会计电算化对会计内部控制的影响

黄双泉

一、会计电算化对会计内部控制产生的影响分析

（一）从内部控制形式方面来看

第一、在会计电算化中，先进的计算机技术作为会计操作的主要手段，因而，一些内部控制作为传统手工会计下的措施，呈现出多余化的状态；

第二、当会计电算化在实际会计工作中得以充分利用后，一些以传统手工会计为前提的内部控制通过计算机技术的应用而被自动化。

第三、以人工为主的内部控制与以计算机程序为主的内部控制二者是互相融合且同时进行的，这是在会计电算化系统中内部控制的最大特点。

（二）从内部控制制度内容方面来看

引入计算机技术于会计操作实务工作中，是会计电算化的一个最大特点。计算机技术的加入，使得会计内部控制系统也纳入了对计算机的控制，例如，在会计内部控制的内容中纳入了防治计算机病毒、分析计算机软件、维护信息介质、维修计算机硬件、编制计算机程序等等，使得会计内部控制的内容进行了横向扩展。

（三）从内部控制的重点方面来看

会计电算化代替传统手工会计之后，数据库便成为了会计财务工作的主要数据来源，一旦不当的计算机操作出现在会计工作的操作过程中，除了出现错误的数据输出状况之外，同时还会损害计算机系统。

因而，会计电算化替代传统手工会计之后，会计内部控制的最重要的环节将被替换为控制数据输入操作的不当行为，并将这一控制贯穿到会计电算化的整个业务之中。

（四）从信息存储介质方面来看

以计算机为手段进行会计操作是会计电算化的主要特征，因而，磁性介质是大量的信息存储的主要途径。但是，高湿度、高温度、强磁场以及介质的弯曲变形等等原因都会损坏介质，从而使信息被丢失。因而，为了避免不必要风险的产生，必须将会计控制延续到保存信息系统的资料的过程中，形成全过程控制。

（五）从会计网络化方面来看

第一、会计信息的真实性和完整性难以得到保证。主要是因为在会计电算化中，会计信息的主要传递途径为互联网，同时，互联网又具有开放性，因而对于会计信息的真实性和完整性的确保具有一定的难度。

第二、开放性，是互联网的显著特征，虽然它带给了人们开放的信息，同时也为一些非善意者提供了渠道。

第三、互联网系统在猖獗的计算机病毒的影响下，也面临着种种风险。

二、完善内部控制，强化会计电算化管理

（一）加强对机构的控制、对人员的管理的力度

调整原有会计机构、制定相关人员的岗位责任制度，是正式使用会计核算软件后首先要完成的任务。经过电算化后的会计，主要有两种工作岗位，一个是基本会计岗位，一个是电算化会计岗位。因而，为了使职权分离得到实现，以保证错误和违法行为得到及时地发现和有效地限制，在调整机构时，必须结合组织控制为一体。

（二）加强控制系统操作管理和环境管理的控制

操作过程以及系统的维护是操作环境的主要构成部分。制定一套完整而严格的操作规定是实现操作程序控制的主要手段。对操作职责、程序以及注意事项的明确，是制定操作规程的主要方面，同时还要加强形成一套电算化系统文件。

（三）加强会计电算化下的内部审计

对会计资料定期进行审计，检查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合企业内控制度，凭证附件是否规范完整；监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。

（四）提高会计人员的业务素质

会计电算化给会计工作增添了新内容，因此提高会计人员的自身素质势在必行。首先，增强会计人员的责任感和安全意识，保证数据录入准确无误，使用管理好自己的口令，并定期修改以提高系统的安全性。其次，加大培训力度，提高会计人员的计算机操作水平。通过培训使会计人员掌握一些计算机和核算软件的操作技能，对会计软件进行一般的维护或对软件参数进行设置，为会计软件开发提供业务支持。

总之，在会计电算化环境下，信息技术的应用增加了企业内部控制的潜在风险，同时信息流程和业务流程的有效整合也能提高企业内部控制效率，增强内部控制效果。企业应在传统的控制观念基础上，充分利用信息技术，开展内部控制的创新工作，建立与时代相适应的内部控制制度，增强企业竞争力。