浅析中小企业财务管理存在的问题及对策

蒋 鹤

我国中小企业财务管理现状，据国家发改委中小企业司数据显示：截至到2008年，中小企业总数超过4200万户。但是，据全国人大代表、中国人民大学商学院教授郭国庆研究表明，我国中小企业生存状况十分严峻：70%到80%约3150万户的中小企业生存期不过3到5年，10%到20%约630万户的中小企业在5到10年内关门，能坚持15年以上的中小企业仅约占5%近210万户。可见，我国绝大多数中小企业举步维艰，经营风险大，倒闭率高，财务管理中出现的困难和问题十分明显。

一、中小企业财务管理存在的问题

1.企业领导认识不足

我国许多中小企业都是在计划经济与市场经济的制度缝隙中发展起来的，经历了“从无到有，从小到大”的艰难的发展过程。他们一般是白手起家，在艰苦的创业过程中，靠个人的胆识、经历以及创业精神取得了成功。因此，在以后的发展中，中小企业家们难免受到自身成长环境及成长路径的影响，对财务管理的理论方法没有足够的认识，缺乏财务管理观念，没有真正理解财务管理对做大做强一个企业所起到的作用，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，使财务管理缺乏科学性，从而失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

2.财务控制薄弱

很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍，形成资金周转不畅。在应收账款管理方面，没有建立严格的赊销制度，缺乏科学的应收账款管理办法，致使资金回收困难。在资产管理方面重钱不重物，对原材料、半成品、成品、固定资产等资产的管理不到位，财务管理职责不明，造成资产严重浪费。

3.财务基础工作不规范

中小企业管理者面对“自己”的企业，往往主观意识较强，原则性差，尤其表现在财务基础工作方面。原始凭证、会计分录、科目应用、账簿设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度；企业自身缺乏必要的财务监督机制，没有内部审计部门，即使有，也形同虚设，缺乏内部监督。

4.财务风险意识淡薄

企业要发展，就不可避免地要负债经营，努力创造优质的资本回报。但是，有的企业不考虑自身的偿还能力，只考虑如何将贷款弄到手，而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥效益，更没有考虑如何偿还。同时，受国家宏观调控相关条件限制，企业要获得固定资产贷款比较困难，一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。

二、加强中小企业财务管理的对策

1.政府扶持

中小企业对国民经济的贡献是显而易见的，然而，中小企业却不能享有与国有大型企业、上市公司相同的资源配置。因此，中央政府应从政策上扶持中小企业。

（1）对中小企业减税。对中小企业减税意味着政府让利于中小企业。总体来看，我国中小企业税赋高。从增值税来看，纳税义务人是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。其税率分为了四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率，但不以企业的组织规模来区分；小规模纳税人的增值税率也在3%的水平。从营业税来看，其纳税义务人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。税率是按行业设计税目税率，并不区分中小企业与国有大企业、上市公司。以提供技术服务的中小企业来说，其行业营业税率为5%，城市维护建设税、教育附加税、地方教育附加税三税合计为营业税额的11%，同时还要按地方政府的要求交纳物价调控基金、残疾人就业保障基金等费用。

（2）为中小企业融资保驾护航。积极发挥政府职能，为中小企业融资搭建融资担保、融资中介等配套服务平台；出台积极政策，改革金融体系，形成多层次的金融服务市场，规范金融市场秩序，并做好监管工作，为中小企业融资保驾护航。

（3）搭建中小企业财务管理服务平台。整合社会资源，积极出台政策，为建立财务管理服务市场服务，并加强监督管理，增强财务管理经纪机构的独立性，为中小企业搭建财务管理服务平台。

2.中小企业积极建立现代企业制度

积极推进产权改革，建立现代企业产权制度，是企业持续发展的制度基础。因此，中小企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。通过产权改革，明确各投资者责、权、利，形成多元化的产权结构，建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业制度下的公司治理结构，代替传统的企业领导者集权、家族化管理的企业管理结构，为进行良好的财务管理构建制度基础。

3.中小企业领导树立财务管理观念

财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。在现代市场经济条件下，中小企业领导应加强自身学习，努力提高经营管理知识水平，树立以成本与效益、风险与收益、投入与产出等相应关系为核心，以资金时间价值、风险价值、成本价值等市场价值体系为主导，以人本化理财、资本多元化理财及风险管理理财为基础的新型的财务管理观念。

4.中小企业积极建立财务管理组织体系

按照新《会计法》相关规定逐步建立财务管理组织机构和财务管理制度。明确管理部门、岗位和人员职责，严格财务管理的工作流程和审批程序，结合本企业财务管理特点，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。同时，建立内部会计控制制度，加强财务监督。

5.加强会计基础工作，改善财务管理手段。

按照新《会计法》相关规定，企业根据自身情况设置会计人员。会计人员要持证上岗，无会计从业资格证书的，要经过培训、考核，达到要求后发证上岗；被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格；对会计人员要经常进行职业道德、业务技术的继续教育。按照新《会计法》和《小企业会计制度》要求规范设置会计账簿和进行会计核算；做好账户管理，平时现金流水进账户；做好财务监督工作，提供真实可靠的会计信息。在此基础上，加强企业的信息化建设，逐步建立网络财务管理，实现实时报告和远程在线处理；实现财务与业务的协同处理；实现迅速整合财务资源，以对市场做出快速互动的反应。

6.财务管理活动外包

随着财务管理服务市场的健康发展，中小企业完全可以从现在的一般“代账”财务活动外包，发展到其它更多的财务活动外包，将部分财务管理业务交由专业财务经纪公司进行处理，充分利用这些财务经纪公司的人才优势、信息优势和其他资源优势，既可以降低企业财务管理成本，又可以不断了解外部相关动态，实时更新管理方法、管理手段，从而提高管理效率和管理水平。

总之，在世界金融危机爆发后，我国中小企业所表现出来的“脆弱”再次证明：加强财务管理，将有利于完善中小企业的内部管理制度，建立现代企业制度；有利于降低成本，更好地筹资，增强企业竞争力；有利于投资，提高资本回报率，充分实现中小企业可持续发展，继续发挥增强国力，提振内需的积极作用。