浅谈审计管理工作中存在的问题及对策

常大根

我国审计管理工作经过二十多年的发展,已经取得了长足的进步,但与国外相比还存在很大的差距,因此,如何加强和改进审计管理工作、更好地为国家经济发展服务,成为当前审计管理工作的首要任务。本文结合我国审计管理工作的实际,对存在的问题及采取的对策作一简单探讨。

一、审计管理工作中存在的问题

(一)审计理论滞后,难以指导当前工作

当前我国审计实践已有了较大发展,但理论滞后问题仍然较为突出。如在内审的基本理论方面,内审的目标、职能、原则等尚未形成一套符合我国国情和内审实践工作要求的理论体系;在实务理论方面,如:经济效益审计、评价审计的有关理论,广度与深度也不够,以致理论落后于实践,指导意义被淡化。

(二)审计方法不够科学

当前审计主要采用审查凭证、账簿和报表等传统的审计方法,缺乏内查外调等手段,特别是在不法分子作案手段愈来愈高明的今天,这种单纯以帐查账的做法很难发现错弊及违纪事实。这种重财务审计,轻财经法纪审计和经济效益的审计,既不利于打击侵占国家资产行为,也不利于促进被审单位改善经营管理,又难以帮助单位取得最佳经济效益。

(三)审计环境有待进一步改善

目前,按照我国现行法律规定,我国实行的审计管理体制是政府和上级审计机关双重领导,审计对政府首长负责,这种先天不足的管理体制是产生审计环境较差的一个重要因素。另外,在法律环境方面,法律制度之间的不协调,在新旧体制交替时期,有些政策、规章相互摩擦、碰撞,审计人员在处理同类问题上,无所适从,造成审计结果不同。

(四)审计人员业务素质和职业道德欠佳

审计人员专业素质的高低在很大程度上左右了审计质量的高低。我国审计机关组建时间不长,审计人员的业务素质总体上还不能适应当前市场经济发展的需要,判断和识别风险的能力较差。同时,审计职业道德建设尚在初创阶段。由于审计人员业务素质不高,审计职业道德欠佳,很有可能影响审计质量。

二、采取的对策

(一)加快审计理论研究

我国许多专项审计起步较晚,从事专项审计理论的人较少,有价值、相对成熟的理论成果也不多。可由审计署统一组织,选定一些事关我国专项审计发展的课题进行攻关,加大研究力度,借鉴国外先进的审计理论和方法,尽快取得较成熟的、符合我国国情的审计研究成果,为我国开展审计工作提供理论指导。

(二)改变审计模式

一是创新审计观念。要改变就账本查账本的传统审计观念,提倡多方位审计,采取内查外调相结合等方法,研究入世后审计格局的新变化,提出新对策。二是改进审计方法。要由原来的事后审计变为事前控制、事中监督,全方位、多层次的动态审计,把内审监督渗透到管理的全过程,职能定位由“监督”向“服务”转变。三是创新审计方式。譬如内审是在本单位负责人的直接领导下开展工作,为本单位管理服务的,与被审单位“同是一家人”,势必束缚了手脚,难以保障审计工作的独立地位,从而影响审计质量,实践证明,由上级内审主管部门组织抽调内审人员开展联合审计或交叉审计,能较好地克服上述弊端。

(三)进一步完善审计法规,加强审计司法力度

市场经济是法制经济,伴随着市场经济的独立审计只有在一个有完善法规的环境中才能生存发展。这些年来我国不仅颁布了一系列审计法规,还数次修改审计法规,创造了越来越好的环境。同时要加大了审计司法力度,坚决打击审计人员与被审计单位共同舞弊行为,起到对其他审计人员的警示作用,促使审计人员自觉地遵守审计法规,提高审计水平。

(四)提高审计人员的综合素质

要造就一大批素质高、能力强的审计工作队伍,审计机构应为审计人员开展后续教育制定长远的培训计划,并加大培训力度,从而不断更新审计人员专业审计技能,提高分析、判断和预测经济活动的能力;培养审计人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德,树立审计风险意识,冲破传统束缚,从思想上、观念上深入理解审计风险,并在执行审计业务过程中,寻求积极有效的方法、措施,控制审计风险的发生,提高审计的质量。

(五)进一步加强对审计工作的领导

领导的重视是做好审计工作的保证,因此,各级领导要充分重视审计工作,使审计人员享有适当的岗位待遇,保障其合法权益。要及时帮助解决审计人员工作中遇到的实际困难与问题,排除来自各方面的阻力与干扰,特别是涉及到有关单位的利害关系,以及可能涉及到政策文件尚未规定的问题及其他方面的问题时,仅靠审计部门是难以完全解决的,各级领导必须亲自抓,亲自协调,为审计人员撑腰,保护和发挥审计人员的积极性。

目前,尽管在审计管理工作中存在一些问题,但只要我们从实际出发,辩证地看待这些问题,在提高审计质量上下功夫,以提高审计队伍素质为中心,进一步加强“人、法、技”建设,加强业务学习,注重理论研究,抓住机遇,开拓创新,那么,审计管理工作的质量和水平必将不断提高,审计事业也必将不断发展壮大。

(作者单位:焦作大学)