从审计角度浅析当前税收征管中存在的问题

侯广庆

摘要:税收征管直接关系到我国的经济发展。文章从审计的角度浅要分析了我国税收征管中存在的几个方面的问题,以及针对这些问题,提出了几点合理的建议,从而加强和规范税收征管行为,保障国家财政收入。

关键词:审计 税收 征管

一、税收征管方面存在的问题及原因分析

(一)税收计划严重制约税收征管

我国税收计划长期以来是按“基数法”编制,在年初时上一级税务机关以下一级单位的上年征收基数加增长数编制税收计划,并以此向下一级税务机关下达本年度税收计划任务。而各级税务机关和地方政府普遍对税收计划采取责任目标管理,把税收任务完成情况作为政绩来考核,甚至与税务经费挂钩。为了完成目标任务,一些税务机关不再考虑征管质量,而是人为变通征收方式,由此形成了两方面弊端:一是在税收任务完成时,通过各种办法“储备”当年部分税源,以减少下一年税收任务基数;二是为了完成税收任务,征收过头税,寅吃卯粮,搞摊派税、转引异地税源、买卖税。

(二)一些地方政府干预税收政策

主要表现在:有的地方政府为招商引资,自行制定先征后返等税收优惠政策;有的地方政府以扶持企业发展为由,对个别企业进行越权减、免、缓税和实行“包税”;有的地方政府借优化经济环境之名,出面干预税务机关清理欠税和查处税收违法案件。以上行为严重干扰了正常的税收征管秩序,降低了税收征管质量。

(三)部分税务机关征管不力

主要表现在:有的征管数据混乱,税收管理档案不健全,缺少对企业的实地调查,对辖区税源不知情或发现不及时;有的票证管理不完善,代征代扣税款不规范,税收会计核算中存在弄虚作假的现象。由于当前我国“税源管理、征收管理、稽查管理”不能完全分离,导致了税务机关重征收轻管理的局面,形成了“以征代管、以查促收”的现实征管模式,究其原因是客观上受税收计划和任务的约束,主观上缺乏对征管的实时监督。我国审计署2000年对12个省的国税系统税收征管情况进行了审计,发现有的基层国税部门执行税收法规的随意性较大、有税不征、违规减免税、混淆入库级次、少报欠税等问题较为突出;有的税务部门为了自身利益,存在执法犯法,参与虚开增值税发票,截留挪用国家税款,私设“小金库”等严重问题,审计查处违反的税收法规金额高达93.7亿元,其中影响中央级财政收入27.90亿元。审计抽查还发现,有83户存在税务机关擅自扩大优惠政策执行范围或变通政策违规批准减免税,共计少征税款20.52亿元。

(四)税收稽查不严

税收稽查是税务机关依据国家税收法律、法规和财会制度,对纳税人和扣缴义务人履行纳税义务的情况进行检查和处理,有利于堵塞税收漏洞,体现税法的威慑力,促进税收征管质量的提高。然而当前税收稽查中普遍存在着以查促收、徇私舞弊、执法刚性不强等问题,主要表现在对涉税案件的查处上,较少运用税收保全等强制措施,处理处罚上“以补代罚、以罚代刑”,有的甚至连税款滞纳金都不加收。究其原因主要有两个方面:一是税务稽查与征管关系不理顺,存在着以征收为目的的查补型稽查,而不是执法型稽查;二是税务稽查中的“选案、查案、审案、执行”四个环节的分离不彻底。总之,稽查作为税收征管的最后一道屏障,如果丧失了税法的严肃性,终将会导致国家税款流失和渎职腐败行为的发生。

二、完善税收征管的对策及建议

(一)科学合理编制税收计划,重点是做好税源调查和税收分析,掌握全面、完整、连续的经济税源信息,在广泛调查的基础上进行税收预测,用“GDP税收负担率法”取代“基数法”来编制税收计划,使其模拟的税收环境和经济税源变化趋势更加接近客观实际,避免税收计划的盲目性和随意性,以充分发挥税收计划的前瞻性和指导性功能。

(二)地方政府应正确处理依法治税与招商引资之间的关系,各级地方政府应按照全面协调可持续发展的要求,树立正确的“政绩观”,增强依法纳税、强化征管、培植税源、服务经济的意识,处理好税收优惠政策和国家产业政策的关系,既要充分利用国家的税收优惠政策,促进地方经济发展,又要税收优惠政策的滥用,依法打击偷、漏、欠税行为,将各项税款应收尽收,以创造公平公正的税收法制环境,最终达到投资人和地方经济双赢的目的。

(三)相关部门加强业务配合,共同提高征管质量。1994年我国实行分税制财政管理体制以来,现行的征管部门主要包括国税局、地税局及农税局,各自按照自己的征管范围实施税收征管,各部门之间长期缺乏相互沟通与信息交流,形成了征管和稽查相对独立的不良局面,出现了国税、地税、工商登记相互之间长期不核对,登记户数相差巨大,稽查的结果不相互进行通报等问题。所以不但税收征管部门之间要加强业务合作,而且还应与工商、土地等部门相互沟通,保证征管基层数据的真实全面,以促进征管质量的提高。