如何做好水利部门预算的思考

唐再清

（湖南省水利厅长沙市410007）

2000年启动的部门预算改革是构建公共财政管理框架的重要内容，改革后的部门预算提升了预算管理的科学化、精细化、规范化水平，建立了预算编制、执行、监督相分离的协调运行机制，确保了财政资金使用的规范、安全、有效，使经费预算与工作安排紧密结合，提高了资金使用效益，取得了很好的效果。

1 几点体会

（1）编制程序要规范。

一是采取“三上三下”的编制程序。要按照“三上三下”的编制程序进行工作，每道程序要按财政部门的预算编制要求，严把审核关。二是建立合理工作流程。首先是确定时间。按照财政部门的预算编制和时间要求，合理确定一级预算单位审核汇总部门预算的时间和二级部门预算单位部门预算上报的时间。第二是确定内容。在下发文件中，按照财政部门的要求，在基本支出预算、项目支出预算、政府采购预算的编制等方面做出详细的规定。第三是做好布置。召集各单位财务负责人和会计人员集中开会布置部门预算，落实部门预算编制的各项精神。

（2）编制过程要细致。

湖南省水利厅系统下属部门预算单位比较多，除了厅本级外，还有17个二级部门预算单位，包括行政单位、全额拨款事业单位、差额拨款事业单位，部门预算编制工作量大，涉及部门多，责任大，不能疏忽出错，工作过程细致显得极为重要。一是要加强调研。为保证预算编制工作质量，单位财务负责人亲自带队到厅直属部门预算单位实地开展调研，了解有关单位的实际情况和困难，听取他们的意见及建议，为合理下达预算资金指标提供依据。二是要准确测算。厅系统各部门预算单位的部门预算资金有财政拨款、非税收入和事业单位经营服务收入，在每年的预算编制过程中，我们都要参照各单位历年收入情况，本着积极稳妥的原则，认真测算收入来源，合理预计本年度收入增减变动，保证单位正常运转。三是要摸清情况。比如，为编制好政府采购预算，我们对各单位办公设备的使用寿命、运行状况、单位人员的增减及资金情况都事先进行摸底，精心编制政府采购预算，做到应采尽采、不留空白。四是要合理选择科目。各部门预算单位要依据本单位的工作任务、单位性质、资金来源，参照年度政府收支分类科目恰当选择对应的科目。

（3）编制重点要突出。

一是在基本支出和项目支出的关系上，按照“先基本支出，后项目支出”的安排顺序，切实保障基本支出需要，编足基本支出预算，不留硬缺口。人员经费按照编制内实有人数和国家、省规定的政策标准编制，公用经费预算实行标准定额管理的单位参照定额标准编制，并考虑年度内人员的变动情况。二是项目支出按照轻重缓急和排序情况编制。由财务部门和各部门合作建立项目库,根据年度资金和中心工作情况，做好前期项目的遴选、论证、审核和排序工作，项目支出全部从项目库中选择,做到项目支出预算编制合理合法，有根有据，切实保障重点支出。

（4）执行预算要严肃。

部门预算执行是落实部门预算的关键环节，部门预算执行不好，编出来的部门预算就是纸上谈兵。为执行好部门预算，我们采取了一些有力措施：一是部门预算在年初省人大、省财政批复后尽早下达给各个部门，使大家提前做到心中有数。二是对各项收入的收取，派专人积极主动上门征收，并定期与银行或省非税收入征收管理局核对收入，确保非税收入和其他收入及时足额甚至超额到位入库。三是办公费、邮电费、文印费、差旅费、交通费、招待费等公用经费按各部门在册在岗人数进行定额包干使用。四是严格执行管理政府采购，各部门购置办公设备，在使用状态和使用时间上从严把关，做到有计划的采购。五是定期对各部门预算单位的部门预算执行情况进行交叉检查，互相学习、互相监督。六是单位一把手离任审计制度对于增强执行预算的严肃性发挥了很好的作用。

2 存在的问题

（1）部门预算编制中存在的问题。

主要有五个方面：一是资金供需矛盾突出。比如有的全额拨款事业单位按照财政部门下达的控制数只能编足工资福利支出，一般公用支出预算按照公用经费定额标准则无足够的资金安排，更谈不上项目支出预算了。二是新增人员补助标准偏低。财政部门按每人每年3.5万元的标准补助新增人员经费。而水利厅系统某些单位的工资福利支出包括基本工资、津贴补贴、奖金和社会保障缴费人平每年达到了6.8万元，这还不包括公用经费的支出。三是部门预算的范围不够完整。从2010年开始，部门预算中只包括省预算内基本建设资金，中央转移支付的资金及省级配套资金等没有纳入单位当年部门预算的范围，部门预算无法反映单位收支的全貌。四是对单位新增人员补助经费的时间规定不够科学。每年新增人员的经费补助时间是截止到当年的11月底，对前一年度12月初到本年度11月底进来的人员经费补助只能纳入到下一年度的部门预算中，这段时间进来的人员当年财政没有补助经费，靠单位自行解决经费问题。五是目前控制数的下达实行的是基数增长预算法，就是在上年部门预算的基础上，扣除一次性因素，再增加追加经费的部分，还未实行更加科学的零基预算法。

（2）部门预算执行中存在的问题。

主要有四个方面：一是年末结转资金余额较大，主要是基本建设资金结转。二是部分单位由于专用基金账面余额是负数继续计提专用基金，在目前实行部门预算资金国库集中支付的条件下，继续采用计提专用经费的方式与行政事业单位采用的收付实现制的会计核算办法相冲突。三是部分非税收入或经营服务收入年度执行过程中由于各种因素的变化，往往难以实现计划目标，以至造成一些项目实行不了。四是当前一般商品和服务支出中的职工培训费、职工福利费、工会经费、招待费都有规定的计提比例和计提基数，对工程项目支出中的管理费及管理费中的业务招待费也有具体的开支规定。但对于一些项目前期费和行政事业性项目的支出构成比例没有相应的规定，对项目支出的效益和进度虽然有具体的考核办法，但实际工作没有严格执行。

3 建议

（1）积极与财政部门衔接，争取财政部门支持，同时多渠道筹集资金，进一步开源节流，以解决单位经费不足的问题。

（2）建议人员经费补助的标准实行动态管理，要考虑物价上涨和政策的变化等方面的因素，及时提高补助标准。

（3）不断扩大部门预算的范围，逐步将基本建设资金全额纳入部门预算，真正做到一个部门一本预算。

（4）对未纳入部门预算的单位当年新进人员，凭人事部门的调令，年中分批定期追加经费，以解决经费补助时间差的问题，避免单位挤占其他经费。

（5）改革部门预算编制方法，逐步推行零基预算，使单位收支指标更加切合实际情况。

（6）对于专用基金的计提问题，建议不再计提专用基金，而是按标准直接列入部门预算，根据实际开支数按实列支，单位专用基金仍有余额的转入事业基金，通过事业基金弥补。

（7）对于年末资金结转较大的问题，要分析原因，区别对待。由下文较迟引起的，则要与有关部门积极衔接，尽早提前下文的时间；由工程进度引起的，要查找原因，进一步理顺工作程序，加快工程施工进度，加快工程验收进度，加快资金拨付进度，最大限度地减少资金结余。

（8）在年度部门预算的执行过程中，要实时监控非税收入或经营服务收入的征收到位情况，采取措施确保这部分收入的足额到位，从而保障单位工作任务按时完成。

（9）建议对项目支出中一些消费性支出的比例进行量化规定，同时对项目支出的效益和进度等方面建立严格的考评机制，以进一步规范项目支出的管理，提高项目资金的使用效益。