浅谈政府投资项目内部投资控制管理办法

顾颂群

[摘要]只有加强政府投资项目的内部投资控制管理，才能建设项目的投资能得以合理的控制。根据现阶段项目实施管理情况，对项目内部投资控制的制定和管理提出一些建议。

[关键词]政府投资项目 投资 内部控制

中图分类号：F20文献标识码：A文章编号：1671－7597（2009）0520175－01

为了加强政府投资项目工程建设管理，杜绝和减少违法违规现象的发生，规范政府投资项目基本建设程序，确保建设资金安全使用，节约投资，更好的提高政府投资项目的资金使用效率，促进政府投资项目管理公司的廉政建设，贯彻落实国家有关基本建设的法律、法规及相关文件精神，本文在内部投资控制管理方面特提出以下观点与

同行探讨。

一、政府投资项目建设的资金管理制度

（一）应加强政府投资项目的资金计划管理。项目建设单位应安排好年度资金使用计划并报有关部门批准，在项目实施过程中必须按批准的项目资金计划和内容建设，不得随意将项目资金调剂使用及移作他用；批准的资金计划确需调整，在适当时应进行及时报批，调整情况一般包括项目初步设计概算批复与已下达的项目资金计划有差异、项目实施方案变更涉及批复概算调整及其他政策性等变化引起资金的增减。

（二）完善政府投资项目的资金拨付程序。建设项目资金拨付需制定明确签拨程序和要求，遵照“按计划、按进度、按预算”的原则办理，每月按规定时间报送申请，要严格控制项目进度付款，控制和压缩资金在建设单位滞留的时间和数量，在项目竣工决算前，按项目完成额的一定比例暂定拨付。工程款支付应由施工单位上报，监理按工程合同和形象进度进行审核，建设单位工程管理部门审核，有跟踪审计的则进行审核批准后报相关领导签批后拨付。资金使用过程中发现有违反国家有关规定的应追究有关单位及责任人的责任，并责成其予以纠正。

（三）规范政府投资项目的基本建设财务管理。项目建设单位必须按基本建设项目财务管理的规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责建设项目的财务工作，要建立健全内部财务管理制度，严格按照批准的概算建设内容，遵照国有建设单位会计制度加强财务核算并接受相关主管部门对项目资金使用的监督管理。建设单位的财会人员，要按照国家法律法规和有关规章制度，认真履行职责，实施会计监督，对不符合资金管理和使用规定的会计事项，财会人员应及时向单位负责人汇报。

二、政府投资项目投资控制

（一）加强政府投资项目的概算管理。建设单位应认真做好项目的前期调查测算工作，对项目概算做细做实。在初步设计和项目概算批准后，应向有关部门提交备案，如有调整，调整后批文应及时提交备案；建设单位必须严格按照批准的资金计划和概算内容进行建设，杜绝建设未经批准概算的项目或擅自调整建设内容；在建设过程中，因规划调整、工程地质条件变化及上级主管部门要求重大设计变更导致概算变化，建设单位应按程序报原概算审批部门调整概算并批准。

（二）招投标制度。政府投资项目必须严格按《中华人民共和国招投标法》及有关法律法规的细则规定进行招标，设定招标文件的条款必须合法、公正，不得有歧视和倾向性，有关的结算条款应合理设置、体现公平，签订的承包合同内容必须与招标文件精神一致。建设单位参与政府投资项目的招投标工作，应按有关法律法规规定的职责进行，不得越权越位。

（三）跟踪审计制、竣工决算实行交叉复审制。对政府投资项目实行建设前期、建设期间跟踪审计的，应重点审核项目建设单位的建设程序执行情况的合法性及对工程项目投资控制的真实性情况进行审计；对政府投资项目征地拆迁费用实行阶段性跟踪审计，使得征地拆迁中碰到的问题及时掌握，以便于及时解决矛盾；由跟踪审计单位作为内审对项目竣工决算进行审计，出具结果后应由其他有资质的咨询单位进行复审，有利于控制项目审计质量和提高投资的真实性。

（四）建设单位制定内部投资控制制度。明确联系单变更的签批程序，规定各级管理人员的签批权限，并明确权限金额，且必须在签批前通过书面资料分析变更原因及变更合理性，作为附件资料签存，对超过概算一定幅度的调整，必须报上级或相关政府部门同意备案后方可实施；明确工程施工中出现的工程施工图变更或工程技术变更的审批变更程序，变更应由建设单位、设计单位提出变更要求，变更签证单应注明变更原因、内容、范围，建设单位应组织各参建单位进行实地踏勘及技术论证，属重大设计技术变更的应事先报业主或上级主管部门同意；设计单位出具工程技术联系单后，施工单位应尽快编制变更预算，报现场审计单位审核；制定新增无价材料的询价比价办法，在一个大型建设项目中很难避免不出现建筑材料的用材调整，市场经济条件下材料市场供应丰富，用材、工艺等方面层次差异也较多，建设项目又存在个体性、复杂性、多样性、即时性等特点，因此在实际建设管理中对材料的价格在谈判和结算审计中往往存在很大争议。对材料价格的控制首先应从源头上来控制，在设计阶段，特别是施工图设计阶段，应尽力做到深入细致，以尽可能减少施工阶段的设计变更；其次在施工过程中尽可能减少人为改变设计，并且对实际必须变更和新增的材料应事先制订控制办法，选择使用的材料应该以质量优、技术成熟、价格合理为原则。

（五）规范政府投资项目竣工财务决算管理。建设单位及主管部门要加强对建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员及时编制竣工财务决算，设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算的编制工作。编制单位要认真执行有关的财务管理制度，实事求是地编制项目竣工财务决（结）算，做到编制及时、数据准确、内容完整。建设单位在编制完竣工财务决算后，应及时与有关部门联系，对项目进行竣工财务决算审计；及时对建设项目结算资金进行清检，完成项目资产分摊移交工作。

三、政府投资项目的廉政保障制度

政府投资项目必须加强各种廉政保证制度的建设和教育，规范工程建设承、发包双方的各项活动，防止发生各种谋取不正当利益的违法违纪行为，保护国家、集体和当事人的合法权益。根据国家有关工程建设的法律法规和廉政纪检规定，可以要求在项目开工前参建各方如设计、施工、监理、供应商及现场业主代表等都签订廉政合同，并接受纪检、监察等政府部门的监督，如参建人员有违反廉政规定的，按照相应管理权限，依据有关法律法规及企业规章给予党纪、政纪、组织处理及经济上的处罚，涉嫌犯罪的，移交司法机关追究其行事责任。

总之，对政府投资项目内部投资控制应从项目建设资金管理、项目建设投资控制及廉政制度建设等几方面进行重点管理。为了有效开展政府投资项目的内部控制制度，关键是项目管理单位的领导应该主观上重视，其次是建立合理的能起到相互制约的管理机构，成立由单位主要领导或分管领导牵头的协调组织机制，对制定的各种制度和项目建设中产生的问题进行严格监管纠正，并及时决策解决，使政府投资建设的项目投资能得以合理的控制。