浅议知识经济对企业财务管理的影响

摘要:知识经济的到来,冲击着企业经济管理的方方面面,对企业财务管理的影响更加明显。文章从知识经济对传统企业财务管理的主体、财务管理目标、财务管理内容的冲击及在知识经济条件下,企业财务管理在管理方法、管理目标和管理手段、企业组织结构、企业资本结构等方面分析了知识经济对传统企业财务管理的影响及企业在财务管理方面应采取的对策和创新。

关键词:知识经济;财务管理;财务人员;知识资本

中图分类号:F237 文献标识码:A

文章编号:1674-1145(2009)29-0209-03

知识经济是指建立在知识和信息的生产、分配和使用基础之上的一种新的经济形式,也就是说,它是以知识资源为基础的一种经济形态,是与农业经济、工业经济相对应的一个概念。21世纪是知识经济大发展的世纪,高新技术产业的发展势头将更加强劲,信息化革命将世界变成一个地球村,带来了从国民经济时代向世界经济时代的转变,从以有形资源为经济发展因素的产业社会向以无形的知识和信息为经济发展原动力的知识信息社会转变。我国加入WTO后,市场开放,将使我国经济融入一体化的世界经济体系。因此我国企业知识化水平将不断提高。

一、知识经济的主要特征及时代意义

知识经济是在日益枯竭的自然资源下,以一种可持续发展的经济形态的富有资源替代稀有的资源,有效地利用现有资源的一种新的经济形态。知识经济中最基本的生产要素是知识,美国未来学家托夫勒在《力量转移:临近21世纪时的知识、财富和暴力》中,认为知识的基本特征是知识和技术的不断创新,高新技术迅速产业化。

从我们所看到的不少资料表明:人们在强调知识这一概念时,主要是区别于物质、资本在生产中起主导作用的物质经济和资本经济而言的。现代经济的增长则越来越依赖于知识含量的增长。知识在现代社会价值的创造中其作用已远远大于财、物这些传统的生产要素,成为所有创造价值的要素中最基本的要素。

随着知识经济时代的到来,冲击着企业管理的方方面面,对财务管理的影响更是显而易见。发达国家的实践证明,知识经济改变了企业资源配置结构,而资源配置是现代财务最基本的职能,财务的这一职能是通过财务决策和财务协调来完成的。在知识经济时代,企业价值更多地体现在对知识和智力的占有,因而企业的活动应该从知识开始,随着知识增长而增长,具体包括知识和财富的获取和分配。在知识流转的过程中,企业资金的筹集和投放应当围绕知识投资来进行。因此,企业财务管理必须适应时代的要求,对建立在传统经济基础上的财务管理模式加以改革和创新。

二、知识经济对企业传统财务管理的冲击

知识经济是以知识资源为基础的一种经济形态。随着知识和科学技术的不断创新,知识经济的不断发展,企业的生存环境发生了巨大变化,企业的财务管理体系也受到了巨大的影响和冲击。

(一)对企业财务管理主体的冲击

传统企业财务管理以企业作为一个独立完整的主体,对企业资金流动的过程进行管理,企业财务管理主体局限于企业法人。随着知识经济时代的到来,企业与企业相互控股、相互影响,企业财务管理主体的概念将变得更加模糊。当若干个企业共同投资于一个大型项目时,该项目的财务管理主体不再是一个企业法人,而是一个超越企业法人的机构。为某一项或某几项投资临时组建的公司,其财务管理主体可以认为是这一投资项目的项目管理主体。因此,随着知识经济的发展,企业财务管理主体必将向多元化方向发展。

(二)对企业财务管理目标的冲击

在工业经济时期,企业财务管理的目标是追求利润最大化。随着知识经济时代的到来,企业与社会环境的关系更为广泛,企业的社会性日益突出,也给企业财务管理提出更高的要求。一方面是实现企业利润最大化的经营目标;另一方面是履行社会责任,维护企业形象,使企业在良好的社会环境下生存和发展,实现社会目标责任制。

(三)对企业资产概念的冲击

资产是一个企业所拥有或控制的、可计量的、能为企业带来未来经济利益的经济资源。企业的资产在工业经济时代主要是指物质或财务资源,通常表现为有形资产。在知识经济时代,经济资源主要表现为知识资源。知识资源是由人力资源和知识两部分构成,其中人力资源是知识的载体,知识通过人的积累、运用、创新而发挥作用,是人的创造能力的动力和源泉。把人力资源和知识纳入企业资产的范围,它意味着企业传统的资产概念将被赋予新含义。

(四)对历史成本原则的冲击

在知识经济时代,企业以知识资本作为企业资本源泉,以知识创新作为其发展动力。在知识经济时代,传统的历史成本原则将会对不断出现的会计事项或交易感到束手无策。特别是对知识资本的计价,按照传统原则,可能只是几本书的价钱,或是委托培养费以及其他各种取得知识的可证明的实际支出,这无疑歪曲了知识资本的价值。

(五)对财务管理内容的冲击

1.筹资管理与投资管理。传统企业财务管理的筹资和投资主要是指企业资金的筹集和运用。知识经济扩展了企业资本的范围,改变了企业的资本结构,企业的资本包括物质资本和知识资本两大类,在知识型的企业中起主导作用的是知识资本而不是物质资本。企业财务管理的筹资和投资应着重考虑“筹知”和“投知”。

“筹知”是指知识资本的筹集,也是一个融资的过程。一个企业拥有了大量的知识资本,就拥有发展生产的主动权,可以为企业创造大量的财富。

“投知”是指知识资本的运用过程。企业拥有了大量的知识资本,若使用不合理,也不能为企业创造收益。企业财务管理应帮助企业充分利用企业的知识资本,着重在发掘企业知识资本的潜在收益能力,使知识资本为企业带来源源不断的财富。

2.财务管理的重点要转移到无形资产管理上来。在工业经济时代,经济增长主要是依赖厂房、设备、资金等有形资产。在知识经济时代,专利权、商标、商誉、信息等以知识为基础的无形资产,对经济增长起着决定性作用。与此相联系,企业资产结构中无形资产的比重迅速上升,成为企业的主要资产。为适应工业经济向知识经济转变的需要,企业财务管理的重点逐步转移到无形资产管理上来。

3.利润分配。随着知识经济时代的到来,企业转变为以知识为中心,拥有知识的劳动者将成为企业的拥有者。劳动者成为企业的拥有者是由于劳动者掌握了具有经济价值的技能和知识,向企业投入了知识资本。企业的拥有者发生了变化,利润分配模式必将发生变革。利润分配方式从传统的按资分配应改变为按各所有者为企业带来财富的大小比例进行分配。

三、知识经济条件下企业财务管理面临的挑战

随着21世纪的到来,知识经济的大潮将更加汹涌,人类的物质文明和精神文明都在迅猛发展的变革之中,传统工业经济时代的财务管理已受到严重冲击,企业财务管理将面临着重大挑战。

(一)对财务管理管理方法的影响

知识经济拓宽了经济活动的空间,改变了经济活动的方式。一是网络化。互联网容量巨大,高速互动,知识共享的信息网络构成了知识经济的基础。目前,全球互联网的用户近千万,预计十五年内将有十亿人使用全球互联网,在知识经济时代,企业之间的激烈竞争将在网络上进行。二是虚拟化。在知识经济时代,由于经济活动数字化和网络化的加强,在物理空间缩小的同时,开辟了新的媒体空间,如虚拟市场、虚拟银行。许多传统的商业活动运作方式将随之消失,代替它们的将是电子支付、电子采购、电子订单等,商业活动在全球互联网上进行,使企业的购销将更加便捷、费用更加低廉。同时,网上收付使国际资本的流动加快,而财务主体面临的货币风险却大大增加,这使得建立在传统工业经济基础上的财务管理方法必须创新。

(二)企业财务管理手段和目标走向先进和多重化

知识经济的到来,使企业的财务管理进一步信息化和数字化。计算机技术,特别是网络技术被广泛应用到财务管理之中,它能根据既定的原则,只要将每笔财务数据输入数据库,即可利用财务管理信息系统进行常规决策并加以实践,使财务管理趋于严密,排出大部分人为干扰因素,减少管理的随意性。网络技术的运用,如在公司中建立局域网,可以使财务人员足不出户就可以进行财务管理。特别是对于大型集团公司,可以通过互联网实现远程财务管理。

在工业经济时代,企业财务管理目标先后经历了“利润最大化”、“股东财富最大化”到“超利润目标管理”的转换。这些目标是与物质资本占主导地位的工业经济时代相适应的。在知识经济时代,一方面企业的资本结构发生了很大的变化,物质资本的地位相对下降而知识资本的地位相对上升,不同资本所有者对企业均有经济利益方面的要求,这就决定了企业的经济利益不仅仅归属于股东,而且归属于“相关利益主体”,即与企业关系密切的集团如债权人、供应商、客户、潜在的投资者、政府、战略伙伴等。另一方面知识资源具有共享性和转移性,企业出于自身发展的需要必须考虑其应承担的社会责任。为此,企业财务管理目标走向多元化,企业财务管理目标最终实现多赢目标。

(三)财务管理要适应企业组织结构形式的变化

在知识经济时代,知识共享的信息网络技术遍布全球。标准化财务、劳资等信息可以通过计算机实时处理和提供共享,非标准化信息可以通过信息网络由人脑进行决策再共享。如方兴未艾的电子商务,它给传统的企业组织形式带来了巨大的冲击,它打破了传统职能部门依赖于分工与协作完成整个任务的过程。在电子商务的构架里,除了市场部与销售部和客户打交道外,其他职能部门也可以通过电子商务网络频繁与客户接触。企业之间的业务单元不再是封闭式的金字塔式层次结构,而是网络状的相互沟通、相互学习的网状结构,这种结构使业务单元广开信息交流渠道,企业的经营活动打破了时间和空间的限制,共享信息资源,增加利润、减少摩擦。

(四)对企业资本结构的影响

知识资本作为一种全新而重要的资本形态,必将成为企业资本结构的重要组成部分,改变企业以往单一的物质资本结构。在企业新的资本结构中,重视对知识资本的经营,降低筹资成本和筹资风险,优化物质资本结构,使企业的价值和收益达到最大化。因此,如何使知识资本与物质资本进行有效的配置,建立起包括知识资本在内的最佳资本结构,是当今企业财务管理所面临的一个新课题。

(五)对企业市场环境的影响

在知识经济条件下,电子商务的普遍应用,将促使经济由迂回经济向直接经济过渡,从而降低了交易成本。即由以依靠中间物、分离生产与消费、浪费资源为特征的工业经济向依靠网络,使生产与消费直接见面,人、资源、环境可持续发展为特征的网络经济过渡。其实质就是减少中间费用、库存和流动资金,使生产“直达”消费。如果买卖双方都上了电脑网络,那么在电脑上就可以看样品、谈价格、签合同、付货款等。据国际数据公司的调查:利用因特网作为广告媒体,进行网上促销活动,结果是销售额增加10倍,而费用只是传统广告费用的十分之一。

(六)知识经济对企业财务人员素质的要求

随着知识经济时代的到来,知识经济的发展对财务人员的素质要求越来越高。为适应知识经济发展对高素质财务人员的要求,一是改革现有企业管理体制,使现有财务人员明确自己的职责,有参与竞争适应新形势的紧迫感,去适应信息化、知识化的需要。二是企业财务人员应具备富有时代精神的“三大意识”,即发展意识、创新意识和开放意识。财务会计自诞生之日起,随着社会的不断进步,而处在不断的变化发展之中。在技术创新条件下,企业的经营风险、财务风险及不确定性因素大大提升,资产的盈利能力和财务状况将更加变得扑朔迷离,这种变化,使得传统的会计模式无法应对。为此,技术创新必将呼唤着与之相适应的新的财务管理和会计模式的诞生;随着世界经济一体化进程的加速和信息时代的到来,各国经济相互交往、相互渗透日益频繁,各国经济运行的方式和发展水平日益缩小,财务会计国际一体化将是不可逆转的。因此,我们作为跨世纪的财会人员如果没有“三大意识”,没有发展进步的心理准备和应对措施,就必将落伍,必将被时代所抛弃。

四、知识经济条件下企业财务管理的创新

知识经济的迅速发展,给企业参与市场竞争提供了新的机遇,同时也对企业传统的财务管理提出了严峻挑战,迫切需要进行财务管理创新。

(一)构建适应知识经济要求的会计信息报告模式

传统的财务报表,是以资产负债表、损益表和现金流量表为主的报告模式。财务人员通过这三张报表对企业的资产状况、收益、资金营运情况等财务信息进行确认、表述和披露。它只能定期对企业的生产经营活动予以反映和监督。随着知识经济时代的到来,各方面的信息使用者对会计信息的需求发生了质的变化。他们不但要了解企业过去的财务信息,更需要了解企业未来的和非财务方面的信息,特别是对知识和技术给企业创造的未来收益更为关注。为适应知识经济条件下,信息使用者对信息的需求,传统财务报告模式应进行相应的调整:(1)增设无形资产等重要项目的报表。无形资产是今后财务报告披露的重点,它包括各类无形资产的数量与成本、预期收益和使用年限等内容。(2)增设人力资源信息表。通过人力资源信息表披露企业人力资源结构、文化程度、技术创新能力、对人力资源投资、预期收益、成本、费用等信息。(3)披露企业承担社会责任方面的信息。企业要持续发展,就必须承担相应的社会责任。通过披露企业有关资源消耗、环境污染等方面的信息,了解该企业应为其行为承担多大的社会责任,让信息使用者正确地认识企业。

(二)以“知识最大化”的综合管理为目标

企业财务管理目标总是与经济发展紧密相连的,总是随着经济形态的变化和社会进步而不断深化。随着知识经济时代的到来,在企业生产中知识成为最稀缺的但又起决定性作用的经济要素。因此,企业意识到拥有高素质的人才和员工队伍就有了获得财富和知识的可能。随着知识的不断增加、更新和应用加速,深刻影响着企业生产经营活动的方方面面,客观上要求企业财务管理的目标必须向高层次演变,即原来以追求企业自身利益和财富最大化为目标者,必须转向以“知识最大化”的综合管理为目标。

(三)无形资产和科技创新将成为企业财务管理的重点

在知识经济时代,专利权、商标、商誉等以知识为基础的无形资产的比重迅速上升,甚至成为企业的主要资产。如美国一些企业的无形资产已占总资产的60%以上,我国一些知识型企业的无形资产比例也在急剧上升。随着知识资本在企业资本结构中所占比例越来越大,无形资产必然成为企业投资的重点。企业将科技创新成果引入生产领域,形成可行的投资项目转化成产品,以其高额回报条件为企业筹集资金,因而对科技创新的支持和对其成果的利用将成为企业财务管理的重点。

(四)财务管理内容的创新

在知识经济条件下财务管理内容创新应该包括:(1)筹集知识取代筹集资本。知识是知识经济时代最主要的生产要素,资金是工业经济时代最重要的生产要素,主要要素决定企业的生产经营活动,随着知识经济的到来,“筹知”代替“筹资”是一种必然趋势。(2)投资战略调整为“投知”或“投智”战略。在知识经济时代,企业从事生产经营活动都是员工的知识、能力为基础的,由此决定了“投知”和“投智”的重要性。(3)利润分配由按资分配调整为“经济要素”分配。经济要素包括土地、劳动、资本和知识。在知识经济社会中,脑力劳动成为劳动的主要形式,因此按知识分配财富是知识经济社会的必然选择。

(五)企业财务风险管理与财务安全管理并重,风险投资管理将成为企业财务管理的重要内容

随着企业所面临的金融全球化、知识经济和电子商务等财务环境的变化,企业的财务风险进一步加大了。金融全球化和电子商务所产生的“网上银行”及“电子货币”将使国际间的资本流动更快捷,资本决策可在瞬间完成。使货币的形式及本质发生了变化,从有形变为无形、从直接价值演化为间接价值等。知识经济将使信息的传播、处理、反馈以及更新的速度大大加快。这些变化既给企业带来了机遇,同时也大大增加了企业的财务风险和财务安全,为此企业必须加强对财务风险的管理。

总之,知识经济对财务管理既是挑战又是机遇。在知识经济时代,财务管理将是企业管理中最重要的组成部分之一,各企业都应恰如其分地在财务管理方面加大投入,以期赢得财务优势,从而赢得竞争优势。

作者简介:农兰玉(1976- ),女,广西百色人,百色至隆林高速公路工程建设指挥部会计师,研究方向:建设项目财务管理与会计学。