健全商业银行内部控制文化环境的对策

李 莉

为了保证经营方针和目标顺利实现,商业银行需要通过确定人员分工、设置组织机构、规定各部门及人员的职责权限、制订规章制度来实施内部控制。美国金融危机所引起的世界金融体系的连锁反应与危及实体经济的严重后果,凸显了银行公司治理和监管的缺陷和重要性,在银行外部监督体系的不完善的背景下,我们更需要在我国加快建立现代商业银行内控体系,从根本上建立风险管理的长效机制,保证商业银行的安全稳健运行。

一、 商业银行文化与内部控制环境

(一)商业银行文化的功能

1.聚合功能。一个企业要想有所作为, 必须有一支团结的有战斗力的队伍。而团队精神就是这支队伍的核心。只有把系统的力量凝结成一个整体, 培育和强化团队精神, 金融企业才能够取得大的发展。商业银行的企业文化和价值观被员工共同认可后,它就会成为一种黏合力,从各个方面把其成员凝聚起来,从而产生一种巨大的向心力,从根本上保证了银行运行的稳定性和健康性,保证了员工关系的和谐性。

2.向导功能。企业文化的导向功能,主要是通过企业文化的灌输和指向引导员工的心理,进而影响到他们的行为,使职员在潜移默化中接受企业共同的价值观念,把追求企业目标的实现当作自己行为的价值取向,并明确地把为客户提供满意的产品与服务作为其行动目标,自愿把公司目标和自我成长的目标结合起来,达到了企业文化的导向功能。

3.激励功能。不同的企业文化会形成不同的工作环境,对员工的激励作用也大不相同。对于企业来说,当个人的期待与企业的价值观念一致,员工的创造力和敬业精神就会无限被激发,就能创造出具有竞争力的产品。文化本身就有一种激励的功能,企业文化更是如此。激励分为物质激励和精神激励,而文化的精神激励有时能够起到物质激励比如奖金所起不到的作用。企业文化激励功能,可以使企业形成一种员工之间互相尊重的文化氛围,鼓舞、激发员工的士气,推进创新任务的完成,从根本上调动职员的积极性和创造性。

4.辐射功能。企业文化不仅会在企业内部发挥作用,它会广泛地通过各种渠道对社会产生影响,一方面可以帮助企业树立良好公众形象,提升整体的社会知名度。更重要的是通过发挥文化的辐射的影响,企业可以借助文化帮助企业自身塑造形象,强化自身的核心竞争优势,形成独特的品牌,继续不断提高企业的社会信誉度以及扩大其对社会辐射的影响。

5.约束功能。企业文化对企业的经营观念和管理方式具有约束和规范的作用。约束是为保证实际工作目标完成,而采取的一种有组织的行为。企业文化的约束,不同于规章制度的强制性约束,而是一种软约束,主要是从价值观念、道德规范、义务感、责任感、荣誉感、归属感等方面形成一个群体的行为准则和道德规范。企业文化的约束功能是通过制度文化和道德规范而发生作用的。它通过道德的内化,使职员在观念上确立一种内在的自我约束的行为标准,一旦职员的某项行为违背了企业文化宗旨,不光个人心理上会有压力,而且会受到共同意识的压力和公共舆论的谴责,促使其自动纠正错误行为。

(二) 商业银行内部控制缺乏导致的问题

具体而言我国商业银行内部控制因为文化环境的缺乏导致了以下的问题。

1.内部控制思想观念落后。思想是行动的指南,管理层在控制环境中发挥着重要的作用,其管理思想和经营作风是经营活动的基础和指南,也是进一步制定发展目标的方向。如果管理层不愿意设立适当的控制或不能遵守已建立的控制,那么,控制环境将受到很不利的影响。管理者只有认识到内控制度的重要性,才能在思想上引起高度重视。只有从思想上重视了,内控工作岗位的人员设备安排、制度建设等方面的问题才会得到解决,这些问题解决了,干好内控工作也就有了思想基础。

2.内部控制人员管理风险。因为制度和体制是由人来设计的,各项工作也是由人执行的。但是目前我国商业银行并没有形成防范风险所要求的激励约束机制,另外员工水平参差不齐,有的员工专业水平不高,缺乏识别风险和防范风险的意识和能力,容易导致经营风险发生。我国银行的内部控制制度一般是“控下不控上”,对主要负责人和决策管理层的约束主要靠他们的觉悟程度和思想道德约束。事实上并不是也不可能每一个管理者都有很高的自我约束能力。银行的管理人员凭借其地位,还会处于垄断信息的优势地位。这样一无自我约束二无外在控制,往往就会出现因为个别银行管理人员滥用手中权力而给银行造成重大损失的情况。

3.内控制度缺乏执行力和约束机制。商业银行内部各管理机构基本都是横向的,每一层分支机构都设有各自的管理机构,由于内部缺乏一个统一的内控制度建设规划,各个部门自行制定规章,从而形成各自为政、分头管理的局面,造成了现行银行内控制度数量庞大,目标难以统一,内容时有冲突,使基层机构在内控制度执行时因多头管理而不知所措,普遍存在管理效率低下的情况。

4.商业银行内部缺乏公开有效的信息传递系统。近年来,一此商业银行在会计账务处理上大做文章,甚至把会“调整”报表、敢做假账作为评价一个财会人员“称职能干”的标准,总行和分支机构之间由于利益格局的不同,造成信息传递不畅,阻力过大;银行各部门各自为政,也不能有效传递信息;管理层与下属员工之间,也缺乏恰当的沟通渠道,管理层隔断了来自一线的信息,很难使内部控制得到有效实施。

二、 健全文化环境的对策研究

商业银行应培育健康的企业文化,对企业文化的内涵、组织机制、传播机制、评估机制以及活动机制做出明确的规定,向员工传达遵守法律法规和实施内部控制的重要性,引导员工树立良好的合规意识和较强的风险意识,促进员工职业道德水平的提高,规范员工行为,营造良好的内部控制环境。所有员工都应了解自己在内部控制中的作用,全面参与内部控制体系建设。

(一) 理念文化

1.建立起以人为本的理念和文化。加强与员工的沟通,尊重员工价值,充分发挥员工的积极性、创造性和潜能,把商业银行的目标当做自己的目标,从而树立起主人公意识,有效地提高全体员工的职业道德水准,规范的职业行为,积极贯彻实施控制风险等任务。先进的内部控制文化环境始终贯穿着以人为本的指导思想。成功的商业银行总是时刻地对员工进行灌输和激励,把激励、潜移默化、人性关怀和监督、考核、惩罚放在同等重要的地位,将银行信贷的业务发展同信贷人员的职业发展紧密结合起来,使业务发展引致个人发展、个人发展促进业务发展,提高信贷人员的创造力和忠诚度,实现企业和员工的共赢。

2.要培养员工良好的职业道德,增强自我约束力。提高银行员工的风险控制意识,养成按照规章制度要求办事的习惯。建立合理的内控管理机制,充分实现内控制度管理的多元化目标。作为制度建设者、执行者的人,是内控管理的基础,只有充分发挥了人的能动性,才能使其自觉实现内控管理目标。

3.强制规章制度执行力。在日益开放的全球市场经济中,柔性的管理无法取得内部控制的成功,也无法塑造强有力的文化环境,因此必须强制执行规章制度的约束性和刚性,通过组织化管理,认真开展内部控制综合工作。同时由于我国长久东方文化情大于理的问题,导致商业银行内部控制能力和经营效率诶呀显著提高,如果不对内控的理念进行更新,建立强有力的规章制度,那么内控很可能将沦为银行经营行为的附属品。同时规章制度也要广泛深入到银行的基层网点和业务一线,从最底层开始提高员工对执行各项规章制度、操作规范的重视程度,坚持贯彻制度,强化监督和管理,明确责任和义务。

4.注重学习与培训,提高从业人员的综合素质。在学习过程中,要重视在员工中培养自觉执行规章制度、操作规程的责任意识,使内部控制制度的执行成为员工的习惯行为,培养专家型的内控管理人员。要通过多渠道、多形式的宣传教育,提高员工素质,增强员工按金融法规办事的意识。同时要有重点地选学一些正反典型教材,以达到辨别真、善、美和假、恶、丑,做到学有榜样,做有方向。

(二)风险文化

风险文化至少包括三层含义:不是一两个人、而是一个群体倡导风险管理;风险文化随实践的推移而不断完善;全体员工的行为、习惯、氛围等软环境要体现风险意识。在经营利润的考核中增加风险的因素,在资产定价中考虑各类风险成本。

风险文化随实践的推移而不断完善要求银行在实际的经营过程中,各行应从制度上对风险文化进行贯彻,如设立风险管理部,从组织机构和人员上保障风险评估活动的连续性和完整性,建立科学设计银行的各项业绩考核指标。指标体系要相互制约、相互印证,使假账假表缺乏生存的空间。强化新兴业务的风险评估,摆正业务发展与内部控制的关系。最后要加强对计算机系统风险的认识和控制。及时发现和控制计算机系统的潜在风险,形成一套有效的内部电子监督和牵制系统,保障计算机处理或存储的全部数据的精确性、完整性和安全性。

全体员工的行为、习惯、氛围等软环境要体现风险意识要求风险管理人员和业务人员要“一只眼睛看风险,一只眼睛看市场”,以使风险控制不是阻碍而是引导业务的发展,以减少在拓展市场中忽视风险的盲动倾向。

由于金融产品的同质性和易于效仿,致使现代商业银行金融产品的竞争具有显著的无差异特征,越来越多的银行开始意识到真正体现自身核心竞争力的是先进的文化,金融同业的竞争一定意义上讲就是文化力的竞争。银行应该始终围绕发展主题,遵循银行经营管理的基本规律,接受内控管理的制度约束,加快产品开发、管理体系、经营体制等创新,不断提升竞争力,实现内控约束下的可持续发展。

(作者单位:西安市莲湖区农村信用联社西稍门分社)