施工企业应建立项目经济核算管理办法

施艳敏

摘要：项目经济核算的原则和项目经济核算活动，主要是由公司直接管理。完成指标的好坏直接关系到部门和个人的分配，在分配中要贯彻企业是利益的中心这个原则。

关键词：施工企业项目经济核算管理办法

0引言

项目经济核算的原则和项目经济核算活动，主要是由公司直接管理。经济核算的主要内容是产品的售价与制造成本。这两项工作内容的责任部门是由管理和生产的各相关部门来完成的。要作到责、权、利分明，现将生产经营和管理经营相对的分开来操作，将这两个系统都纳入经营效益的制式下，这种制式是将不同性质的指标分解到不同的部门和单位。在执行中使这些负责完成指标的部门和人都进入市场，都在市场竞争中去完成经营效益指标。完成指标的好坏直接关系到部门和个人的分配，在分配中要贯彻企业是利益的中心这个原则。

项目经理部制造成本的核算办法包括四方面内容：核算期、项目收入确定、项目支出确定、项目制造成本核算。

1核算期

按月度作为核算期。每月核算期从上月的二十一日至本月的二十日。

2项目收入的确定

项目工程责任合同收入的界定。一般施工项目分项工程实物工程量，以经营科提供的投标单价，加上增减变更和签证为计算基础。

项目工程核算对象的划分。一般应以单位工程作为核算对象。项目部承担多项单位工程的除仍以单位工程作为核算对象外，每月还需编制项目部制造成本汇总表，核算中对共同使用又不能直接划分计入单位工程的费用可选定分摊方法，按所选用的办法分摊计入各核算对象。

项目完成量统计。一是各项目部计量员建立项目统计完成量台账及按照投标的分项工程项目建立计量完成量台账。二是月度完成量的统计方法和要求，公司的经营部门在月后25日进行月度工程量的统计，其中对完成分项工程部分内容的分项项目(未完施工)只统计项目，不统计完成量。经营部门按照统计结果编制实物量报表，实物量报表的编制要对应投标清单的分项工程序号和分项工程名称，并于27日之前编制完毕，根据实物量报表编制统计汇总表，上报公司领导，要求经营部门根据统计结果，报出当月实际完成的形象进度和工作量，此数字与最终决算允许有小量的调整。

每月统计完成实物量的分析。公司经营科按统计完成的分项工程实物量进行分析，一般在27日至30日完成，将分析表报财务科。人工工日和人工费按分项工程分析，所采用的人工单价是公司统一制定的人工工日单价。主要材料的分析按分项工程分析应耗量和费用。其它材料按月度汇总其它材料费，不分析分项消耗量。周转材料费和机械费按月度汇总周转材料费和机械费。

在上述分项工程分析的基础上作出当月的实物工程量汇总。

3项目支出的确定

本月总支出为已完成分项工程实物量所消耗的人工费、材料费、机械费的总价值，再加上发生在为完成分项工程以外的各项费用消耗，是项目的总支出。

一是人工费消耗。人工费消耗的统计依据是构成本月统计生产工人的工目和分包单位月度结算。计算办法是：消耗的工日数×公司制定的统一单价。

公司财务部门按月计算，并向财务总监提供<工资汇总表>，由财务总监进行核算。

二是材料费消耗。材料消耗包括构成工程实体的材料、消耗性材料、周转材料及工具用具。其中，构成工程实体的材料费的统计依据是构成统计完成量的分项工程的领料单和构成统计完成量的分包工程的领料单，计算办法是：所消耗的材料量×材料的单价；消耗性材料费的统计依据是消耗性材料的领料单，计算办法是：所消耗的材料量×材料的单价，计入相应的成本分项；周转工具租赁费、摊销费、预提摊销费以及工具用具使用费，分别在26日前由出租方按项目签证的领退凭证按计价规定编制结算单交财务科。预提摊销费按当月租赁费的15％预提。租赁费按公司内部租赁价格计算，摊销费按有关规定计算。每年六月、十二月或项目调转，材料清场时，进行周转材料的盘点，对丢失的要按价赔偿计八成本，冲减预提摊销。

采购、领料的管理与要求。一般情况下，项目工程材料的采购、调料、外协加工定货工作，均由公司材料科负责实施，工程项目在开工前十日由公司经营部门向项目材料员提供该工程项目的材料预算总量。项目材料人员每月25日前编制季、月材料需用计划，一式两份报分公司材料科，并按计划向公司材料科办理材料转库手续，转库单的第二联作为项目材料人员的记帐凭证。水泥以及地方材料均由公司材料科实施定点采购，直接进入项目工地，并由项目材料人员进行验收，公司根据项目材料人员的签证开具采购进料单，作为项目进料记帐的依据。

项目材料消耗依据施工预算严格控制，以领料单作为材料消耗凭证。领料单的填写应要严肃认真，按分项工程核算的主要材料领料单应明示出分项工程序号、分项工程名称、材料编号、材料名称、规格、型号、单位、数量等内容，签字齐全有效。

领料单由项目材料人员交材料会计划价、记帐，划价后材料会计交财务科。项目材料人员对领料单，要妥善保管不得丢失，每五天向材料会计递送一次，不得延误。

项目材料人员要坚持做好月盘点工作，做到帐物相符，材料月进料及消耗表每月25日报公司材料会计。

三是机械费消耗。机械费消耗包括机械的租赁费、机械摊销费、电费、机械耗用材料费。其中，机械的租赁费、机械摊销费由机械科在26日前将出租方按项目当月使用签证或使用合同，按计价规定编制的结算单交财务科。机械耗用材料费指用于机械保养、日常维修所耗的材料、油料和配件。机械耗用材料费的计算办法是：消耗的材料量×材料的单价。

4项目制造成本的核算是公司财务核算的组成部分，公司财务总监具体负责项目制造成本的核算

核算数据的月传递流程。项目部计量部门25日向公司经营部门提供月统计完成实物量以及分包工程的月度结算单；经营部门根据实物量统计表作人工、材料、机械的费用的分析，30目送财务总监：劳资部门30日向财务科提供生产工人工日统计、材料部门26-30日向财务科分批提供领料单，26日提供周转材料租赁费、摊销费、工具用具使用费等凭证；机械部门26日向财务科提供属于机械费方面的有关凭证。财务部门在5日向财务总监划转按责任合同应由项目经费下列支的支出。

财务总监于7日前完成核算，编制出项目工程制造成本表、资产负债表、损益表、费用表及文字分析报告公司领导。

核算方法。建立项目计量收入统计台帐、分项工程人工费实耗登记卡、分项工程主要材料实耗登记卡、项目工程实耗登记卡、实物工程量工料分析核算表和项目制造成本表等，分别记载项目收入、实际消耗及其对比情况。

分项工程人工费实耗登记卡，财务总监对劳资部门提供的人工工日汇总，登录。

分项工程主要材料实耗登记卡是指，由财务总监对材料部门提供项目的全部领料单、材料月结表、自有周转材料摊销分配表、工器具使用费分配单、周转材料损耗预摊分配单进行格式符合性审查合格后，依据材料核算品种分类表的材料分类将领料单分类，凡属于按分项工程核算的主要材料，将当月的耗用数量登录至《分项工程主要材料实耗登记卡》，登录完毕后按计划价相应汇总材料费。不按分项工程核算的其它材料及在材料费成本子项外核算的材料汇总登录至《项目工程实耗登记卡》。登录后进行月汇总。对未完施工领用的材料不计入当月耗料，但要统计未完施工材料费总量。

项目工程实耗登记卡，由财务总监依据材料、机械、劳资、财务各部门提供的凭证将项目当月所发生的其他材料费、周转材料费、机械使用费、其他直接费和项目经费登至《项目工程实耗登记卡》。

实物工程量工料分析核算表，用于人工材料耗用的分析对比，财务总监在完成各实耗卡登录和月结后，将实耗的汇总量价过录到经营部门提供的<实物工程量工料分析核算表>的相应项下，并予以对比分析。对于生产过程中的经营管理状态用量化的指标反映出来，计算应耗量和实耗量的差，将不正常的部分提出自己的初步分析意见并提供给公司领导和项目经理，找出原因制定措施纠正偏差。