同时，激励教师能制作出形式丰富、对课堂教学确有助益的高质量多媒体课件。此外，课程网站的使用也将大大有助于教、学双方的直接交流，使教学更具针对性。

（四）组织力量进行教材编写及辅助教学资料的运用

税务会计是一门实践性较强的课程，要达到这一目的，学生必须多学多练。所以，教材在设计上可以采用“学习任务—知识准备—操作示范—学生完成任务”的项目化结构形式。教材在使用过程中，建议采用“教、学、做”一体化方法，即在课堂上教师与学生一起完成示范项目，然后由学生自主完成项目任务，在此基础上，由学生在老师的指导下归纳业务操作要点。力求做到技能操作要点明确，操作规范、准确、熟练。对于教学辅导材料，一是要突出精要、发挥学习指导的功能，练习题的组织方面，要从对知识点的直接考查转为以应用为主，进行合理计算和申报；二是考虑购买纳税申报软件，学生利用所学知识和操作技能开展模拟网上申报，增加学生学习的兴趣和知识与社会的衔接，提高学生利用现代办公手段完成计算与网上报税的能力。

（五）开发多元化教学考核组成方式

由于课堂讨论、课外小组活动等形式的引入，相应的可增加新的考核方法，如增加自评、互评等形式。将学生的税务会计课程总成绩分解为机考成绩、课堂互动、课后作业质量和实训成绩等多个部分。这种复合测评方式将有助于改变目前税务会计课程教学中存在的部分学生对知识点强行记忆以求短效回报的现象。当然，建立规范的日常教学跟踪管理制度也就成为一个先决条件。

随着我国会计准则体系的改革，高职院校的会计专业迎来了新一轮的改革契机。税务会计课程教学质量的提高，还需要在今后持续借助院校间的横向合作，以及同企业界进行纵向的检验反馈中探求更科学的措施。