浅议施工企业项目财务管理及会计委派

郝泽清

一、施工企业的特点

工程周期长。施工企业的工程项目规模较大，有一定的保养期，一般建设周期长，不确定因素较多，并且难以预测和控制。

资金占用多。建筑工程投资大，资金占用时间长，资金占用量比较大。由于长期持有大量资金，支付的贷款利息也大，所以在其计量、支付方面有其特定的要求。

流动性强。施工企业的流动性由建筑物的固定性所决定，建筑工程项目遍布全国各地，施工往往在外地，因此企业流动性比较大。

工程价款结算滞后。施工企业的建筑产品造价高、周期长，因此企业往往垫支大量的资金。对于工程价款的计算，通常在工程全部竣工后进行，严重影响了施工企业的资金周转，从而影响施工生产的正常进行。

二、施工企业财务管理方式

鉴于施工企业的特点，目前施工企业采用的财务管理方式是内部银行及会计委派制：

（一）企业内部银行

1.企业内部银行的职能

企业内部银行，是引进商业银行的信贷与结算职能和方式于企业内部，来充实和完善企业内部经济核算的办法。施工企业的内部银行是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂、融通运用。要求下属各单位在公司内行开户，施工现场所在地的银行账户由总公司统一管理。内部银行调节公司资金，具有同外部银行相同的功能，其职能包括：

（1）结算职能。施工企业的内部银行对下属各个施工现场的原材料、燃料、动力供应、劳务提供、器材设备的供应、商品采购、服务及营业费用发生，都运用企业内部结算价格和相应的内部支付手段，及时准确地进行内部核算。

（2）融资信贷职能。总公司内部银行集中和吸纳施工企业下属各单位的货币资金，利用信贷杠杆进行内部资金融通，并尽量减少对外借款，促进企业内部资金使用效率、效益。

（3）监督控制职能。主要监控施工企业核实的各项资金定额、财务收支计划、经济责任制指标体系、工程结算制度、工程合同、经济纠纷仲裁制度，以弥补财务不足。

（4）信息反馈职能。通过内部银行核算资料，准确反映施工现场和下属各单位的收入、支出、节余情况和经营业绩，加强信息反馈，及时为企业领导决策和调整信贷计划提供依据。

2.施工企业实施内部银行的优越性

（1）有助于提高资金流动性。施工企业内部银行通过吸纳下属各单位闲散资金，对整个企业的资金运用进行统一的控制，通过控制管理使每个核算单位缩短了资金的周转期限，活化与加速资金周转速度。

（2）有助于增强资金使用效率。内部银行实施统一结算，统筹安排并不断通过对内部各核算单位的资金调剂，解决资金供需矛盾，节约使用资金，缩短了结算时间，尤其原各单位在社会上的银行多头开户，结算时间长的局面大为改善，活化了资金，减少了在途资金占用，提高了资金的使用效率，解决内部资金相互拖欠问题。

（3）有助于强化企业活力。 一方面施工企业通过建立内部银行改变了内部各单位分头向银行贷款、内部不能相互融通的情况，改进了资金多余与紧缺、苦乐不均的局面，减少了对外贷款，节省了对外银行贷款利息。另一方面，内部银行还可发挥横向拆借和纵向调剂职能，把有限资金真正用在刀刃上，促进各下属单位精打细算、少贷、早还，提高企业支付能力，增强施工企业活力。

（二）会计委派制

1.会计委派制的特点

施工企业的会计委派制是由总公司向其下属分公司统一委派会计人员，并对其所委派会计人员的任免、调动、考核、奖惩、工资和福利待遇等进行集中统一管理的一种会计人员管理制度。其主要特点是各施工企业的经营者不得干涉委派会计人员的工作。

2.实行会计委派制的必要性

施工企业一般都有十几个分公司、项目部，集团公司提供资质，为工程的安全、质量、业主投诉等负责，靠收取分公司、项目部的管理费生存。集团公司需要从源头上抓起，把每一项工程控制到位，进行成本核算、成本控制。

3.会计委派制中存在的问题

（1）工程款给项目经理挪用。由于委派会计对工程成本控制不到位，项目经理把原本属于此项工程的工程款挪用到别的地方，造成工程到期无法完工，最终只能由总公司出资金把工程完成。

（2）债务诉讼案件多。项目经理以公司名义向供应商赊欠材料款，把债务留给总公司。总公司不仅要支付许多意想不到的法院执行款，名誉也受损；总公司的账户常常被法院冻结，造成财务工作不顺畅。

（3）委派会计既受总公司的领导，同时也受分公司经理的领导，日常工作受制于分公司经理处理，在分公司也很难开展工作。

（4）总公司对委派会计管理力度不够。造成许多分公司经理、项目部经理拖欠总公司的管理费，借款可以逾期不还，没有制约分公司、项目部经理的有效制度。对委派会计的管理力度不够，委派会计不执行公司财务制度，没有明确的奖惩制度。

三、施工企业进一步完善财务管理应注意的问题

（一）全方位更新财务管理观念。

充分重视财务管理的重要性，加强财务管理工作，把财务管理渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个方面，建立事前、事中、事后全方位的财务监控体系。既要不断更新拓展财务管理理念，又要脚踏实地、采用多道财务控制防线，实现财务管理的法治化、科学化。

（二）加强成本管理，提高工程效益

建立起相应的成本费用管理核算制度、成本控制制度、物资采购制度以及各项费用开支等管理制度，保证对企业经营成本进行切实有效的控制，保证企业经营目标的实现。首先，加强工程项目的人工费用控制，按工程管理程序和劳动强度确定各施工机构组织机构和现场人员的数量；其次，加强工程施工的物资、材料管理和控制，施工企业耗用材料品种较多，建立健全对材料物资的管理，做到材料采购有计划，质量有保证，管理有办法，消耗有定额，工完料清。

（三）明确会计委派人员的职权，加强会计人员的考核

根据责任和权利对等的原则，明确会计委派人员的责权，从制度上保证委派人员深入企业的各个环节。要求会计委派人员遵守财经法规，做好会计核算，保证会计信息质量，制定本单位的财务收支计划，为单位领导决策服务，按时准确提供财务信息和各种款项的上交工作。要定期对委派人员进行考核，从待遇上消除会计人员的后顾之忧，从激励机制上激发会计人员的积极性。根据会计人员的日常考核情况形成书面考核结论，对委派人员的工作业绩做出定性评价，并以此作为对其奖惩、续聘和解聘的依据。

（四）建立信息化财务管理系统

施工企业对市场信息的依赖程度大，企业对市场信息的反映速度将成为企业在社会主义市场经济中成功与否的重要因素，因此，施工企业应建立先进的内部财务信息系统，使分散的各施工点的财务信息及时的反馈回企业财务控制中心，及时实施财务控制，有助于企业进行财务经营分析，防范财务风险。