当前石油企业集团内部财务控制问题及对策

杨维维

石油企业集团自重组以来，按照建立现代企业制度的要求，正日益步入市场经济的发展轨道，但在其发展的过程中也出现了一些亟待解决的内部财务控制问题，因此必须对石油企业集团的内部财务实施集中控制。

一、石油企业集团内部财务控制存在的问题

（一）资金预算管理不到位

一些子公司未建立健全预算管理制度或已建立预算制度，但预算更改随意性大，预算制度执行不力，资金管理有章不循，形同虚设。

（二）资金管理分散，资金利润率低

集团内部各子公司都设有财务机构且都开有银行账户，占有一定数量的闲散资金，这就不可避免地造成了企业集团资金的分散、沉淀与闲置，进而导致资金整体利用效率低。

（三）管理方式和手段落后

集团内部各子公司管理水平参差不齐，会计核算随意，财务会计信息容易失真，集团公司很难及时了解掌握各子公司的财务动态。

（四）投资失控，投资效益差

目前，石油企业集团的子公司大多实行独立经营与单独核算，对于项目投资具有较大的自主决策权。而子公司在进行决策时，往往从自身利益出发，甚至置企业集团整体利益于不顾，致使对一部分项目的投资缺乏科学依据与合理评价，投资项目效益不佳。

二、企业集团实行内部财务控制的对策

1.构建以财务预算为重点的财务目标控制系统。加强全面预算管理，将企业集团的一切活动纳入严格的预算控制体系，并把各企业的目标、业绩评价、激励与约束等各种控制手段融合到一起。财务预算的编制应采用从下到上的方法。财务预算一旦确定，且层层分解下去，具体落实为责任预算时，便具有强制的约束效力，给子公司以明确的经营管理目标和各方的责权关系，便于子公司进行自我控制、评价、调整。同时为了保证预算制度的有效实施，集团总部与子公司之间要建立信息反馈系统，对预算执行的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标实现。

2.构建以重大资本与财务事项决策为重点的财务决策控制系统

集团公司应建立企业重大资本与财务事项报批制度，包括重大投融资、对外担保、资产损失处理等。对重大投融资集团总部必须严加控制，其主要措施是实行额度控制，即限额以上项目必须由集团决策；对担保事项应当建立严格的管理制度和责任追究制度，其子公司原则上不准对外担保，特殊情况需要对外担保的，要由集团决定；对资产损失的处理，首先是核实损失，基层单位应当取得足以说明损失事实的证据，对损失的资产项目、金额予以确认；其次是查清责任，集团公司应组织人员对造成资产损失的责任进行检查，根据损失的性质，应当按照有关规定予以处分或处罚；最后是按照企业内部财务管理办法的规定审核核销。

3.向子公司派出财务总监构建财务人员控制系统

实行财务负责人委派制度。集团公司对子公司实行财务负责人委派制，子公司财务负责人直接由集团公司财务负责人领导，作为集团公司的派出人员到子公司开展工作，其工资、奖金、待遇也相应由集团公司决定、支付，从而割断了其与子公司的经济利益联系，因而对于维护集团公司权益，保证集团公司各项财务会计制度的执行起着十分重要的作用。各子公司财务负责人除了代表集团公司履行好财务监督职能之外，同时也应当为子公司当家理财，与子公司经营班子一起共同为企业的发展作出贡献。

4.构建以财务检查和内部审计为主的财务监督控制系统

财务检查是由集团财务部门组织对所属单位对国家财经法规、政策的执行情况；大额对外付款、投资、借款、担保情况；固定资产的报废、报损、核销及出售情况；重要经济合同执行情况；财务运作和资金收支情况。

集团内部审计主要应由集团公司的审计部门负责进行。通过要建立审计网络、集团公司审计委员会，由各审计部门负责对下属公司的一些工程项目、经济合同等进行单项审计，实行离任审计制度，审查和评价子公司责任主体的经济责任履行情况；同时集团公司实行总审计师制度，加强集团公司整体的审计规章制度的建设，重点是从管理者角度对下属企业进行控制。

5.通过财务报告和财务网络构建财务信息控制系统

财务信息控制系统主要包括：一是财务信息报告制度。各子公司在进行重大经营决策前，必须事前向母公司报告。二是财务网络电算化。通过在集团内部建立大计算机网络系统，可将各子公司的资金流转和预算执行等都集中在计算机网络上，母公司可随时调用了解子公司的财务状况，实时监控各个子公司的经营情况，及时发现存在的问题，提高控制的效率和效果。还可以对实时的财务信息进行查询与处理。

6.统一企业集团财务会计制度

为了分析各子公司的经营情况，比较其经营成果，保证企业集团整体的有序运行，母公司还应根据子公司的实际情况和经营特点，制定统一、操作性强的财务会计制度，规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序，提高各子公司财务报表的可靠性与可比性。

7.建立资金结算中心

通过成立集团财务结算中心实现对各子公司的资金集中控制。即集团成员企业统一在集团财务结算中心开户，集团财务结算中心对集团成员企业履行资金结算、资金融通和信贷职能。这样不仅可以加强对各子公司资金收支监管，而且可以从整体上提高资金使用效益，控制整个集团的信贷规模，降低财务风险。