论公司财务监控机制的构建

邬莉华

全面预算是以货币或其他计量形式对企业未来某一特定时期的生产经营活动、投资决策活动、资产运作活动等进行系统而详细的表述,主要内容包括经营预算、资本性支出预算以及财务预算。全面预算管理是一种整合性的管理系统,它通过分解目标任务、划分责任中心以及预测财务状况手段,对企业所拥有的有限资源进行合理的配置,为企业预期目标的实现提供了保证。全面预算管理作为企业日常经营运作的重要工具,对企业的发展具有重要的意义,目前已被很多企业所采用,并且取得了良好的效果。

一、实施全面预算管理的意义

第一,实施全面预算管理有助于促进企业目标的实现。企业目标是企业遵循自己的宗旨并通过一定时期的经营活动所要达到的特定规划,是制定预算目标的依据和宗旨。预算是一种详细的计划,主要是针对企业具体的经营活动。企业目标和预算目标是一致的。通过实施全面预算管理,企业可以对自身整体经营活动进行一系列详细的计划安排,确定各部门具体可行的目标,并通过控制和考核来落实目标责任,促进了企业目标的实现。

第二,实施全面预算管理可以优化企业资源配置。企业所拥有的资源是有限的,若想利用有限的资源实现最大的利益,必须对企业的资源配置进行优化。全面预算管理是在充分认识企业各个部门的地位与作用的基础上,进行的对未来的预测,能够对企业每个部门所需求的资源的种类和数量都有一个很好的把握,在最大限度上避免资源配置不合理以及资源浪费现象的发生。除此之外,全面预算管理在预测未来所要发生的一系列经济活动时,运用的是科学的方法,在很大程度上排除了人为因素的影响,不仅优化了企业资源的配置,也减少了企业的财务风险。

第三,实施全面预算管理能够提高企业管理水平。全面预算管理的实施,使得企业各种经营活动的安排能够得以量化的展现,并使企业内部各层次进行决策的权责关系得到了进一步的明确,保障了企业决策科学性、有效性。同时,预算体制的设立对企业各职能部门、各工作环节的沟通与协调起到了促进的作用,有利于工作效率的改善,提高了企业管理水平。

第四,实施全面预算管理有助于企业过程控制的加强。全面预算管理对企业预算期内的经营目标进行了量化和细化,把企业目标逐步分解到各个部门以及个人,比较容易对企业实际工作业绩与预算目标进行比较,便于部门和个人工作业绩的考核,有利于企业过程控制的加强。

二、企业实施全面预算管理的流程

(一)设立预算管理组织结构

完善的预算管理组织结构有助于各部门互相之间的沟通,并且方便企业各部门向最高决策者提供相关的信息,有利于全面预算管理的进行。因此,为保证预算管理机制的有效运行,企业应设立完善的预算管理组织结构,预算管理委员会是企业内部预算最终决策部门,在预算管理组织体系中处于核心地位,其主要职责是组织、领导预算管理,确定预算目标,制订预算计划,以及审查、考核预算工作的实施情况等,其成员主要由企业高层管理人员以及职能部门负责人构成。

(二)建立全面预算指标体系

完善的预算指标体系可以对企业主要的经营成果和业绩进行反映,有助于全面预算的顺利实施。全面预算主要包括对公司资本、业务以及财务的预算,其预算指标则相应地分为资本预算指标、业务预算指标和财务预算指标。资本预算是对企业的资本性投资方案进行计划和评价,包括资本筹集预算和资本支出预算两部分,主要考核指标分别是资金成本率和投资收益率等。业务预算是对企业生产经营活动进行计划和评价,主要考核指标有销售收入、销售利润率、资产周转率等。财务预算是对现金流量表、损益表和资产负债表的预计,并通过这3个预计表格来对企业总预算予以反映。

(三)预算编制方法的选择

正确的预算编制方法是预算科学性、合理性的保证。预算编制的方法大致分为静态预算和动态预算两类,静态预算方法是不对预算期内生产经营活动可能会发生的变化进行考虑的一类预算方法,动态预算则充分考虑了各种变化的可能性,有零基预算、滚动预算、弹性预算和概率预算等。各种预算编制的方法各有利弊,在实际应用过程中,企业应结合自身的实际情况选择一种或几种预算编制方法。

(四)预算的执行

公司各部门单位应按照预算管理的要求,完整的记录、计量生产经营过程,严格执行预算规定。为使各个预算执行主体能够自觉在预算的约束下开展经营活动,还应建立预算激励和预算约束机制。因为预算面向的是未来,在实施预算的过程中必然会发生各种变化,为应对这种在生产经营过程中可能出现的变化,各预算执行主体要不断组织协调各种资源的分配。如果对各种资源的分配进行调整后依然不能解决问题,则要考虑对预算进行调整,但要注意的是尽量对预算项目进行最小程度的调整,并对其进行监控,以求对预算的调整既能够适应当前情况,又不影响预算总体目标的实现。

(五)预算的考评

预算的考评是对预算指标值与预算实际执行结果进行比较并分析,发现预算执行过程中值得肯定的地方和存在的问题,吸取经验教训,改进以后的工作。在对预算的执行情况和执行结果进行检查时,可以把预算的考核结果和部门负责人以及员工的切身利益,如升降、工资、奖金等挂钩,这样有助于调动员工的积极性。一年可以进行两次预算考评,半年度考核以报表考核为主,主要是核对各部门计划任务是否按规定的时间进度来进行;年终考核主要是对预算执行的结果进行考核,耗时较长。

三、加强企业全面预算管理的措施

(一)深入了解全面预算管理,树立全员预算管理意识

当前,虽然企业高层已经意识到了全面预算管理的积极作用,但由于一些企业并没有对全面预算管理进行详细彻底了解,因此,在实践应用过程中,部分企业只是单纯为了编制预算而编制预算,并没有把全面预算管理很好地融入到企业管理当中,违背了企业实施全面预算的初衷。为使全面预算管理的作用得到充分发挥,在全面预算管理的实施之前以及过程之中,企业有必要深入地学习与了解全面预算管理,对全体员工加强关于全面预算管理知识方面的培训,将全面预算管理理念渗透到企业上下,不仅能满足企业实施全面预算管理的需要,增强员工的成本费用控制意识,还可以使企业各部门及每个人都能对自己在全面预算管理体系中所处的地位与重要性有一个清晰的认识,有助于全员参与预算意识的树立,调动了员工学习和工作的主动性和积极性,强化了全面预算观念,从而也有利于企业预算目标以及最终目标的实现。

(二)加大预算管理执行力度,

预算的本身并不能改善经营管理,关键在于预算的执行。很多企业在预算工作中非常重视编制预算的过程,一旦预算编制完成以后,就不再重视预算的执行问题。有一些企业对于预算的执行是比较重视的,但也仅限于由财务部门来负责预算的执行,并没有设置专门的预算机构,而财务部门也只能根据预算的额度来对支出的批准与否进行决定。影响了企业的管理效率,不利于企业的进一步发展。为消除这些对企业发展不利的因素,在预算执行过程中落实企业的经营策略,必须加大预算管理执行力度,提高预算的控制力和约束力。预算编制工作完成后,各部门要按照已制订好的计划严格执行预算,只有认真严格执行,才能真正达到全面预算管理的目的。为保证全面预算管理的执行力度,还应健全内部控制制度,加强预算执行过程中的控制。对企业各部门经营活动实施有效的控制,可以促使其严格执行预算政策并切实围绕预算开展经济活动,有利于企业全面预算管理的有效实施。

(三)推行信息系统在全面预算管理中的应用

全面预算的编制涉及到企业各个相关部门,既包括财务指标,也包括非财务指标,因此,手工编制全面预算要耗费大量的时间和资源。并且财务部门通过手工方式从不同的信息当中筛选数据时,不仅会花费较长的时间,而且数据的质量也很难得到保证。随着计算机技术的发展,信息系统在我国现代企业管理中得到了广泛的应用。一些计算机企业开发了编制全面预算的专门财务软件,为各个企业预算的编制提供了方便。编制全面预算的专门财务软件具有较强的分析能力,只要输入必要的基础数据,就会自动生成含有链接关系的数据,同时预算数据也得到了更新,并能对相关因素的变化给已制定的预算造成的影响进行快速的分析与反映。与此同时,企业资源计划(ERP)软件的出现对数据与业务流程进行了有效的整合,实现了与全面预算管理系统的数据的比较分析,推动了全面预算管理与企业管理的融合。