企业预算管理存在的问题与对策

孙成宇

[摘 要]企业预算管理中存在的主要问题有对预算管理认识上的问题,预算管理的组织机构设置不到位,预算编制程序不合理,预算的业绩评价流于形式。企业预算管理应更新预算管理观念,制定企业战略目标;建立预算管委会,杜绝内部人控制;理顺预算编制程序,提高预算管理水平;奖惩结合,建立与预算挂钩的企业考核机制;建立健全和完善企业内部管理制度以确保预算落实、到位。

[关键词]企业;预算管理;制度

预算管理是企业管理的核心内容,大多数企业在预算管理方面采用了不同的实施方案,取得了明显成效,积累了丰富的经验。但由于各种主观和客观的种种问题,弱化了预算功能的充分发挥。因此,要分析企业在预算管理上存在的突出问题及其产生的原因,提出改进的对策。加强企业预算管理可提高企业综合盈利能力,使各部门的经济活动协调一致、能够正确处理好这些部门之间的关系,减少内部矛盾,实现企业战略目标、明确工作目标,激发工作积极性;正确评价各级各部门的工作效绩。

一、企业预算管理中存在的主要问题

(一)对预算管理认识上的问题。目前,有些企业还将经营计划与预算管理混为一谈,以为只要将各个时期的经营计划安排好,就是做好了预算管理,其实这是误区。国内实行预算管理较好的企业,经营计划与预算管理有着本质的区别。还有一些企业则把预算仅仅看做是财务部门的事,把预算仅当做是控制费用的一种手段。这种片面的认识不可避免导致预算管理流于形式。

(二)预算管理的组织机构设置不到位。很多企业由于缺少预算管理委员会,使得董事会在预算管理中的各项权限几乎无法有效实现.对预算编制审核、执行、控制、调整、考核以及监督的权力大部分都落到了财务部门手中。而财务部门作为企业的一个职能部门,客观上不可能做到全面了解其他部门的情况,也无法客观地对其他部门进行有效控制。

(三)预算编制程序不合理。预算编制程序是自下而上的,在上级主管部门没有确立预算总目标的情况下,各业务部门就开始编制预算,这种程序体现了人本精神,有利于提高各部门积极性,但是由于事先没有预算总目标的确定和预算子目标的分解,各基层单位均站在自身的角度,有可能造成收益预算少报,对成本费用类预算多报。由于企业最高管理层对预算管理不重视,往往图省事而采用自上而下的方式。

(四)预算的业绩评价流于形式。由于考核和奖惩措施落实不到位,不能完整准确地反映基层单位、部门以及个人的工作业绩和努力程度,使企业预算目标无法实现。在企业预算管理过程中,以预算标准考核责任单位和责任人,并以考核结果对他们执行奖惩时,被考核方过多地强调客观因素对活动绩效的影响,故意回避主观方面的原因,考核结果没有配套的奖励的措施,缺乏有效的激励机制。

二、企业预算管理的对策

(一)更新预算管理观念,制定企业战略目标。预算的目的是为了控制,为了实现企业总体战略目标。即在为实现整体利益的目标下,明确各单位目标。它不仅仅是财务部门的事情,而是企业的全面管理,是具有全面控制约束力的机制,同时也是具有企业与环境的相互依存和适应机制。实行预算管理是企业建立自我约束、自我控制、自我发展良好机制的有效办法,预算管理能使企业的各类资源得到优化配置,提高企业的运行质量,实现企业价值最大化,也可以使职工的人生价值得到充分的体现。

(二)建立预算管委会,杜绝内部人控制。预算组织机构是全面预算管理委员会及办公室。全面预算管理委员会是实施全面预算管理的最高管理机构,其成员由总经理和各部门的负责人组成。预算管理办公室是具体处理全面预算管理日常事务的职能部门,主要由财务部门的人员组成,生产部和市场销售部各派人员参加预算管理办公室。预算管理的两级组织应在事前事中事后都积极地发挥作用,尤其在事中,要多进行差异分析,及时调整与预算差异较大的项目,及时调整目标,保证预算管理的顺利实施。

(三)理顺预算编制程序,提高预算管理水平。预算编制委员会、预算管理部门、各责任中心在预算编制中的主要职责、相互关系和工作程序,自上而下,上下结合的方式调协预算编制流程,要考虑到纵向和横向的管理结口和效率优先原则。具体步骤是:预算指标层层分解直至预算责任人;建立预算执行情况月通报制度;预算执行过程中要加强重点环节的监控。为了促进企业战略目标的实现,企业在编制预算时必须根据实施预算管理的目的,结合具体部门、单位的实际情况,对不同经济内容的业务采用不同的预算编制方法,具体问题具体分析,灵活采用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算等方法。

(四)奖惩结合,建立与预算挂钩的企业考核机制。考核与奖惩是预算管理的生命线,通过科学合理的考核,赏罚分明的奖惩,确保预算管理落到实处,提高企业对预算工作的重视,使预算真正成为约束企业生产经营活动的法则。业绩考核要做到:长短期目标相结合,防止企业经营者的短期行为;把过程与结果相结合,防止只注重结果而不择手段;把年度与日常考核相结合,实现业务均衡与企业平稳发展;把执行与考核部门相分离,提高考核部门的独立性与权威性。奖励激励要做到:物质激励与精神激励相结合;创造良好的工作环境激励员工。

(五)建立健全和完善企业内部管理制度以确保预算落实到位。完善的内部控制制度都是事业顺利发展的基本保证,而预算管理则是内部控制制度的重要组成部分。演算管理并不仅仅是几张预算表的简单编制工作,它是涵盖预测、试算、平衡、执行、调整、分析、评价、奖惩等环节的完整管理过程,是实现企业发展目标的重要管理控制制度。要健全企业管理制度,提高企业的经营效率和效益,保护企业相关者的利益。要实现制度面前人人平等,领导要率先垂范,严格按制度流程办事,提高预算的刚性与执行力。要严格按制度流程办事,提高预算的刚性与执行力,达到事前控制。□

(编辑/永安)