大中型医院内部控制制度

冉培红　雷　燕　乔丽君　苏恒明

【摘要】 根据大中型医院管理状况,适时制定科学合理的内控制度对促进医院的科学管理至关重要。要努力管好财、理好财,做好财务经济管理工作,做到医院发展有实力,市场竟争有能力,促进医院快速发展。

【关键词】 医院;财务;控制制度

一、年度预算的编制和控制

1.预算的编制。医院财务处每年年末应根据下一年度工作大纲,参照本年财务预算执行情况,并结合新的经济形

势和重点,制定和编制下一年度的经费收支预算。预算分为两种:一是按经费开支项目编制经费收支预算,以符合《预算法》和《会计制度》的要求;二是根据管理工作的要求,分具体收、支科室编制出年度收支计划,便于月、季、年度预算考核。编制预算要做到科学、完整、积极、可靠。

2.预算的控制。财务处要加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,明确预算项目,建立预算标准,规定预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算差异,采取改进措施,确保预算的执行。预算内资金实行责任人(科室首席负责人)限额审批,限额以外的资金实行院长办公会集体审批,严格控制无预算的资金支出。

3.预算的管理。各用款科室应根据年度预算制定分月用款计划。预算按月考核,各用款科室应指定一名科室经济联络员,以防止多人经手,互不知情,出现差错。

4.付款计划的编制。根据年度收入预算确定的各科支出用款计划分解到月,每月按计划付款。付款计划要体现科学、严肃性。

二、医院收入管理

1.业务收入的管理。(1)各临床科室要严格执行国家物价部门制定的收费标准,坚持“不多收、不漏收、不少收、不滥收”的收费原则,确保各项收入应收不漏。医院门诊、住院收费处必须使用财政部门统一监制的收费票据,并切实加强收费票据的管理,认真执行各项财经制度。门诊收费处、住院收费处是医院唯一合法的收费重地。(2)各类收费票据由财务处统一管理,坚持稽核制度,财务处定期或不定期地到各收费处抽查盘点,做到帐实相符。病人交费后,因各种原因未做检查需要退费,门诊收费处应坚持“三证”(收费收据、收费副联、检查通知单或处方)齐全,并由接诊科室负责人、收费处主任和患者共同签字后按规定退费。(3)医疗费用减免应严格按照医院出台的救助医疗减免的办法和比例进行,由审计处统一执行。

2.医疗欠费的管理。(1)病人医疗费用的担保应坚持“谁担保,谁负责”的原则,在册职工必须填写担保书也不例外。预交款不足时应提前及时催交。若因病情危重、急救或无主、无钱急诊病人等特殊情况,必须由医务处主任或分管业务的副院长书面通知收费处。(2)对历史形成医疗欠费:若是个人担保等形成的欠费,可以采取扣发当事人工资和奖金的办法收回。若是客观因素所形成的欠费,则采取以下办法催收:一是积极组织人收费人员催收;二是邀请患者单位有关经手人员协助催收;三是建立激励机制,制定适当奖励制度,鼓励职工想办法多途径催收欠费,努力减少医院损失。

3.其他收入的管理。(1)来院进修、实习人员收费;(2)房屋租金; (3)院外承包科室应按与医院订立的合同上交管理费 用;(4)转让药品、卫生材料、其他材料等;(5)赞助收入、罚没收入、变卖废品收入、临时工暂住费、计划生育管理费等其他各项收入均由财务处出具收款收据,统一收取。医院财务处以外的任何部门不得以任何理由收取各费用。

三、医院支出的管理

1.医院支出的管理原则。一是要严格执行国家财经制度和开支标准、开支范围。不得办理违规违纪的支出,不得擅自提高开支标准,扩大开支范围;二是要节约支出,提高资金使用效益;三是对各项支出实行分类管理。

2.医院支出的归口管理办法。医院各项支出实行层层负责,各经济管理环节共同把关,贯彻民主理财的原则,将支出归口处(科)审核管理,处(科)首席负责人为第一把关责任人,以达到真正规范管理的目的。

四、财务开支审批程序

1.集中财权,坚持一个基本帐户。医院只在基本帐户进行结算,以保证资金的集中管理。

2.分管领导要严格把好分管部门的经济支出关,切实保证“一支笔”审批的准确性。

3.建立三道监控防线,维护“一支笔”审签的严谨性。建立经济业务发生的一线经手人岗位的双人、双职、双责为基础的第一道监控防线;建立相关科室、相关岗位之间相互监督制衡、分管领导把关的第二道监控防线。

4.实施经费开支三级审签。报帐人员按医院财经制度的要求和报销标准填好报销凭证后,所在科(处)领导进行一级审核,审核内容主要是所填报销数据是否与实际相符,有无虚填等等。审核签字后,由分管院长进行二级审签,审核的内容主要是报销内容是否真实,标准是否正确等;第三级是法人代表“一支笔”审签,主要是重点审核。最后由财务处根据财务制度进行最后把关,审核的内容主要是金额计算是否有误,报销单据、付款方式是否合法等。审核的程序一般由下至上进行。如审核不严出现漏洞,将追究有关当事人和把关人员的经济责任。

五、医院资产的管理

1.资产的管理。各类资产总帐都在财务科设置登记,房屋建筑物明细帐由总务处会计组设置登记;药品、医疗试剂明细帐由药学部会计组设置登记;设备、卫生材料、物资等各项明细帐由物资装备处会计组设置登记,并分行政库、器械库、水暖库、被服库进行管理,实行“三帐一卡”制,每月进行对帐,保证总帐与明细帐相符,帐簿与原始凭证相符,帐簿与实物资产相符。

2.资产的责任管理。(1)资产主管部门负责编制固定资产更新、添置和大修计划并组织实施;要严格资产的购置、入库、保管、出库、退库的审批手续;做到服务医疗,保障供给、保证质量,讲求效益,达到物尽其用,勤俭节约的目的。大中型医院应成立资产管理小组,负责对固定资产的清理、转让、报废等手续的审查及评定;(2)科室要合理使用固定资产,节约消耗医用物资,建立健全使用、保管的岗位责任制,充分发挥其效能;(3)财务处要认真做好医院资产的核算工作。

3.财产清查制度。财产清查时间为固定资产每年一次,财产物资每季一次。财产清查由资产主管科室、使用科室共同进行。做到帐物相符,凡实物保管人进行交接以及年终结算前,均应进行清查核对,对财产物资进行全面清查。对财产清查结果,要分析盈亏原因,分清责任。

六、经济合同的管理

1.订立经济合同必须遵守法制原则,平等互利、协商一致原则、诚实信用原则。

2.经济合同应具备的主要条款。(1)标的;(2)数量和质量;(3)价款或酬金;(4)付款方式;(5)履行期限、地点和方式;(6)违约责任;(7)其他需要在合同中载明的事项。

3.医院经济活动中应该订立经济合同的事项。(1)购买万元以上的各类设备;(2)成批购买物资;(3)基本建设工程项目;(4)万元以上的维修工程;(5)一次开支万元以上和需要付费的连续宣传活动;(6)承租、出租房屋;(7)各类人才的培养;(8)其他需要订立合同的经济事项。

4.经济合同的订立。经济合同的订立一般应有当事科室首席负责人、审计处、院领导参加,共同参与商谈并拟定合同条款。对于金额较大,专业技术性强的合同,还必须邀请专家并报请院长办公会通过。

5.经济合同的效力。合同必须经合同双方法人代表亲笔签字后方可生效,必要时经监证方签字或进行公证。

6.经济合同的管理。所有经济合同除合同双方各持一份外,必须送医院档案室一份以存档备案。付款时还必须附合同原件向财经处申请支付款项。

七、其他经济管理

1.基本建设项目应实行招投标制度。做到设计有计划,开工有预算,竣工有决算,结算价款必须有审计结论。将医院投资分工程项目和支出类别及时办理固定资产交付使用手续。

2.工会经费的管理要做到专户储存、专款专用。

3.后勤部门的管理。为达到双增双节、服务高效、保障有力的目的,后勤应逐步实行社会化服务。各医院后勤部门已推向社会化的部分,应注重加强承包合同的管理,尚未推向社会化的部分,应严格加强支出预算管理,严把支出关。