浅谈如何搞好企业成本预测

严　琰

【摘要】 从成本预测的内容、方法、原则、作用等多个方面,详细阐述了当今社会企业应如何开展科学的成本预测决策,使成本管理向预防性管理方向发展,以提高企业适应社会的能力和生存的竞争力。

【关键词】 成本预测;预测方法;预测原则作用

为了提高企业的竞争能力和应变能力,企业必须努力降低成本,积极控制成本,因而需要在生产经营活动开始前和进行中,科学地预测成本水平,为企业制定正确的经营决策和加强成本控制提供可靠的依据。可见,成本预测是成本管理的重要一环。

一、成本预测的概念和内容

成本预测是指人们根据事先的调查研究及分析,对未来未知和不确定的成本开支情况所作出的符合客观发展规律的预计。成本预测的内容涉及产品设计、生产技术生产组织及经营管理等方面。按预测时间划分成本预测分析一般包括四大方面:

1.在编制成本计划阶段或制定方案阶段的成本预测。这一阶段成本预测的目的是为企业编制成本计划和选择最优方案的决策提供依据。它包括根据企业生产和销售发展情况,在测定目标利润的前提下,测算目标成本根据计划年度各项技术组织措施的实现,测算计划年度可比产品成本降低指标;根据产量与成本相互关系的直线方程式,预测产品成本发展情况及趋势。该阶段成本预测的工作主要有以下两项:

(1)目标成本预测。目标成本是指企业在生产经营活动中某一时期要求实现的成本目标。确定目标成本,是为了控制生产过程中的各种耗费,以保证企业目标利润的实现。如果目标成本不能实现,企业的目标利润就丧失了实现的基础。

(2)产品成本水产的预测就是预测计划期产量变化条件下的总成本水平。产品成本按其与产量的依存关系可划分为变动成本和固定成本两大类。变动成本是指产量在某一相关范围内变动时,其总额将随产量变动呈正比例变动的成本。固定成本则是指产量在某一相关范围变动时,其总额不随产量变动而保持相对固定的成本。

2.在计划执行阶段的成本预测

(1)检查前期成本计划完成情况,确定成本水平。该步骤主要是通过对前期成本计划完成情况进行分析,确定成本水平,找出影响成本升降的有利因素和不利因素,并研究分析这些因素是否仍将对后期成本水平产生影响以及影响程度如何。

(2)分析后期可能出现的变化。该步骤主要是通过深人生产实际和有关部门,了解后期可能出现的新因素包括有利因素和不利因素,并测算它们对后期成本水平的影响程度。

(3)预测成本计划完成情况。根据前两步骤提供有关因素的数据,预测成本计划完成的可能性。预测时通常采用因素分析法。若成本计划不能完成,就得确定差异有多大,分析其原因并及时提出降低成本的措施,保证成本计划的顺利完成。

3. 通过分析主要技术经济指标变化与单位成本的关系,探索其变化发展的规律与因果关系,建立一定的数学模型,预测由于技术经济指标的变化而影响期末单位产品成本水平。

4.通过成本、数量和利润三者内在联系的分析,预测保本点和目标利润的销售量,以及预测符合目标利润要求的目标固定成本和目标单位变动成本。

二、成本预测的指导思想

成本预测是成本管理的一个关键环节,是成本决策的可靠依据,这就要求我们在成本预测过程中,要树立正确的指导思想。(1)以提高经济效益为原则。立足于力求用尽可能少的劳动消耗取得尽可能多、尽可能好的劳动产品;(2)坚持勤俭节约的原则。精打细算,深挖内部潜力,支出要打足,项目要卡紧;(3)从实际出发,实事求是地分析和计算影响成本超降的诸因素,千方百计地寻求降低成本的途径;(4)讲科学,采用正确的方法进行测算,决不允许“ 瞎估计”;(5)全面预测分析,主观与客观、实际与可能、内涵和外延、先进合理与留有余地等,都要进行全面预测。

三、成本预测的方法

1.定量分析法。也叫数量分析法,就是运用现代数学方法对历史数据进行科学的加工整理,并建立经济数学模型,充分提示各有关变量之间的规律性联系, 作为预测分析的数据。

2.定性分析法。也叫数量分析法,一般是在企业缺乏完备、准确的历史资料的情况下,首先由熟悉该企业的经济业务和市场的专家,根据过去所积累的经验进行分析判断,提出预测的初步意见;然后再通过座谈会或发征求意见函等多种形式,对上述预测的初步意见进行修正、补充,并作为预测分析的最终依据。

必须说明一点是:在实践工作中定量分析法与定性分析法并非相互排斥,而是相辅相成。企业管理人员应根据具体情况结合起来加以应用,才能收到良好的效益,作为实事求是的结论。

四、成本预测的原则

1.充分性原则。由于成本预测具有一定的假设,为了保证预测的结果与实际发生的情况相吻合,提高预测的准确性、在进行成本预测时,必须充分考虑企业生产经营过程中各方面因素及可能遇到的多种情况,分析评价各因素的内在联系和对成本的影响。通过对它们的变动趋势及性质作合理的分析和取舍,建立实用的成本预测模型,并结合成本管理人员长期积累的实践经验,得出预测结果。

2.相关性原则。在进行成本预测时,有时所选的因素与成本有明显的因果关系,相关性较强;有时成本又受众多因素的影响,并无明显的相关因素。前者较适合采用因素分析等方法预测,后者一般采用趋势分析法预测。

3.时间性原则。预测是对某一特定时点作出的,不同的时间范围有不同的预测内容,适用于不同的方法,其取得的结果也不一样。

4.客观性原则。成本预测结果的正确与否、最关键的要取决于所依据的统计资料是否完整、准确。

5.可变性原则。客观条件是不断变化的,在未作出决策之前,预测结果应随着客观条件的变化作适当的修正。

6.效益性原则。进行成本预测需要花费一定的人力、 物力。但是为了获取较高的经济效益,只要可能取得的相关效益比预测本身所花的代价(费用)大,预测就有必要进行。但是如果预测本身所花的代价大于可能取得的相关效益,预测就无必要了。

五、成本预测的作用

1.成本预测是正确制定成本计划和保证成本计划的前提条件,为了正确制定成本计划,明确降低成本方向和途径,论证和评价各种方案、措施可能产生的经济效果,必须进行成本分析,以提供编制成本计划的科学依据。

2.成本预测是改善企业经营的重要工具。可以帮助企业面向未来,以便及早地把影响成本降低不利因素消灭在萌芽状态,从而加强预防性管理。

3.成本预测是正确执行经营决策的科学依据。企业成本会计由过去单纯的“ 算账型” 向“ 决策性”转变是经济体制改革深化和企业转轨变型的要求,而正确的决策,又以科学的预测为依据。

4.成本预测是调动广大职工积极性的重要手段。通过成本预测,可以明确奋斗目标,可以计算出因为前期计划的偏差给职工利益带来的影响数,增强职工主人翁责任感,充分调动他们的积极性。

通过以上论述可以看出, 搞好企业的成本预测是降低产品成本,提高经济效益的重要环节。为充分挖掘企业的潜力,帮助企业面向未来,最大程度地为企业和社会创造经济效益提供了科学的途径。

参考文献

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