有关政策性搬迁的会计处理……

有关政策性搬迁的会计处理

我公司有一处房产拆迁，旧的房产原价1400万元，累计折旧500万元收到政府拆迁补贴2000万元，发生搬迁机器设备费用2万元。这种情况该如何进行账务处理?(北京市章华)

★在线专家：

①如果贵公司还未执行《企业会计准则》，

收到搬迁收入时：

借：银行存款

2000

贷：专项应付款2000

清理旧房产时：

借：固定资产清理

900

累计折旧

500

贷：固定资产

1400

借：专项应付款

900

贷：固定资产清理

goo

搬迁机器设备：

借：专项应付款

2

贷：银行存款

2

结转专项应付款：

借：专项应付款1098

贷：营业外收入1098

说明：(财企[2005]23号)规定，企业搬迁结束后，专项应付款如有余额，作调增资本公积金处理。但这是05年的规定，根据新准则精神，政府补助应记入“营业外收入”，因此这里根据准则精神，将专项应付款的余额记入“营业外收入”(以上分录金额单位：万元)。

②如果已执行《企业会计准则》，因政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法，因此收到的拆迁补贴2000万元可以计入递延收盎然后按拆迁项目的时间期限分摊转入营业外收入。

有关福利费的会计处理

我公司2008年底应付福利费余额为零，2009年1月到4月每月按工资总额的14％计提福利费，2009年4月底应付的福利费有余额，听说准则规定不再计提福利费，我该如何处理?(上海市郭嘉)

★在线专家：

财企[2007]48号文中规定，关于职工福利费财务制度改革的衔接问题修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14％计提职工福利费。根据这一规定目前在实务工作中，大部分企业不再每个月按工资总额的14％计提福利费，而是在实际发生福利费时据实计入相关成本、费用：

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款等

贵公司4月底应付的福利费有余额分两种情况处理：

1，余额在借方的，直接冲销余额，将福利费结平

借：利润分配——未分配利润

贷：应付职工酬薪

由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以2009年及以后年度实现的净利润弥补。

以后期间实际发生福利费据实计入相关成本、费用。

2，余额在贷方的，4月以后的期间发生福利费支出时

借：应付职工薪酬

贷：银行存款等

直至将福利费结平，结平以后实际发生福利费再据实计入相关成本、费甩有关现金券的会计处理

我公司进行“买一百送二十”的优惠活动，即购买100元商品可以获得20元的现金券。

1，如果销售商品500元，送现金券100元，请问怎么确认收入?

2，顾客下次购买商品的时候使用现金券应该怎么作会计处理?(黑龙江省赵普)

★在线专家：

1，销售商品500元，送现金券100元，假定增值税率为17％，应确认收入429.35元(500／117)，对于赠送的现金券不做账务处理，企业可以备查登记。

2，顾客下次购买商品的时候使用现金券，按实际收到的款项确认收入。如购买商品500元，付款400元，其余100元使用现金券，假定增值税率为17％，应确认收入341.88元(400/117)出售的商品按实际成本结转入“主营业务成本。”

所得税的会计处理

1，季度所得税预缴，放在“其他应收款”里核算行吗?

2，年底，如果预交税费与实际有差，如何调整呢?(山东省季晨)

★在线专家：

1不能通过“其他应收款”核算。具体处理如下

预提时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税。

上交时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

2，实务工作中一般是在汇算清缴时才知道预交税费与实际是否有差别而不是在年底，如。8年预缴的所得税一般在09年初才知道差别是多少。

因此在来年知道差别时：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

或者做相反分录。

购入财务软件的核算

A房地产开发公司购入财务软件一套2800元，凭证打印纸一箱200元，开在一张发票上。

1，请问应如何账务处理?是否确认无形资产?

2，如果确认无形资产应如何摊销?(福建省姜艾)

★在线专家：

1购入财务软件2800元确认无形资产，打印纸200元做为办公费处理。

借：无形资产

2800

管理费用

200

贷：银行存款

5000

2依据《财税部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)的规定，企事业单位购入软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。贵公司应按以上规定执行。

房地产公司的“三通一平”费用

A房地产公司征用一块土地，最近就要进行建住宅楼。2009年4月25日委托当地电力发展有限公司安装变压器和负控装置。电力发展有限公司开了两张发票，内容如下：

第一张发票；电建工程，金额为75000元；第二张发票：负控工程，金额为23000元，应如何处理?(上海市郑新梅)

★在线专家：

这两笔费用在项目开工以前应该属于“三通一平”的费用，应作如下处理：

借：开发成本——某项目——前期工程费

98 000

贷：银行存款

98 000

残疾人保障金的核算

(1)残联按比例收取企业单位的残疾人就业金，即要求每个企业都要安置一定数量的残疾人，如果不安置的就要交残疾人保障金。对于这部分残疾人保障金应当如何进行核算?

(2)我们公司是工业企业，但最近加了煤炭销售，煤炭属于商业，这样在购进和销售时应如何做账?(山西省杜成)

★在线专家：

(1)对于企业缴纳的残疾人保障金，应作如下核算：

借：管理费用——残疾人保障金

贷：银行存款

(2)购进煤炭时：

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

销售煤炭时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品转口贸易的账务处理

1，从国外采购货物后直接销售给国外的客户，这样的转口贸易如何做会计分录?

2，转口贸易是否涉及增值税?(北京市程新)

★在线专家：

1，会计账务处理

付汇时(附付汇单据及购货的发票)：

借：库存商品

贷：银行存款(外汇×付汇当天的汇率)

收汇时(附收汇单据及销货的发票)：

借：银行存款(外汇×收汇当天的汇率)

贷：主营业务收入——转口贸易

结转成本时：

借：主营业务成本——转口贸易

贷：库存商品

2，税务处理

因为我国的增值税的征收强调的是在中国境内产生的商品生产及流通过程而转口贸易不经过我国海亳没有入中国境内，故不符合增值税的征收条件，也就是说不用交纳增值税。

关于返还个人所得税手续费

最近税务局返还给我们公司个人所得税手续费，这是什么手续费?应怎么处理?(湖北省吴可玲)

★在线专家：

国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知第十七条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2％的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。从上面的条文可以看出返还的手续费贵公司可以奖励给相关员工也可以用于代扣代缴费用开支。

具体处理如下：

如果贵公司决定将这部分奖励给相关员工，则

借：银行存款

贷：其他应付款

如果贵公司决定以后用于代扣代缴费用开支，则

借：银行存款

贷：营业外收入

印花税如何贴花

账本印花税是所有的记载经营业务的账本都贴花吗，也包括总账、现金日记账、银行日记账以及各种应收应付的明细账本吗，还有就是贴花后要划线的，这个划线有规定吗，如何划?(河北省刘夏)

★在线专家：

总账、日记账、明细账均需要贴花。《国家税务局关于对金融系统营业账簿贴花问题的具体规定》(国税地28号)规定，凡银行用以反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的账簿，如各种日记账、明细账和总账都属于营业账簿，应按照规定征收印花税。银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不贴花。

《中华人民共和国印花税暂行条例》第六条规定，印花税票应当粘贴在应税凭证上并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。

未设工会组织是否上交工会经费

没有设立工会的单位是不是也交工会经费，有文件规定吗?(上海市赵谦)

★在线专家：

工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用。按《中华人民共和国工会法》，工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2％向工会拨交的经费这二项，其中2％工会经费是经费的最主要来源。

根据《工会法》第四十二条规宅工会经费的来源：

(1)会员缴纳的会费；

(2)建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；(此项拨缴的经费可在税前列支。)

(3)工会所属的企业、事业单位上缴的收入

(4)行政的补助；

(5)其他收入。

基层工会不仅有必要的满足活动需要的经费，而且由于是永久性组织，为开展活动要添置必要的设备，所以大多数基层工会还拥有一定的动产和不动产。

因此没有设立工会组织的企业不用缴纳工会经费，假如计提了也是企业所得税前不允许扣除的。

无租使用房产问题

同一个法人的关联企业，甲有一处房产，是房产的所有权人，乙单位没有产权，无租使用甲的房产，甲已全额交纳房产税(按房产原值的70％×1.2％)，并且甲乙两个单位在同一个城市的不同地区注册，现在税务部门检查认为：乙单位的一部分实际经营地在甲所在的房产坐落处，两个单位签定的协议为无租使用，根据税法的相关规定，应有乙单位补交所使用的房产的面积的2／3的房产税，即按房产原价值的2／3×70％×1.2％补交纳，请问这样的说法对吗?(河北省马何)

★在线专家：

税务机关的要求是合理的，应该是您，即无租使用单位纳税，而不是由免税单位纳税的。《财政部、国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知》(财税[2004]140号)规定：纳税单位和个人无租使用房产管理部门，免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代缴纳房产税。

计算错误已经缴纳了房产税，可按《征管法》规定申请退税，您应该向税务机关补交房产税。

以前年度亏损弥补

根据新的《企业所得税法》，在预缴所得税的时候，是否可以弥补以前年度的亏损?(宁夏自治区马志国)

★在线专家：

企业在预缴所得税的时候，可以弥补以前年度的亏损，根据《国家税务总局关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函[2008]665号)的有关规定，《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行‘实际利润额：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。”

担保投资公司如何缴纳营业税

担保投资公司，注册资本200万，这个应该交纳营业税是不是?但是应该按照什么行业税率交纳?还有营业额应该怎么如何计算?(湖北省毛国新)

★在线专家：

根据《中国人民银行关于印发金融机构管理规定的通知》(银发[1994]198号)规定对境内金融机构从事担保业务所取得的收入，按“金融保险业”税目征收营业税。

税率是5％，营业额是在提供担保服务中收取的全部价款和价外费用。

如果符合《国家发展改革委、国家税务总局关于公布免征营业税中小企业信用担保机构名单及取消名单的通知》(发改企业[2007]770号)规定免税条件的企业是免征营业税的。

信用担保机构免税应符合以下基本条件

(1)经政府授权部门(中小企业政府管理部门)同意，依法登记注册为企业法人且主要从事为中小企业提供担保服务的机构。

(2)不以营利为主要目的，担保业务收费标准报经所在地人民政府中小企业主管部门和同级人民政府物价部门批准。

(3)具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后

追偿与处置机制；注册资金超过2000万元。

(4)对中小企业累计贷款担保金额占其累计担保业务总额的80％，对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构自身实收资本总额的10％，并且其单笔担保责任金额最高不超过4000万元。

(5)担保资金与担保贷款放大比例不低于3倍，并且其代偿额占担保资金比例不超过5％。

(6)接受所在地政府中小企业管理部门的监管，按照要求向所在地政府中小企业管理部门报送担保业务情况和财务会计报表。

双薪如何计算个人所得税

请问年底双薪是否可以两次扣2000元?(四川省蒋嘉元)

★在线专家：

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》的规定：

为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题经研究现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：

—、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的—次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和进算扣除数。

(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1，如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2，如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

因此，年底双薪不能两次扣除2000元。年底双薪可按照国税发[2005]9号文件的规定计算缴纳个人所得税。