公路施工企业的内部控制研究

徐晓伟

【摘要】本文针对当前公路施工企业在内部控制方面存在的问题，从内部控制目标、内部控制要素、内部控制的措施、内部控制的设计等几方面进行探析，以期对公路施工企业的内控建设提供有益的帮助。

【关键词】公路；施工企业；内部控制

公路施工企业的内部控制制度是为了保证施工生产经营业务活动有效进行，合理保证经营管理的合法合规、资产安垒、财务报告及相关信息的真实、舍法，提高经营管理效率和效果的过程。严格规范的内部控制是评价企业经营管理的依据，也是资产及记录的安全可靠的保证，它不仅减少生产经营中的舞弊和错误，减少或规避财务风险，还可以提高项目赢利水平。但由于公路施工点多线长，管理环境相对复杂，许多施工企业在内部控制方面还存在诸多问题。笔者想通过本文与公路系统财务会计同仁在内控方面进行共同探讨。

1目前公路施工企业在内部控制方面存在的主要问题

1.1内部控制运行机制落后

一个企业内部控制的运行机制包括内控制度的设计、监管、反馈等的活动。设计时一般都要遵循合法性、有效性、全面性、及时性等原则，设计合理的内部控制规章制度是保证经济业务按照既定目标执行、提高生产效率、保证资产安全的重要措施许多公路施工企业，从总公司到子公司，再具体到每个施工项目单位，没有根据实际情况设计科学有效的内部控制机制，照搬上级主管单位的机构人员设置，与企业市场经营的环境不相适应，实用性不强。在实际运行时，监管措施比较杂乱，—会儿行政效益检查、一会儿纪委效能监查、一会儿又内部会计核查，并没起到明显的效果，反而增加了成本，间接导致企业经济效益降低。即使检查结果出来了，也没有相应的反馈措施，往往汇报领导后，也就放那了，出现的问题如何解决，责任如何落实等等，没有相应的制度和人员去追究。

1.2风险控制不足

风险是潜在事项对企业经营和发展目标可能带来的损害。风险控制就是要求企业及时识别、科学分析经营活动中的相关风险，合理确定风险应对措施。在企业传统的内部控制中，通常较关注内部会计控制、行为授权控制等，往往忽略了风险控制。在市场经济越来越成熟的现状下，风险已经成了企业经营活动的重要因素。一般情况下，甚至在很多时候，风险没有显现出来，没有带给企业损害或损害很轻，但在特定条件下，虽然机率很小，却给企业带来巨大损失，严重时可以摧毁一个企业，这在施工企业更显得突出。比如企业参加投标，如果没有严格的决策风险体制，以考察投资单位的背景及资金来源，不但应收工程款无法拿到，很有可能几百万甚至上千万的投标保证金也付之东流。又如，在资金筹措管理中，一些施工企业没有合理安排筹资规模和筹资结构，以严格控制财务风险，盲目利用借贷资金，结果举债过高，一旦出现资金断链，无法及时清偿到期债务，卷人诉讼案件，极大的损害了企业的信誉，更影响了企业的生存及发展。因此，风险控制在现代企业管理中越来越重要，它应当成为企业一项基础性和经常性的内部控制工作，企业应设置风险控制部门或岗位，专人负责有关风险的识别规避和控制。

1.3项目部经理的内控意识较差

目前，公路施工企业承包工程，一般采用项目经理制。项目经理是受企业法定代表人委托对工程项目施工过程全面负责的项目管理者，是建筑施工企业在工程项目上的代表人，项目经理在工程项目施工中处于中心地位，对工程项目施工负全面管理的责任。在实际工作中。相当一部分项目经理对建立内控制度不够重视，表现在：项目一上场，带几个人、几辆车、筹点前期费用，就算开始这个项目的经营了，随意到上级单位照搬几份文件、手册往柜子中一放就算是有内部控制制度了，但在实际工作中，并不按照那些文件和制度办事，完全没有一整套从开始就能执行的内部控制制度，往往项目负责人说了算，根本就是有章不循或流于形式。其实不少项目的上级单位都特地组织编制了适合自己企业的内部控制制度，只是管理者对内部控制制度韵作用没有认识到位，全凭主观判断、拍脑门干工程，导致内部控制制度形同虚设，没有发挥约束作用，造成项目管理频繁出问题。因此对于位于施工一线的项目部，特别是远离总部的施工单位，如何加强内部控制的执行力度是关键，这是各施工企业要特别关注的事情。

2规范公路施工企业内部控制的几点建议

2.1加强内部控制的研究

内部控制是企业治理层、管理层及员工共同实施才能发挥其最大效能的制度，这就决定了内控制度建设的广泛性和复杂性，特别在当今市场经济条件下，每个企业的内部的管理体制、文化氛围等千差万别，所面临的外部环境也各不一样，所以如何建立有效的内控机制是很困难的。公路施工企业特别是总公司一级，应注重这方面的研究，设计一套适合本企业的内控机制，这不仅仅是企业会计系统的任务，也是所有部门的任务。规范和完善企业内部控制，进而提高整个企业管理水平是一项长期而艰巨的任务。要想规范企业的内部控制，真正落到实处，就会涉及到对企业的管理流程的整合，改变许多现行的做法甚至触及到许多人的既得利益。因此，内部控制制度是否能得到有效的完善和规范，首先取决于企业主要领导者的意识及决心。主要领导者的意识理念如果超前、决心坚定，企业相应的管理、内控也就先进、完善。因此，企业主要领导者的理念及决心是重要前提。

2.2选择合适的管理理念，建立机构严密的内控体系

施工企业管理目前正处在不断研究不断探索阶段，不像生产加工企业或者制造销售业那样相对成熟，企业所属项目的性质、特点等差异很大，因此管理理论和方法，也是不断变化。施工企业管理应充分理解和熟悉项目业务链流程，针对工作地分散、管理难度大的特点，充分利用搞好成本核算，合理确定项目成本管理考核标准，引入项目经理竟聘机制，对各项经济指标进行竞聘承诺，在项目上场之前就能大致掌控其收益状况，既保障公司利益，又给项目留有一定的话动余地。在施工过程中，变公司机关被动为主动，充分利用相关业务部门及时反馈信息。对其进行监督检查和帮助，不断加以完善。

2.3加强风险防范，建立企业风险管理体系

施工单位的各种风险，虽有市场恶性竞争、市场机制等问题的影响，但企业本身粗放的管理模式也是其重要成因。施工企业要想在巨大的市场压力中获得长期稳定发展，就要逐步改变以前简单再生产的状态，加强战略管理，充分利用、重新整合各项资源。做到在事前积极防范，发生时能及时化解，具体到从投标之前就应该进行风险评估，在中标这后到生产经营过程中，无论是工程质量、进度、安全以及资金运营的全过程。施工企业管理者都要树立正确的风险防范观念，对各个过程及领域可能产生的风险加强防范和识别，周密地分析企业所处的经济环境，从而制定应对风险的有效措施，建立好企业内部风险管理体系，提高决策水平，真正做到顺境中居安思危，在逆境中居险思变，最大可能地提高经济效益。

最后，还要说明的是，按照现代企业财务管理理念，一个企业的内部控制并不是绝对的，内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规，促进企业实现发展战略，它的作用不是绝对的。内部控制不是说一旦建立就万事大吉了，它要随着社会经济的不断发展而发展，是一个不断进步的过程。