浅谈深化基层单位预算管理

■ 郭鹏勇/许广毅/徐克广

（1.中国国土资源经济研究院，北京 101149；2.中科院沈阳金属研究所，沈阳 110016；3.审计署资源环保审计局，北京 100083）

浅谈深化基层单位预算管理

■ 郭鹏勇1/许广毅2/徐克广3

（1.中国国土资源经济研究院，北京 101149；2.中科院沈阳金属研究所，沈阳 110016；3.审计署资源环保审计局，北京 100083）

随着项目逐渐增多、资金量逐年增加，加强单位预算管理显得尤其重要。文章引入“投入—产出”管理效益理念，针对如何加强单位预算管理，提出了进一步提高对基层单位预算管理的认识，建立、完善内部控制制度，强化预算管理的责任、做好预算编制工作、强化预算约束，增加预算执行的透明度、定期检查内部控制制度的执行情况、加强项目成果管理、转化等建议。

基层单位；预算管理；项目；内部控制

当前，我们要巩固科学发展观学习活动的成果，继续贯彻落实科学发展观，加强基层单位预算管理，促进单位的事业发展。如何加强单位预算管理，这是我们中央部门所属单位主要领导人、职能处（室）及项目负责人面临的迫切任务，也是单位职工关注的问题。随着项目逐渐增多、资金量逐年增加，加强单位预算管理显得尤其重要。如何深化中央部门二级预算单位的预算管理，需要回答预算管理管什么，怎么管，如何管，管理出什么效果的问题。我们引入“投入—产出”管理效益理念，运用管理学观点，深化二级，强化三级，规范管理，提高效益。本文就如何加强单位预算管理进行了初步探讨。

1 进一步提高对基层单位预算管理的认识

（1）近几年，我国财政管理体制改革促进了中央部门所属二级预算单位财务管理，取得了一定的成效；但还存在预算（计划）与执行“两张皮”的现象。具体表现在：重经费分配，轻经费管理；重项目申请，轻项目细化；重支出预算编制，轻支出预算执行；重支出预算执行进度，忽视资金使用安全；重项目实施，轻成本、费用支出的监督；重项目验收，轻成果管理。当前支出预算与实际需求，还有不协调情况。一是项目实施周期与年度预算不一致；二是项目计划安排与支出预算不配匹；三是项目实际进度与支出预算拨款不同步；四是实际支出与预算不一致。因此，我们要定期检查内部控制制度和支出预算的执行情况，强化外协项目经费监督。

（2）预算管理是各级人民代表大会、人民政府、财政部门、预算单位对预算资金的分配、使用所进行的管理活动。具体包括预算编制、预算审查和批准、预算执行、预算调整、决算（包括国有资产年度决算）、预算监督等方面的活动。预算管理所依据的基本原则：一是符合法律的规定；二是贯彻政府的方针和政策；三是必须统一、真实、公开；四是先有预算，后有支出。

（3）编制支出预算，要实行“三个转变”。增强预算意识，强化预算（计划）管理，节省成本、费用。预算是龙头，执行是关键，成果、效益是目标。一是支出预算由原来财务部门、科技部门编制预算向项目承担人编制预算转变；二是由原来几个人编制支出预算向多数人参与编制预算转变；三是由职能处（室）关注支出预算向多个项目承担人关注支出预算转变。我们要切实增强预算意识，提高支出预算编制的水平，为预算执行奠定基础。预算编制的质量如何，直接关系到预算执行的好坏，关系到最终形成什么样的项目成果。因此，要人性化管理，以人为本，引入综合质量管理体系ISO9000，实行科学化管理（不能因人因事而设），职工参与管理，创造和谐的宽松环境，调动职工积极性，极大地提高工作效率。

2 建立、完善内部控制制度

（1）结合单位实际，设计内部管理模式，把握重点部门、重要岗位等控制环节。实行全员目标管理，用制度管人、管事，不要因人事变动而改变内部控制制度，但可完善内部控制制度。综上所述，要针对本单位特点，建立、完善单位内部控制制度，使之具有较强的可操作性。明确职能处（室）、项目负责人及各个岗位的职责，包括权利及责任，与绩效挂钩。内部控制制度有：某某单位全员目标管理，某某单位财政项目（纵向）支出预算管理办法，某某单位市场（横向）项目支出预算管理办法，某某单位外协项目管理办法，项目支出预算评审操作指南，咨询费、劳务费支出管理办法，不相容岗位设置的规定，内部审计监督（检查）办法等。

（2）预算编制组织由财务处（部）牵头，支出预算编制由职能处（室）、项目（课题）负责人负责，支出预算审核、汇总、上报由财务处（部）负责。成本、费用支出预算有依据，报销有规定；明确成本、费用报销审批权限。如万元以上由单位领导批准，万元以下由职能处（室）领导批准，5000元以下由项目负责人批准。

（3）项目管理、成果验收。科技处（项目管理部）负责项目合同管理、成果验收。根据项目申报书列示的主要目标、主要任务、考核指标等，对其成果进行验收，一一登记造册，建立项目成果（纸质、电子）档案。

3 强化预算管理责任，做好预算编制工作

我们要从规范单位预算编制的内容、方法和规程三方面入手，抓好单位预算编制这一基础环节，将单位所有收支纳入单位预算，如实反映收支规模；同时严格预算执行，将单位所有收支纳入单位决算，按预算规定用途使用资金，切实提高资金使用效益，从而确保资金使用的规范、安全、有效。

编制支出预算，要有预见性、合理性，要有依据，理由要充分，预算松紧适度（留有余地）。基层预算单位根据本单位承担的工作任务、部门发展规划以及年度工作计划编制预算，除延续项目外，不要重复申报项目、重复申报项目工作量等，工作量与支出预算相配匹。有规定，按标准计算编制；无规定，采用类比方法编制（前三年实际支出平衡数）。成本、费用预算要细化到预算科目具体支出的子项（包括办公费、印刷费、水电费、差旅费、租赁费、会议费、咨询费、劳务费、专用材料费、专用设备购置费、……其他），便于执行；提前编制项目实施方案（计划），解决项目实施周期与年度预算不一致等问题；预测项目实施结束后，将产生什么样成果或效益（目标）。

4 强化预算约束，增加预算执行的透明度

（1）规范成本、费用的支出。支付成本、费用与项目进度相配匹。按国家有关的规章制度，在项目中合理支付成本、费用。支付方式主要有：财政直接支付、财政授权支付，通过开户银行转账支付，单位现金支付。审核流程：经办人、项目负责人、财务审核，单位领导批准。

（2）要在单位内网上，试行支出预算执行情况的公示制度，接受单位内部职工监督。规范成本、费用支出，尤其要规范外协项目支出（一般支付服务性的费用，如劳务、数据支撑的购置费）。按照申报书列示支出预算支付成本、费用。如在什么情况下可以支付差旅费、咨询费、劳务费、招待费及需要履行哪些相关手续等，以现金支付咨询费、劳务费应在单位财务部门办理，尽可能减少成本费用。加强内部监督，制定月、季、年检查项目计划、内容，突出检查重点,不要流于形式。如单位现金管理情况，委托业务费、咨询费、会议费、出国费、公务接待费支出情况等。

5 定期检查内部控制制度的执行情况

按照年度制订内部检查监督工作计划，制定检查实施具体方案，做到月小检查、季中检查、年大检查。内部检查与外部检查相结合，以内部检查为主。通过内部控制制度执行情况检查，发现内部控制制度执行中存在的主要问题及薄弱环节，提出整改措施，及时修订与之不符的内部管理规定。检查的重点：外协项目的管理情况、成果提交及费用支出的合规性、合法性、真实性，是否存在小项目大预算，以合同、任务书代替管理、重复立项、重复申报，未提交成果，转移财政资金，私设“小金库”等问题。

必要时，可委托中介机构进行审计或聘请专家，按照综合质量管理体系ISO9000设计指标，对单位内部控制质量管理进行论证。通过专家评审，得出是否达到综合质量管理体系ISO9000设计标准。

6 加强项目成果管理、转化

（1）成果验收。对已完成的项目应及时组织验收，按照项目申报书列示目标，检查项目完成情况，要对中期成果进行验收，关键项目成果终结验收，包括财务验收（财务审计情况）。

检查项目验收情况，成果（包括试制的产成品等）、效益及成果转化情况，并对其绩效进行评估，提高项目经费的使用效益和社会效益。要逐项检查验收成果及其成果转化情况，科学分类建立项目成果（纸质、电子）档案。要加大对外协（委托）项目成果检查，是否提交了成果等。

（2）成果转化。公益性项目、重大专项项目成果，具有社会共享性质，主要为国家、行业部门技术支撑，如国家宏观决策建议，行业部门标准、工艺等，其项目成果尽可能转化为生产力，更好地为社会服务，发挥更大的效益。

应用类项目（市场项目）成果，其应用技术及方法，具有市场性质，主要为使用单位提供专业（特殊）服务，实行有偿使用。成果转化，要按照国家有关规定，通过市场竞争方式有偿转让成果。

[1]陈力.刍议中央部门基层预算单位预算管理[J].财政监督,2009(21):43-45.

[2]李恩子.对地勘单位推行全面预算管理的思考[J].中国国土资源经济,2009,22(9):39-41.

[3]李宪琛.浅谈如何改进地质项目预算管理[J].中国国土资源经济,2005,18(9):39-41.

[4]王香萍.关于地质事业单位预算管理的探讨[J].中国国土资源经济,2008,21(10):41-43.

On Deepening the Budget Management of Grass-Roots Unites

GUO Peng-yong1, XU Guang-yi2, XU Ke-guang3
(1.Chinese Academy of Land and Resource Economics, Beijing 101149;2.Shenyang Institute of Metal Research, Chinese Academy of Sciences,Shenyang 110016; 3.Audit Bureau of Resources and Environmental Protection, National Audit Office of the People’s Republic of China,Beijing 100083)

The paper introduces the management benefit idea of “Input – Output”; and in terms of strengthening budget management, it is suggested that the methods should be: further improving the understanding of budget management, establishing and perfecting the internal control system, intensifying budget management responsibility and concentrating on budgeting work,increasing the transparency of budget execution, checking on the implementation of the internal control system on a regular basis,managing and transfer the project achievements.

grass-root units;budget management;project;internal control

F812.3

C

1672-6995(2010)07-0046-03

2010-06-12

郭鹏勇（1972-），男，内蒙古乌兰察布市人，中国国土资源经济研究院副研究员，经济学学士，现任中国国土资源经济研究院财务处处长，主要从事财务预算管理与研究工作。