关于加强中小企业内部审计的探讨

聂雪艳

【摘要】 在市场经济条件下,中小企业为了在竞争日益激烈的市场环境下求得生存和发展,必须对企业自身及其各部门的经济行为进行自我控制、约束和协调,使其切实履行应负的受托经济责任,企业的内部审计就是保证这一制约机制正常运行的重要手段之一。

【关键词】 中小企业;内部审计

中小企业内部审计是随着我国建立市场经济体制的产物,它具有广阔的发展前景和强大生命力。中小经济经过二十多年的发展,已经成为经济中的一个重要组成部分。随着企业规模的不断扩大,管理层次和经济业务日趋多元化、复杂化,内部审计对企业的持续发展已显得愈发重要。私营企业内部审计必须在审计内容、审计方式及审计机制上不断创新,广泛采用科学的管理手法,全面开展战略审计和风险评估,帮助企业规避风险,促进企业健康发展。中小企业内部审计正处于一条不断探索的道路上,必然会碰到许多问题,需在理论研究和实践中解决。

一、提高中小企业管理层对内部审计的认识

当前中小企业面临的竞争不断加剧,尤其是地方中小企业要在市场竞争中进一步发展壮大,就必须引入现代企业制度,包括内部审计监督机制。因此,国家应尽快出台《内部审计条例》,把中小企业内部审计纳入国家审计机关业务指导和监督的范围,严格中小企业内部审计程序,规范内部审计行为,提高内审工作质量。提高中小企业领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要措施,领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变,实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。为此应采用多种形式广泛宣传内部审计的重要性和作用,让更多的中小企业重视内部审计,提高内部审计机构和内部审计人员的地位。

二、完善中小企业内部审计相关法律制度

近年来,中小经济的发展在规模、速度、数量等方面有较快的发展,但我国对中小企业和中小经济的法规建设却相对滞后于中小企业的自身发展,也滞后于国有企业的法规建设。一个完整的内部审计体系必须有理论作指导、有方法作手段、有组织作保证、有法规作依据,完善我国法律体系必将有利于中小企业内部审计的进一步发展。完善我国法律法规体系,制定出符合我国国情的中小经济保护法,也要根据中小企业的实际情况制定相应的规范、制度。我国先后颁布了《审计法》、《注册会计师法》、《关于内部审计工作的规定》、《2006新编企业会计准则与注册会计师审计准则实施手册》,这对于加快中小企业的现代化进程和保护中小企业的稳定发展有着重要意义。

三、提高中小企业内部审计人员的综合素质

中小企业要千方百计提高内审人员的业务水平和综合能力,确保内审工作质量:一是要挑选专业型和复合型人

才,内部审计监督职能的需要内审人员必须是财务行家,既懂会计核算又懂基建工程、企业管理和法律等相关知识;二是开展经常性教育活动,使内审人员政治素质和业务素质不断提高,与企业的发展需要相适应。从中小企业内审业务实际操作和实际经验看,要注重审计案例的研究分析,增强业务培训的针对性,切实提高内审人员的综合素质,适应中小企业发展的迫切需要;三是要通过专门培训等后续教育手段提高现有内审人员的业务水平。中小企业要鼓励内审人员通过各种渠道提高学历水平和业务水平,实行内部审计人员上岗资格制度。提高内部审计人员素质中小企业必须注意多渠道、多专业地选拔审计人员,加大工程技术人员、管理人员、法律人员的比重要重视和加强内审人员的继续教育和岗位培训,定期进行专业知识培训和职业道德方面的教育要制定内部审计人员任职资格标准,建立资格认证制度,促使内审人员达到应有的素质要求,逐步实现持证上岗。

四、合理设置中小企业内部审计组织机构

内部审计的组织设置是开展工作的基础。中小企业内部审计的组织结构不应是统一模式,其组织模式的定位应与企业组织形式、经营规模、管理体系等相适应。在健全的法人治理结构中,股东大会、董事会、经理层、监事会之间是分权制衡的关系。风险管理是指识别风险并设计控制风险的方法,其核心是将没有预计到的未来事项的影响控制在最低程度。风险管理首先要求在组织中发现那些高风险的领域,对高风险的识别要通过审计分析进行,这种分析既包括审计人员客观的符合性测试,也包括实质性测试。其次,将分析的结果与认为可接受的风险的水平相比较,最后实施必要的实质性测试,使组织的风险水平与其所设定的目标相一致。

内部审计人员利用其相对超脱的地位,可以对企业的内部控制是否适当,在实际经济活动中是否贯彻执行,对执行的效果作出客观评价,以帮助企业最高管理当局更好地设计、安排内部控制,为中小企业最高决策层提供有价值的信息。

参考文献

[1]中国内部审计协会.《中国内部审计基本准则》.2003

[2]姜春华.《民企内部审计存在的问题及对策》.《中国民营科技与经济 》.2005(7)