对当代财务预算管理目标的分析与研究

罗国平

一、引言

随着我国市场经济体制的发展及现代企业制度的深入发展，企业的财务管理在企业管理中地位越来越高，而预算管理，可以有效降低企业的运营风险，有效调度优化企业资源，实现企业的管理目标，因此其越来越受到国家和人民的重视。国务院国有资产监督管理委员会颁布了《中央企业财务预算管理暂行办法》，自2007年6月25日起实施，来推动我国中央企业财务预算管理的深入发展。这标志着财务预算管理已作为企业进行内部约束的有效方式，在我国已经全面实施。

但是在我国目前的较多的企业中，财务预算目标和战略目标并无联系或联系很小，财务管理、财务预算目标过多的集中于企业短期运营细节，忽视了企业长期的战略执行，但是对于在绿色低碳经济发展的今天，企业运营不但要适应现代经济的发展，同时要适应社会环境的发展。因此，财务预算目标的全面型，及其达成的深度和广度，对企业的持续和健康发展意义重大。

二、财务预算管理目标的内涵

古人云，凡事预则立，不预则废。所谓预算，从字面意义上来看就是预先打算。企业的预算是指根据企业在一定时期的战略运营目标，优化企业的财务及其他资源的配置，并进行整合运用而进行的一系列的安排。预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务资源及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。企业的财务预算管理是预算管理的核心，2002年4月10日财政部印发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中，将财务预算管理界定为：利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。因此企业财务预算管理目标是指：企业为了实现长期的战略目标，对企业的相关的投资经营活动和财务活动的未来情况进行预期并予以控制以达到的目标。

一般企业预算的编制过程为：首先，企业对下一期的发展战略和经济形势进行初步预算，提出企业的财务预算目标，并下达到各个执行部门，各部门根据自身情况，进行部门专业预算的审核汇总，并进行上报，由企业的预算管理部门予以调整，编制出企业最终预算方案，制定企业预算目标，并进行分解执行。在企业的财务预算执行过程是对财务预算目标进行执行、控制和分析，检验其科学性及合理性的过程。

企业的财务预算目标在设定和实现的过程中遇见了较多的困难，影响了当代企业财务预算目标的实施。

三、当代财务预算管理目标实现的限制因素

第一、预算目标设定的不科学

主要是由两个方面造成的，首先，企业管理部门没有良好的财务预算管理意识，不能将财务预算管理和企业的战略管理相结合，在编制的过程中只是当做简单的日常工作进行，对于其细节关注不足。另一方面，企业在编制财务预算目标的过程中，过度关注的是企业的年度财务预算，与企业的战略规划目标没有衔接或衔接不足。同时，企业的财务预算目标编制的方法不适应企业的动态发展变化，在企业目标的实施中，责任划分不明确，影响了目标设定的科学性。

第二、财务预算管理目标的设定过程简单，出现问题较多

由于当前企业的财务预算管理目标的设定过程中，财务部门起主体作用，企业的业务部门在预算管理目标的设定中起参考作用，一方面，两者互动较少，导致财务部门的预算编制对业务部门的约束性差，影响了目标的编制质量和后期的执行效果，另一方面，由于业务部门仅仅是参考作用，业务部门为了保证本部门的利益，会对本部门的预算数据估计偏向保守，不利于正确的财务预算管理目标的制定。而有的甚至会造成企业的财务预算目标制定过度关注短期的财务指标和企业现有的利益，忽略了企业的可持续发展。

第三、预算轻执行，重编制

企业财务管理预算目标的设定目的，主要是通过在财务管理预算目标的执行过程中，通过有效控制达成目标，并在动态的环境中及时监控目标的偏离状况，及时解决，对企业的运营薄弱环节进行加强，企业的预算目标才真正达到了效果。但是现在许多企业经常是将预算目标编制后便认为工作已经完成，对于企业面临的内外部环境变化没有调整，对于重大的财务变革没有相应的应急措施，使得企业的财务管理预算目标流于形式。

随着我国现代企业制度的逐步建立，企业要求财务管理必须有超前的意识，必须对企业的日常经济活动的全过程予以监督控制。财务预算管理应该处于企业管理中的核心的地位。另一方面，经济信息化的发展，要求企业的财务预算管理的效率要逐步提升，要建立统一的信息管理平台。

第四、预算目标的考核奖惩不足

预算目标的实施其实是一个闭环的管理过程，在管理中，哪个环节出现问题都会对企业财务管理预算目标的最终实施效果造成偏差，企业对于财务管理预算目标的考核期间更多的采用年度考核，缺乏对企业长期战略实施的考核，考核过多的是关注结果考核，对于预算体系运行的考核较少。同时，预算目标的执行刚性差，预算考评和绩效考核之间联系不足，业务部门的执行结果责任不明确，出现超支便进行预算调整申请，使预算目标编制失去意义。

四、当代企业财务预算管理目标有效实施的对策

第一、加强企业人员的财务预算意识

当代财务预算管理目标的编制实施，是一个闭环过程，不仅要求企业的管理层予以重视，同时各个部门的所有人员都应积极参与，因此，加强企业人员的财务预算意识至关重要，将预算意识作为企业文化渗透到工作的方方面面，为财务预算管理目标的实现打造良好的环境，各部门积极配合，紧密互动，保证企业整体资源的优化配置。

第二、企业财务预算目标的动态管理

预算目标在编制完成后，如果采用静态的预算指标，企业的财务预算将会缺乏有效弹性，不利于目标的执行和实现，由于企业所处的经济环境不断变化，企业的内部也在不断的变革之中，因此，企业应对财务预算目标进行动态的管理，如可以采用零基预算等。

第三、加强财务预算管理目标的执行和监控力度

作为闭环管理中的关键一环，目标的执行、反馈和调整至关重要，企业各个部门作为预算的实际执行单位应当强化落实预算，加大预算的执行力度。同时企业的管理层应当建立相应的激励约束制度，保证预算的层层分解，每个部门，甚至每个人责权利相互统一。

五、总结

随着我国现代企业制度改革的逐步深入，企业的财务预算管理在企业管理中的地位逐渐提高，企业财务预算管理目标的设定一定要遵循动态原则，不但要重视编制，同时要注重目标的执行与反馈，保证财务预算管理目标一定要达到企业的发展需求。