降低企业应收账款风险的对策分析＊

□ 王卫红

(长沙市中医医院监审科,湖南 长沙 410100)

降低企业应收账款风险的对策分析＊

□ 王卫红

(长沙市中医医院监审科,湖南 长沙 410100)

应收账款风险是一种普遍存在的风险,只要有赊销行为的发生,应收账款风险就会存在。针对目前的现状,我国应收账款风险管理应制定合理的信用政策、加强应收账款的内部控制、建立坏账准备制度、提高企业产品竞争能力。

应收账款;风险管理;控制

应收账款是指企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项,一般是由企业赊销业务所引起,实质是收款人向付款人提供的一种商业信用。狭义定义的应收账款主要是指应收销货款。广义定义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、预付账款、应收票据和其它应收款项。

企业应收账款管理是企业财务管理中的重要一环,应收账款的合理运用于管理能保证企业现金流的顺畅流动,增强企业的稳定性,并能增加企业的收益和提高企业自身价值。就全社会而言,企业之间应收账款的合理分配和顺利流转是全社会经济稳定繁荣的重要保障。随着经济全球化的不断深入,我国企业将会面临着更大的竞争压力。而在我国存在着企业竞争力低下、管理水平不高、创新不足、资金流动性差、银行贷款呆坏账比重大等问题。这些问题的产生和解决,都和企业应收账款风险管理紧密地结合在一起。长期以来,我们一直都很重视发展的速度,管理层为了提高企业的销售量,而忽视了销售的质量问题,很多的应收账款虽然存在于账面上,实际上有很多是收不回来的,或收回来的成本很高。

如何来控制和管理企业的应收账款,进而减少呆坏帐,逐步提高企业自身价值?是理论界、企业界和政府部门极为关注的事情。本文主要针对这些问题进行探讨,以期对我国企业的发展有所启示和帮助。

一 应收账款的成因分析

在市场竞争比较激烈的情况下,企业产品是否赢得客户,占领市场,除了物美价廉的产品因素外,企业所采取的销售手段也十分重要,在其他条件相同的情况下,销货方企业为了提高竞争力,扩大企业生产,提高销量,从而最终获取更大利润,纷纷运用各种赊销方法来招揽顾客户。特别是当企业产成品存货较多时,由于企业持有存货必将会产生保管费、保险费等,因此企业一般愿意采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,节约相关的开支。由于科学技术的飞速发展,市场上的各种商品、服务等推陈出新的速度越来越快,市场需求千变万化,由此导致企业产品销售具有不确定,企业也希望提前把产品销售出去,以降低不确定性的风险。当然,客户一般也力争赊购商品,这实际上是客户在赊销期内从销售企业获取的一笔无息或贴息贷款。

二 企业应收账款风险分析

企业应收账款风险导致企业费用和损失增加,主要有以下方面:

(1)应收账款的增加会导致企业的资金周转困难。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品、开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已成立。这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生,销售税金上缴及年内所得税的预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红,占用了大量的流动资金,久而久之必将影响企业资金的周转。

(2)夸大了企业的经营成果影响企业的决策。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制,发生赊销时的财务处理为,借记“应收账款”,贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”,将赊销收入全部转入当期收入,因此,企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入,根据谨慎原则,企业可以根据实际情况自行进行计提坏账准备,但在实务中,为了便于纳税,计提比例为 3‰-5‰,若企业应收账款大量存在,存在坏账的可能性也会增加,即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样,等于夸大了企业经营成果,而对可能发生的损失不能充分估计。

(3)部分客户存在信用缺失,导致应收账款的风险增加。由于社会上存在一些信用缺失的企业,有些企业加大促销,缺乏市场调查,没有准确评估赊销而产生风险,采取不合理的促销措施,放宽信用标准,盲目追求账面利润,忽视企业资金成本上升。

三 企业应收账款风险管理措施

(一)制定合理的信用政策

信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分,是指企业在采用信用销售方式时,为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策四部分。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最起码的要求,也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准的制定要考虑市场环境和企业自身的资金状况,与企业的销售工作密切相关,将帮助销售部门确定企业的赊销对象,对客户的规模大小有很大的影响,同时影响企业应收账款规模和成本。企业必须在对收入和成本进行认真权衡的基础上慎重确定,过严和过松的信用标准都将给企业带来恶果。信用标准的制定和调整就是寻求在合适信用标准条件下,企业增加收益大于增加成本。信用条件是指导企业因赊销商品而给予客户延期付款的若干规定,它由信用期限和现金折扣的两部分组成,给客户的信用条件直接影响甚至决定着企业应收账款持有水平和规模大小。一般来说,企业确定信用条件时,应当比较提供信用条件的成本与加速收账带来的收益,如果提供信用条件的总成本小于加速收款带来的收益,提供现金折扣就是合理的,反之,就是不合理的。信用标准的制定要落实到如何量化测算上。信用标准的测算主要基于客户的信用评估,在客户信用评估的基础上进行信用等级评定,根据客户所处的等级和企业的自身状况,授予一定的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额,确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。制定收账政策时要针对具体问题具体分析,对企业信誉尚可,目前遇到暂时的困难而不能及时支付赊销货款的情况,应采取灵活多样的方法帮助其渡过难关,以便将来能够收回货款并保持业务关系,对有实力支付而近期不愿意支付的客户,应要求对方制定还款计划并提供相关的担保,确保其能逐步还款,如对方不予以配合,为保护企业的利益,尽力降低应收账款的风险,必要时运用法律手段维护企业的合法权益。

(二)加强应收账款的内部管理

有了合理的信用政策,企业还应加强应收账款的内部管理,这一步是企业政策落实的问题。首先,应该加强客户的资信调查。企业对客户提供商业信用之前,要先对客户的信用状况做尽职调查。广泛收集客户信用资料,并采用定性分析及定量分析的方法评估客户的信用等级。对信用差的客户尽量不采取赊销,采取现金销售方式。其次,制定合理的销售政策。企业可借鉴西方信用管理的经验,制订恰当的赊销措施防范应收账款坏账风险,如有赊销担保、有条件销售等。另外,企业可以根据客户财务资料分析企业偿债能力、盈利能力及现金流量,选择核实结算方式。第三,完善赊销审批制度。完善赊销审批制度,必须强化应收账款的管理。企业应结合自身条件和管理经验,建立赊销审批流程,所有赊销按规定程序进行审批。同时,应落实责任制,各经办人员经办的业务应自己负责,并与其经济利益挂钩,要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督,直至收回资金为止。第四,加强企业财务监督。按照《企业会计制度》规定,企业发生赊销业务时,应该按照权责发生制要求及时入账。企业根据应收账款管理经验、债务单位的财务状况和现金流量现状以及相关信息进行合理的评估来确定计提坏账准备的方法和比例。定期清理应收账款各客户的赊销金额、账龄及增减变支情况,定期与债务进行对账,确保应收账款账实相符。第五,建立和完善应收账款工作责任制。为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销,企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。销售部门主动掌握客户资料、客户的其他供应商情况、网络数据和其他供应商信息以供企业专业信用管理部门使用。同时,制订严格的资金回笼考核制度,以实际收到货款数作为销售部门的考核指标,每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。对每一笔应收账款的业务都明确到相关责任人。

(三)建立坏账准备制度

无论企业采取怎样严格的信用政策,但只要存在着商业信用行为,坏账损失则不可避免。建立坏账准备,就是在赊销的当期估计出坏账损失,将它列为当期的费用,计入当期损益,并同时注销应收账款金额。

(四)提高企业产品竞争能力

企业是为获取盈利而存在的,企业也只有通过竞争才可能盈利。企业必须顺应竞争节奏加快的潮流,发挥优势,在产品竞争中以优势压倒竞争对手。产品的竞争力提高了,自然销量也随之提高。客户纷纷要求销售该企业的产品,产品有市场需求,货物随之转化为资金,客户就有钱能将之前的款项付清,同时,对于企业来说,产品销路广,客户纷纷抢购该公司的产品,企业可以选择信誉良好的公司,应收账款回收的风险也随之下降。应收账款风险是一种普遍存在的风险,只要有赊销行为的发生,应收账款风险就会存在。

由于目前我国部分企业或单位不能信守合同契约,拖欠账款的现象比较严重,加之国家信用体系管理还不完善,缺乏相应的法律法规,同时企业内部管理控制制度不严,风险管理方法缺乏,产品雷同,导致了应收账款居高不下,呆账问题突出等严重影响和制约企业的发展。本文针对目前我国应收账款风险管理的现状,提出了一系列防范和控制措施,希望提出的措施能够给被应收账款问题困扰的企业有所帮助。

[1]元秀兰.当前企业应收账款管理的现状与对策[J].会计之友. 2005,(5).

[2]魏昭莉.企业应收账款的成本管理与风险防范[J].山东省农业管理干部学院学报,2004,(2).

[3]王春世,纪凯.浅谈应收账款形成原因及对策 [J].财经界 (学术),2008,(3).

F275.1

A

1008-4614-(2010)04-0035-03

2010-07-16

王卫红(1971-),女,湖南湘阴人,长沙市中医医院监审科科长。